(Luận văn tốt nghiệp) tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại tuấn tú

BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KHOA KẾ TỐN DOANH NGHIỆP -*** - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Trương Thị Thủy Sinh viên thực : Nguyễn Văn Cường HÀ NỘI-2016 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Mục lục LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ .7 1.1 Thông tin chung doanh nghiệp .7 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.3 Quy mô kinh doanh năm gần 1.4 Thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp .9 1.4.1 Thuận lợi: 1.4.2 Khó khăn .9 1.4.3 Hướng phát triển PHẦN 2:THỰC TRẠNG BỘ MÁY CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ 2.1 Tổ chức máy quản lí .9 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ sách 12 2.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 13 2.5 Quy trình kế tốn công ty 15 2.6 Phần mềm kế tốn cơng ty áp dụng .19 PHẦN 3: MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CƠ BẢN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ .20 3.1 Kế toán vốn tiền 20 3.1.1 Nội dung 20 3.1.2 Đặc điểm 21 3.1.3 Chứng từ sử dụng .22 3.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ .24 3.1.5 Tài khản sử dụng hạch toán 25 3.1.6 Ghi sổ kế toán 25 3.2 Kế toán nguyên vật liệu 27 3.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu .27 3.2.2 Nguyên tắc hạch toán .27 3.2.3 Chứng từ kế toán 28 3.2.4 Quy trình thu mua nhập kho NVL .28 3.2.5 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu .29 3.2.7 Kế toán tổng hợp NVL .30 3.3 Kế toán TSCĐ 31 3.3.1 Khái niệm đặc điểm .31 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 3.3.2Phân loại đánh giá TSCĐ .32 3.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng 33 3.3.4 Hạch toán TSCĐ 34 3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 37 3.4.1 Các hình thức tính lương công ty 37 3.4.2 Cách tính lương khoản trích theo lương 38 3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 38 3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 40 3.5.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 40 3.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm .44 3.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doạnh 44 3.6.1 Kế toán doanh thu bán hàng 44 3.6.2 Kế toán giá vốn hàng bán 50 3.6.3 Kế toán khoản giảm trừ 53 3.6.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại 53 3.6.3.2 Kế toán Hàng bán bị trả lại 53 3.6.3.3 Kế toán Giảm giá hàng bán 54 3.6.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .54 3.6.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng 54 3.6.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 55 3.6.5 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 56 3.6.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài .56 3.6.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài .57 3.6.6 Kế tốn thu nhập, chi phí khác 57 3.6.6.1 Kế toán thu nhập khác 57 3.6.6.2 Kế tốn chi phí khác 57 3.6.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 3.6.8 Kế toán thuế giá trị gia tăng .58 3.6.9 Kế toán xác định kết kinh doanh .59 3.7 Kế toán lập phân tích báo cáo tài .61 PHẦN4: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ 64 4.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty 65 4.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 65 4.3 Ý kiến đề xuất 65 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 LỜI NÓI ĐẦU Trong xu tồn cầu hóa kinh tế hện nay, mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày diễn gay gắt, khốc liệt Và mục tiêu hàng đầu mà tất doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận Với doanh nghiệp khơng kể đến loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, lĩnh vực kinh doanh mong muốn tìm biện pháp tốt để tối đa hóa lợi nhuận, họ, bán hàng giai đoạn quan trọng Vì giai đoạn cuối lưu thơng hàng hóa, giai đoạn chuyển hóa vốn DN từ hình thái vật sang hình thái giá trị, giúp