TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC Sinh viên thực hiện Huỳnh Thị Nhi[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ VÀ KẾ TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC Sinh viên thực Huỳnh Thị Nhi Lớp Kế toán 35D Giáo viên hướng dẫn ThS Trần Thị Quanh BÌNH ĐỊNH, THÁNG 04/2016 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Nhi Lớp: Kế toán D Khóa: 35 Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung đề tài: - Cơ sở lý thuyết: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức đề tài: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đề tài: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm : - Tiến trình làm đề tài : - Nội dung đề tài : - Hình thức đề tài : Tổng cộng: Ngày tháng năm Giáo viên hướng dẫn ThS Trần Thị Quanh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Nhi Lớp: Kế toán D Khóa: 35 Tên đề tài: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: II Hình thức trình bày: - Hình thức trình bày: - Kết cấu đề tài: III Những nhận xét khác: IV Đánh giá cho điểm: - Nội dung đề tài : - Hình thức đề tài : Tổng cộng: Ngày tháng năm Giáo viên phản biện MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Vai trò kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Các phận hợp thành kiểm soát nội 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 11 1.1.4.5 Giám sát 12 1.1.5 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 19 1.1.6 Trách nhiệm người có liên quan đến kiểm soát nội 19 1.2 ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Sự cần thiết lợi ích kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 23 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 24 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 25 1.2.4 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình bán hàng – thu tiền 26 1.2.4.1 Những thủ tục kiểm soát chung 26 1.2.4.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn 28 1.2.5 Tổ chức thông tin phục vụ chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 34 1.2.5.1 Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu 34 1.2.5.2 Tổ chức tài khoản kế toán, sổ sách, báo cáo kế toán 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.1.1 Tên địa Công ty 36 2.1.1.2 Thời điểm thành lập mốc quan trọng 36 2.1.1.3 Quy mô Công ty 37 2.1.1.4 Kết kinh doanh Công ty 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 38 2.1.2.1 Chức Công ty 38 2.1.2.2 Nhiệm cụ Công ty 38 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cổ phần Aprovic39 2.1.3.1 Loại hình kinh doanh sản phẩm chủ yếu 39 2.1.3.2 Thị trường đầu vào đầu Công ty 40 2.1.3.3 Đặc điểm vốn kinh doanh Công ty 40 2.1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty 41 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Cơng ty 42 2.1.4.1 Quy trình công nghệ sản xuất 42 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 45 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 47 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức kế toán 47 2.1.5.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty 48 2.1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 48 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 52 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Aprovic 52 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty cổ phần Aprovic 53 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 54 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 57 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 59 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 74 2.2.2.5 Giám sát 76 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 78 3.1 NHẬN XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC 78 3.2 GIảI PHÁP HỒN THIệN KIểM SỐT NộI Bộ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIềN TạI CƠNG TY Cổ PHầN APROVIC 81 3.2.1 Môi trường kiểm soát 81 3.2.2 Đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 84 3.2.4 Thông tin truyền thông 90 3.2.5 Giám sát 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CHƯƠNG 2: MỘT SỐ MẪU HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết đầy đủ BH Bán hàng CTGS Chứng từ ghi sổ DPPTKĐ Dự phịng phải thu khó đòi DTT Doanh thu ĐĐH Đơn đặt hàng ĐVT Đơn vị tính GĐ Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HTK Hàng tồn kho KD