cho DN thu hồi vốn tiếp tục đầu tư vào trình sản xuất kinh doanh Hàng hóa thị trường chấp nhận nào, cạnh tranh với sản phẩm loại khác hay không trước hết phụ thuộc vào yếu tố nội sản phẩm chất lương, mẫu mã, công dụng sản phẩm Bên cạnh cịn phụ thuộc vào chất lượng công tác bán hàng doanh nghiệp Với tầm quan trọng vậy, bán hàng xác định kết bán hàng DN đặc biệt quan tâm, điều kiện kinh tế thị trường DN tự cạnh tranh với quản lý vĩ mô Nhà Nước Điều địi hỏi DN phải khơng ngừng hồn thiện mình, đặc biệt cơng tác bán hàng XĐKQKD cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN, tình hình thực tế thị trường sở chấp hành chuẩn mực kế toán hành phương thức bán hàng, sách bán hàng… nhằm kích tiêu dung khách hàng, đồng thời làm tăng doanh số bán thu hồi vốn nhanh cho DN.Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế toán doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ việc quản lí định tổ chức trình kinh doanh Từ giúp doanh nghiệp phân tích đánh giá lựa chọn phương án đầu tư hiệu Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, đáp ứng yêu cầu Học viện tình hình thực tế Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú Với giúp đỡ cán bộ, nhân viên cơng ty nói chung, nhân viên phịng kế tốn nói riêng hướng dẫn PGS.TS Trương Thị Thủy em xin chọn đề tài: “ Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú” Nội dung luận văn em gồm phần : NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Tuân Tú Phần 2: Thực trạng máy Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú Phần 3: Một số phần hành kê toán Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú Phần 4: Một số đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú Do đến 31/3/2016 Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú có báo cao tài năm 2015 Em xin phép tạm dùng báo cáo tài năm 2014 bổ sung sau Mặc dù cố gắng Báo cáo thực tập em cịn nhiều thiếu sót trình độ cịn hạn chế, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo mơn kế tốn cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú để Báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Văn Cường NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ 1.1 Thông tin chung doanh nghiệp Tên cơng ty viết tiếng việt: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ Tên công ty viết tiếng nước ngồi: TUAN TU TRADING COMPANY LIMITER Tên cơng ty viết tắt: TUAN TU CO., LTD Địa chỉ, trụ sở Thị Tứ Đồng Gia, xã Đồng Gia, huyện Kim Thành, tỉnh Hải Dương Điện thoại: 03203.724.114 Fax: 03203.536.026 Email: tuantuhd.09@gmail.com Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh chủ yếu hàng vật tư phân bón 1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú thành lập ngày 24/04/2007 với Vốn điều lệ ban đầu: 4.800.000.000 VNĐ Thay đăng ký kinh doanh lần thứ ngày 01/05/2012 Vốn điều lệ là: 18.000.000.000 VNĐ Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú thành lập ngày 24/04/2007 Qua năm xây dựng phát triển Với uy tín thị trường chọn nhà phân phối thức sản phẩm phân bón uy tín Supe Lâm Thao, Supe Lào Cai, Cơng ty Phân bón Miền Nam, Cơng ty Phân bón Việt Nhật, Kali Canada, Đạm Ninh Bình, Đạm Hà Bắc… đồng thời nghiên cứu thành công loại phân bón NPK dây chuyền thiết bị sản xuất tiên tiến Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú với sản phẩm Phân Bón Nơng Gia đáp ứng u cầu NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 bà nông dân việc sử dụng để phát triển sản xuất nông nghiệp với mục tiêu “Không ngừng nâng cao giá trị diện tích đất nơng nghiệp” góp phần làm giàu nhà nông Bằng sáng tạo đổi liên tục công ty trở thành thương hiệu tin cậy đồng hành gắn bó với bà nơng dân với hệ thống phân phối 1200 đại lý địa phương tỉnh mở rộng thêm chi nhánh nông gia Hải Dương chi nhánh nơng gia Hưng n Phân bón Nông Gia ngày khẳng định chất lượng thương hiệu thị trường Sản phẩm Phân bón NPK mang thương hiệu Nơng Gia vượt trội chất lượng chiếm ưu tuyệt đối thị trường như: NPK10-10-5, NPK 