Kinh doanh KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTT Kế toán trưởng LNKTTT Lợi nhuận kế toán trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn XK Xuất kho XNĐĐH Xác nhận đơn đặt hàng TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 1.2: Thủ tục mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2014 2015 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản Cơng ty tính đến ngày 31/12/2015 Bảng 2.3: Tình hình lao động Công ty qua hai năm 2014 – 2015 Bảng 2.4: Tình hình sử dụng TSCĐ Cơng ty năm 2015 Bảng 2.5: Bảng câu hỏi mơi trường kiểm sốt kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.7: Bảng câu hỏi hoạt động kiểm sốt kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.8: Bảng câu hỏi thơng tin truyền thơng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Bảng 2.9: Bảng câu hỏi giám sát kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Chu trình bán hàng – thu tiền Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ chế biến thức ăn đậm đặc Sơ đồ 2.2: Quy trình cơng nghệ chế biến thức ăn hỗn hợp Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Công ty Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2.5: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Sơ đồ 2.8: Trình tự chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bất doanh nghiệp mong muốn tình hình sản xuất kinh doanh ngày phát triển giảm thiểu tối đa rủi ro xảy Để đạt điều này, doanh nghiệp sử dụng hệ thống kiểm sốt nội công cụ hữu hiệu nhằm kiểm tra, kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp cho đảm bảo mục tiêu đề Kiểm soát nội phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Quan trọng hơn, dựa vào kiểm soát nội doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau năm hoạt động, Công ty Cổ phần Aprovic dần đứng vững thị trường, trở thành doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, bước ổn định nâng cao thu nhập cho cán cơng nhân viên đóng góp vào phát triển nước Hiện có nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường buộc Công ty phải có sách biện pháp nhằm gia tăng phần lợi nhuận làm giảm thiểu rủi ro, gian lận để cạnh tranh với đối thủ Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Aprovic, em nhận thấy Công ty có nhiều khách hàng đại lý, cửa hàng bán lẻ, tình hình bán hàng ngày xảy thường xuyên liên tục nên dễ xảy gian lận nhầm lẫn Việc kiểm soát hoạt động điều quan trọng để giúp bảo vệ tài sản tăng hiệu hoạt động Tuy nhiên, kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty cịn số vấn đề bất cập, cịn nhiều thiếu sót địi hỏi phải hồn thiện để đảm bảo doanh thu tính đúng, tiền bán hàng thu đủ hàng hóa khơng bị thất 2 Từ vấn đề em chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic” để làm đề tài nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic với mục đích vấn đề cịn bất cập, thiếu sót cần khắc phục từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn kiểm soát nội lĩnh vực tiêu thụ sản phẩm thức ăn cho gia súc gia cầm thương hiệu “Con Heo Vàng” phục vụ cho chăn nuôi Công ty Cổ phần Aprovic Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu vấn, quan sát thực tế để thu thập thơng tin kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic Trong trình thực đề tài, em khảo sát thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền hoạt động tiêu thụ sản phẩm thức ăn cho gia súc gia cầm thương hiệu “Con Heo Vàng” phục vụ cho chăn ni thơng qua q trình làm việc thực tế, trực giõi tình trạng luân chuyển chứng từ phục vụ cho việc bán hàng, quan sát cách giải công việc nhân viên Công ty vấn cần thiết Dự kiến đóng góp đề tài Thơng qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty, khóa luận đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền, ưu điểm hạn chế chu trình Cơng ty, rủi ro xảy chu trình, từ đề giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền, giúp tăng cường hiệu hoạt động chu trình chuỗi hoạt động kinh doanh sản phẩm thức ăn cho gia súc gia cầm thương hiệu “Con Heo Vàng” phục vụ cho chăn nuôi Đề tài giúp chúng ta hiểu kiểm soát nội bộ, cần thiết tác dụng kiểm soát nội doanh nghiệp, đặc biệt kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Ngoài ra, doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Aprovic nhìn nhận vấn đề cịn bất cập kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Từ dần hồn thiện đảm bảo hiệu hoạt động chu trình bán hàng – thu tiền, hạn chế tối đa gian lận, nhầm lẫn Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần Aprovic Chương 3: Một số nhận xét giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Cơng ty Cổ phần Aprovic 4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội Dưới góc độ quản lý, q trình nhận thức nghiên cứu kiểm soát nội dẫn đến hình thành nhiều định nghĩa khác Đến nay, định nghĩa chấp nhận rộng rãi định nghĩa COSO [1,2]: “Kiểm soát nội trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Sự tin cậy báo cáo tài - Sự tuân thủ pháp luật quy định Trong định nghĩa trên, có khái niệm quan trọng cần lưu ý, q trình, người, đảm bảo hợp lý mục tiêu - Kiểm soát nội trình Các hoạt động đơn vị thực thơng qua q trình lập kế hoạch, thực giám sát Để đạt mục tiêu mong muốn, đơn vị cần kiểm soát hoạt động mình, kiểm sốt nội q trình Kiểm sốt nội khơng phải kiện hay tình mà chuỗi hoạt động diện phận, quyện chặt vào hoạt động tổ chức nội dung hoạt động tổ chức Kiểm sốt nội hữu hiệu phận không tách rời chức bổ sung cho hoạt động tổ chức - Con người Kiểm soát nội thiết kế vận hành người, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị Kiểm soát nội công cụ nhà quản lý sử dụng khơng thay cho nhà quản lý Nói cách khác, thực người tổ chức, suy nghĩ hành động họ Chính họ vạch mục tiêu, đưa biện pháp kiểm soát vận hành chúng Tuy nhiên, lúc người hiểu rõ, trao đổi hành động cách quán Mỗi thành viên tham gia vào tổ chức với khả năng, kiến thức, kinh nghiệm, nhu cầu khác Một hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu thành viên tổ chức hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn mình, chúng cần giới hạn mức độ định Do vậy, để kiểm soát nội hữu hiệu cần phải xác định mối liên hệ, nhiệm vụ cách thức thực chúng thành viên để đạt mục tiêu tổ chức - Đảm bảo hợp lý Kiểm sốt nội cung cấp đảm bảo hợp lý cho nhà quản lý việc đạt mục tiêu tổ chức đảm bảo tuyệt đối Điều xuất phát từ hạn chế tiềm tàng trình xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, sai lầm người đưa định, thông đồng cá nhân hay lạm quyền nhà quản lý vượt khỏi kiểm sốt nội bộ… Hơn nữa, nguyên tắc quản lý chi phí cho q trình kiểm sốt khơng thể vượt q lợi ích mong đợi từ q trình kiểm sốt Tất điều dẫn đến, tổ chức, dù đầu tư nhiều cho việc thiết kế vận hành hệ thống khơng có hệ thống kiểm sốt nội hồn hảo - Các mục tiêu Mỗi đơn vị cần có mục tiêu kiểm soát cần đạt để từ xác định chiến lược cần thực Có thể chia mục tiêu kiểm soát đơn vị cần thiết lập thành ba nhóm: + Nhóm mục tiêu hoạt động: nhấn mạnh đến hữu hiệu hiệu việc sử dụng nguồn lực + Nhóm mục tiêu báo cáo tài chính: nhấn mạnh đến tính trung thực đáng tin cậy báo cáo tài mà tổ chức cung cấp + Nhóm mục tiêu tuân thủ: nhấn mạnh đến việc tuân thủ pháp luật quy định 6 Các mục tiêu tách biệt trùng với nhau, mục tiêu riêng lẻ xếp vào hay nhiều loại ba nhóm mục tiêu nêu Sự phân loại mục tiêu nhằm giúp tổ chức kiểm soát phương diện khác Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu cung cấp đảm bảo hợp lý đạt mục tiêu liên quan tính đáng tin cậy báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật quy định Riêng mục tiêu hoạt động, thí dụ thu thập vốn đầu tư, thị phần hay sản phẩm mới… Không phụ thuộc hồn tồn vào biện pháp kiểm sốt đơn vị Kiểm sốt nội khơng thể ngăn ngừa định sai lầm hay kiện bên làm đơn vị khơng đạt mục tiêu đề Với mục tiêu này, kiểm soát nội cung cấp bảo đảm hợp lý nhà quản lý với vai trò giám sát, với hành động kịp thời giúp tổ chức đạt mục tiêu 1.1.2 Vai trò kiểm soát nội Kiểm soát nội phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Quan trọng hơn, dựa vào kiểm sốt nội doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ thiết lập hệ thống kiểm soát nội trở thành nhu cầu cấp thiết quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội - Đối với báo cáo tài chính, kiểm sốt nội phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy, người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành - Đối với tính tn thủ, kiểm sốt nội trước hết phải đảm bảo tính hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định Điều xuất phát từ trách nhiệm người quản lý hành vi không tuân thủ đơn vị Bên cạnh kiểm sốt nội cịn phải hướng