10-5-10, NPK 13-57… Đạm Hạt Vàng 46 N + Nitrigen…phù hợp cho lúc loại rau màu Công ty phối hợp với sở Khoa học Công nghệ tỉnh Hải Dương đăng kí bảo hộ nhãn hiệu độc quyền sản phẩm Phân bón Nơng Gia Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú không dừng lại việc mở rộng sản xuất thị trường tiêu thụ sản phẩm Hơn sản phẩm Cơng ty gắn bó thực trở thành người bạn đồng hành tin cậy Nhà nơng thương hiệu với phương châm hoạt động sản xuất kinh doanh “Phân Bón Nơng Gia - làm giàu nhà nông” 1.3 Quy mô kinh doanh năm gần Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2013 So sánh Vốn điều lệ 18.000 18.000 Doanh thu 329.517 381.862 -52,345 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 293 206 87 Tổng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 64 51 14 Tổng cán công nhân viên công ty 48 45 Thu nhập bình qn cán cơng nhân viên 6,104 4,578 1,526 (nguồn tài liệu: trích báo cáo tài năm 2014, 2013 Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú) NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 1.4 Thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.4.1 Thuận lợi: Cơng ty có máy tổ chức quản lý chặt chẽ Phân rõ phân quyền phân nhiệm cho phịng ban cơng việc hồn thành thời hạn có kết tốt Do Cơng ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, với trình độ nghiệp vụ cán kế toán cao, nên việc sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ, lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Công ty sử dụng phần mềm kế toán misa nên làm cho cơng việc kế tốn trở nên xác nhanh gọn Công ty nhận ủng hộ quyền quan chức năng, đặc biệt quyền địa phương nơi cơng ty đặt địa bàn, hưởng ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ 1.4.2 Khó khăn Mỗi nhân viên phịng kế toán đảm nhận hai đến ba phần hành kế tốn Cơng việc tốn cuối q nhiều, gây áp lực cho nhân viên ảnh hưởng đến tiến độ cơng việc Vị trí cơng ty xa đường quốc lộ, sở hạ tầng cầu đường chưa phát triển nên vận chuyển hàng hóa cịn hạn chế 1.4.3 Hướng phát triển Định hướng công ty giai đoạn 2015-2017 đưa sản phẩm sản xuất thương hiệu Nông Gia, mở rộng thị trường toàn miền bắc, tăng thị phần thị trường phân bón Thơng qua hàng thương mại để kèm đưa hàng sản xuất vào thị trường Tăng cấu sản lượng tiêu thụ sản phẩm hàng Nông Gia Mục tiêu năm 2017 tiêu thụ 60.000 sản phẩm Nơng Gia, chiếm lĩnh thị trường Hải Phịng Hải Dương PHẦN 2:THỰC TRẠNG BỘ MÁY CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ 2.1 Tổ chức máy quản lí *Sơ đồ máy quản lí NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Giám đốc Phó giám đốc Phịng kế hoạch – kỹPhịng thuật tổ chức – hành Phịng chínhtài – kế tốn Phịng kinh doanh - Giám đốc: Giám đốc cơng ty người điều hành chung hoạt động công ty, người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kết sản xuất kinh doanh Tổ chức thực phương án kinh doanh , đầu tư dự án công ty.Đề nghị ,bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng, kỉ luật chức danh quan trọng như: phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phịng ban…Quyết định lương thưởng nhân viên Cơng ty - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm vài lĩnh vực quản lý chuyên môn chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc phần việc phân cơng Kí kết hợp đồng kinh tế theo luật định, tham mưi cho giám đốc bảo toàn tài phương án kinh doanh, đầu tư cơng ty - Phịng kế tốn: Là phận quản lý tài chính, thực hạch tốn kế tốn, giám sát việc chấp hành kỷ luật tài chính, phân tích tư vấn cho ban giám đốc giải pháp sử dụng hiệu nguồn vốn Bộ máy kế tốn có chức thu thập, phân loại, xử lý, tổng hợp số liệu, thông tin sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài sau cung cấp thơng tin tài , kết sản xuất kinh doanh phục vụ cơng tác quản lý - Phịng kinh doanh: Giúp Giám đốc đưa chiến lược phát triển kinh doanh ngắn hạn lâu dài; thu thập thơng tin thị trường, giao dịch, tìm kiếm khách hàng để ký kết hợp đồng kinh tế Theo dõi trình