thành viên đơn vị vào việc tuân thủ sách, quy định nội đơn vị, qua đảm bảo đạt mục tiêu đơn vị - Đối với hữu hiệu hiệu hoạt động, kiểm soát nội giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thơng tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực chiến lược kinh doanh… Như vậy, mục tiêu hệ thống kiểm soát nội rộng, chúng bao trùm lên mặt hoạt động có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển đơn vị 1.1.4 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội Dù có khác biệt đáng kể cách thức tổ chức hệ thống kiểm soát nội đơn vị chúng phụ thuộc vào nhiều yếu tố quy mơ, tính chất hoạt động, mục tiêu… nơi, hệ thống kiểm soát nội bao gồm phận bản, theo quan điểm phổ biến theo báo cáo COSO ban hành năm 1992: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thông - Giám sát 1.1.4.1 Môi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt biểu thơng qua chuẩn mực, quy trình cấu tổ chức, hướng dẫn cho thành viên đơn vị cấp khác việc thực trách nhiệm định Nó thể thái độ chung Hội đồng Quản trị, nhà quản lý cấp cao vấn đề kiểm soát thành viên đơn vị tảng phận khác kiểm soát nội Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt là: - Sự trung thực giá trị đạo đức Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội trước tiên phụ thuộc vào tính trung thực việc tôn trọng giá trị đạo đức người liên quan đến q trình kiểm sốt Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cấp cao phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị để ngăn cản không cho thành viên có hành vi thiếu đạo đức phạm pháp Bên cạnh đó, nhà quản lý cần làm gương cho cấp việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức cần phải phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Một cách khác để nâng cao tính trung thực tôn trọng giá trị đạo đức đơn vị phải loại trừ giảm thiểu sức ép hay điều kiện dẫn đến hành vi thiếu trung thực thành viên đơn vị - Đảm bảo lực Là đảm bảo cho nhân viên có kỹ hiểu biết cần thiết để thực nhiệm vụ mình, không chắn, họ thực nhiệm vụ giao khơng hữu hiệu hiệu Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng nhân viên có kiến thức kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao, phải giám sát huấn luyện họ đầy đủ, thường xuyên - Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán Nhiều nước giới yêu cầu công ty cổ phần niêm yết Thị trường Chứng khoán phải lập ủy ban Kiểm toán Đây Ủy ban gồm số thành viên ngồi Hội đồng Quản trị khơng tham gia vào việc điều hành đơn vị - Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức người quản lý; phong cách điều hành thể qua cá tính, tư cách thái độ họ điều hành đơn vị Một số nhà quản lý quan tâm đến báo cáo tài trọng đến việc hoàn thành vượt mức kế hoạch Họ hài lòng với hoạt động kinh doanh có mức rủi ro cao, thu nhiều lợi nhuận Một số nhà quản lý khác lại bảo thủ thận trọng với rủi ro… Sự khác biệt triết lý quản lý phong cách điều hành ảnh hưởng lớn đến mơi trường kiểm sốt tác động đến việc thực mục tiêu đơn vị - Cơ cấu tổ chức Về thực chất phân chia trách nhiệm quyền hạn phận đơn vị, góp phần lớn việc đạt mục tiêu Một cấu phù hợp sở để lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động Ngược lại thiết kế chúng, cấu tổ chức khiến cho thủ tục kiểm soát tác dụng Cơ cấu tổ chức thường mô tả thông qua sơ đồ tổ chức, phải xác định vị trí then chốt với quyền hạn, trách nhiệm thể thức báo cáo cho phù hợp Ngoài ra, cấu cần phù hợp với quy mô đặc thù hoạt động đơn vị - Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm Phân định quyền hạn trách nhiệm xem phần mở rộng cấu tổ chức Nó cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị, giúp cho thành viên phải hiểu họ có nhiệm vụ cụ thể hoạt động họ ảnh hưởng đến người khác việc hoàn thành mục tiêu - Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế Là sách thủ tục nhà quản lý việc tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên đơn vị Chính sách nhân việc áp dụng vào thực tế có ảnh hưởng đáng kể đến hữu hiệu mơi trường kiểm sốt thơng qua việc tác động đến nhân tố mơi trường kiểm sốt đảm bảo lực, trung thực giá trị đạo đức… Mơi trường kiểm sốt tảng hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị, có cơng tác kế tốn độ trung thực báo cáo tài 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro Để giới hạn