thực hợp đồng khách hàng theo cam kết ký hợp đồng Quan tâm, chăm sóc khách hàng NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 10 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 - Phòng kế hoạch- kỹ thuật:  Nghiên cứu, soạn thảo nội quy, quy chế tổ chức lao động nội Công ty, nghiên cứu, đề xuất phương án cải tiến tổ chức quản lý, xếp cán bộ, cơng nhân cho phù hợp với tình hình phát triển sản xuất-kinh doanh Giúp Giám đốc công tác quản lý kỹ thuật tồn Cơng ty, xây dựng kế hoạch định hướng cho Cơng ty Có nhiệm vụ giám sát, đạo trình sản xuất để đảm bảo chất lượng sản phẩm tiến độ đề Phịng kỹ thuật có trách nhiệm kiểm tra sản phẩm, nghiệm thu lập hồ sơ toán sau hồn tất cơng việc 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty *Sơ đồ máy kế tốn: Trưởng phịng Phó phịng B.P Phân phối B.P Thanh toán B.P Quản lý chi nhánh B.P Tổng hợp Công ty TNHH thương mại Tuấn tú doanh nghiệp sản xuất độc lập, tổ chức hoạt động tập trung địa bàn nên máy kế toán cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn tiến hành tập trung phịng kế toán đạo trực tiếp kế tốn trưởng Tổ chức phịng máy cơng ty: phịng máy bố trí qua hệ thống mạng lan intenet Mỗi người có tài khoản riêng thao tác theo quy định admin Công ty cố gắng củng cố hồn thiện máy kế tốn nhằm tăng cường công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Phân cơng, bố trí nhiệm vụ cho kế toán cách hợp lý khoa học, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn để họ phát huy hết lực nhằm đạt hiệu cao chất lượng hạch tốn đầy đủ, xác tồn phát sinh q trình sản xuất kinh doanh cơng ty NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 11 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Sổ tk 632 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 52 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 3.6.3 Kế toán khoản giảm trừ 3.6.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại Chiết khấu thương mại  là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Tài khoản 521 dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng họ mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng Ví dụ: Đối với mặt hàng phân bón nơng gia Cơng ty xây dựng chế độ chiết khấu theo năm Sản lượng năm trên- 100 chiết khấu 30.000đ/tấn -200 chiết khấu 35.000đ/tấn 3.6.3.2 Kế toán Hàng bán bị trả lại NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 53 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Khi phát sinh trường hợp hàng bán bị trả lại hàng hóa không quy cách, phẩm chất vi phạm cam kết theo hợp đồng Bên mua hàng lập hóa đơn, hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại cho Chi nhánh không quy cách, chất lượng… Căn vào hóa đơn này, Chi nhánh bên mua điều chỉnh lại lượng hàng bán thuế GTGT kê khai Trường hợp bên mua đối tượng khơng có hóa đơn, trả lại hàng, bên mua cơng ty phải lập biên hủy hóa đơn, nêu rõ lý trả lại hàng Biên lưu giữ hóa đơn bán hàng để làm điều chỉnh kê khai thuế GTGT cơng ty Ví dụ: Ngày 07/1/2015, cơng ty TNHH Bình Sâm mua 10 NPK Nơng Gia 10.5.5 , giá bán chưa thuế 6.200.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Do mẫu mã chưa yêu cầu nên ngày 09/1/2015 cơng ty Bình Sâm trả lại hàng Khi đó, kế tốn lập “Phiếu nhập kho hàng bán trả lại” , chuyển cho thủ kho Thủ kho nhập hàng, lập thẻ kho cho hàng nhập Kế toán định khoản sau: Nợ TK 531 : 6.200.000 Nợ TK 3331 : 620.000 Có TK 131 (Cty Bình Sâm) : 6.820.000 Hàng bán bị trả lại công ty theo dõi cụ thể khách hàng, sản phẩm “Bảng kê phiếu nhập hàng bán bị trả lại” 3.6.3.3 Kế toán Giảm giá hàng bán Kế toán Chi nhánh sử dụng TK 532 để hạch toán doanh thu giảm giá hàng bán 3.6.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.6.