rủi ro mức chấp nhận được, người quản lý phải dựa mục tiêu xác định đơn vị, nhận dạng phân tích rủi ro, từ quản trị rủi ro - Cụ thể hóa mục tiêu đơn vị Mục tiêu phận kiểm sốt nộ việc xác định điều kiện tiên để đánh giá rủi ro Bởi lẽ kiện có trở thành rủi ro quan trọng đơn vị hay không phụ thuộc vào mức độ tác động tiêu cực đến mục tiêu đơn vị Trong trình đánh giá rủi ro, người quản lý cần dựa vào mục tiêu chung thiết lập để cụ thể hóa thành mục tiêu phổ biến để phận, hoạt động nhận dạng rủi ro - Nhận dạng rủi ro Rủi ro tác động đến tổ chức mức độ toàn đơn vị hay ảnh hưởng đến hoạt động cụ thể 10 Ở mức độ tồn đơn vị, nhân tố làm phát sinh rủi ro đổi kỹ thuật, nhu cầu khách hàng thay đổi, cải tiến sản phẩm đối thủ cạnh tranh, thay đổi sách Nhà nước, trình độ nhân viên khơng đáp ứng u cầu thay đổi cán quản lý… Trong phạm vi hoạt động bán hàng, mua hàng, kế toán… rủi ro phát sinh tác động đến thân hoạt động trước gây ảnh hưởng dây chuyền đến toàn đơn vị Để nhận dạng rủi ro, người quản lý sử dụng nhiều phương pháp khác nhau, từ việc sử dụng dự báo, phân tích liệu khứ, việc rà soát thường xuyên hoạt động Trong doanh nghiệp nhỏ, cơng việc tiến hành dạng tiếp xúc với khách hàng, ngân hàng… buổi họp giao ban nội - Phân tích đánh giá rủi ro Vì rủi ro khó định lượng nên cơng việc phức tạp có nhiều phương pháp khác Tuy nhiên quy trình phân tích đánh giá rủi ro thường bao gồm bước sau đây: Ước lượng tầm cỡ rủi ro qua ảnh hưởng có đến mục tiêu đơn vị, xem xét khả xảy rủi ro biện pháp sử dụng để ứng phó với rủi ro Trong lĩnh vực kế tốn, kể rủi ro đe dọa đến trung thực hợp lý báo cáo tài ghi nhận tài sản khơng có thực khơng thuộc quyền quản lý đơn vị; đánh giá tài sản khoản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực chế độ kế tốn; khai báo khơng đầy đủ thu nhập chi phí; trình bày thơng tin tài khơng phù hợp với u cầu chuẩn mực chế độ kế toán… 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát hoạt động cần thiết để đảm bảo thị nhà quản lý đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu tổ chức thực Hoạt động kiểm soát tồn phận cấp độ quản lý đơn vị Hoạt động kiểm sốt bao gồm sách kiểm sốt thủ tục kiểm sốt Chính sách kiểm soát nguyên tắc chung làm sở cho việc thực thủ tục kiểm sốt Cịn thủ tục kiểm soát quy định cụ 11 thể để thực thi sách kiểm sốt Chính sách kiểm sốt tài liệu hóa cách đầy đủ có hệ thống lưu hành theo kiểu truyền miệng Bởi lẽ đơn vị nhỏ, cấp quản lý trung gian, có trao đổi gần gũi người quản lý nhân viên, có giám sát tốt, sách bất thành văn phát huy tác dụng Điều quan trọng sách kiểm soát cần áp dụng cách quán với nhận thức đầy đủ cá nhân thực sách hình thức lưu trữ thân sách Xét mục đích, chia hoạt động kiểm sốt thành hai loại, kiểm sốt phịng ngừa kiểm sốt phát Điểm khác biệt hai loại kiểm soát thời gian thực Cụ thể, kiểm sốt phịng ngừa hoạt động kiểm soát thiết kế trước hoạt động bắt đầu nhằm ngăn ngừa, giảm thiểu khả xảy nhầm lẫn gian lận ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu đơn vị Trong đó, kiểm sốt phát thiết kế nhằm phát nhầm lẫn gian lận sau hoạt động thực Xét chức năng, hoạt động kiểm soát phổ biến đơn vị bao gồm: - Soát xét người quản lý cấp cao - Quản trị hoạt động - Phân chia trách nhiệm hợp lý - Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin - Kiểm sốt vật chất - Phân tích rà sốt Những hoạt động kiểm sốt nêu tất hoạt động kiểm sốt có đơn vị Việc thiết lập áp dụng chúng cần linh hoạt cần điều chỉnh cho thích hợp với trường hợp cụ thể 1.1.4.4 Thông tin truyền thông Thông tin truyền thông điều kiện thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị thơng qua việc hình thành báo cáo để cung cấp thông tin hoạt động, tài tuân thủ, bao gồm cho nội bên ngồi Thơng tin cần thiết cho cấp tổ chức giúp cho việc đạt mục tiêu khác Thông tin cung cấp thông qua hệ thống ... TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN APROVIC 78 3.1 NHẬN XÉT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN APROVIC 78 3.2 GIảI PHÁP HỒN THIệN KIểM SỐT NộI Bộ CHU TRÌNH BÁN HÀNG... hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Aprovic. .. tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 24 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 25 1.2.4 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình bán hàng – thu tiền 26 1.2.4.1