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Cơng ty bao gồm khoản như: - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí vật liệu, Chi phí cơng cụ, dụng cụ - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi: tiền th cửa hàng, thuê vận chuyển, tiền điện thoại… NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 54 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 - Chi phí tiền khác: Chi phí tiếp khách, giao dịch, chi phí quảng cáo, tiền cơng tác phí * Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí bán hàng kế tốn sử dụng TK 641 "chi phí bán hàng" Chi phí dùng để tập hợp CPBH phát sinh tháng cuối tháng kết chuyển toàn sang TK 911"xác định kết kinh doanh" TK mở chi tiết nội dung phản ánh TK chi tiết theo quy định chế độ kế toán - TK6411 - Chi phí nhân viên - TK 6412 - Chi phí bao bì, đóng gói - TK6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 - Chi phí Bảo hành - TK6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418 - Chi phí tiền khác * Trình tự kế tốn: Trong phần mềm kế tốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khơng thể trực tiếp mà cập nhật thông qua phần hành khác như: kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người bán, Sau cập nhật số liệu, phần mềm kế toán tự động vào sổ kế toán liên quan : sổ chi tiết, sổ TK 641 3.6.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho cơng tác quản lý - Chi phí dịch vụ mua ngồi: khoản chi phí trả cho bên ngồi tiền điện, nước, tiền thuê văn phòng… - Chi phí tiền khác: Chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí… NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 55 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 * Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp": tài khoản dùng để tập hợp chi phí QLDN phát sinh tháng cuối tháng kết chuyển toàn sang TK 911 "Xác định kết kinh doanh" TK 642 mở chi tiết nội dung phản ánh tài khoản chi tiết theo quy định chế độ kế toán - TK6421: Chi phí nhân viên quản lý TK6422: Chi phí vật liệu quản lý TK6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425: Chi phí thuế, phí lệ phí TK6426 : Chi phí dự phịng TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6428: Chi phí tiền mua ngồi khác * Trình tự kế tốn : Cũng cơng tác kế tốn chi phí bán hàng, khoản chi phục vụ công tác quản lý công ty phát sinh hàng ngày phát sinh, kế tốn tiền mặt vào phiếu chi, hay kế toán tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo Nợ ngân hàng chứng từ khác… nhập liệu vào máy Đối với khoản chi hạch toán lần vào cuối tháng như: lương nhân viên quản lý, trích khấu hao tài sản cố định, cuối tháng vào bảng tốn tiền lương, bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán tiến hàng nhập liệu vào máy tương tự hạch toán chi phí bán hàng.Máy tự chuyển số liệu vào sổ chi tiết, sổ TK 642 3.6.5 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 3.6.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Chi nhánh bao gồm lãi TGNH Chứng từ ghi nhận doanh thu hoạt động tài có Giấy báo có ngân hàng Sau nhập liệu, số liệu tự động chuyển vào sổ chi tiết sổ TK 112, 515 Ta có sổ TK 515 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 56 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 3.6.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty phát sinh tháng tập hợp sổ sau: 3.6.6 Kế toán thu nhập, chi phí khác 3.6.6.1 Kế tốn thu nhập khác Tại Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú, khoản thu nhập khác bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định - Thu nhập phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu khoản khó địi xử lý xóa sổ - Thu khoản phải trả không xác định chủ nợ - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có) - Thu nhập quà biếu quà tặng tiền mặt, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghệp - Các khoản thu nhập khác khoản nêu 3.6.6.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác Cơng ty gồm: - Chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có) - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế Trong tháng 1/2013, Công ty không phát sinh chi phí thu nhập khác 3.6.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty sử dụng tài khoản 821 để hạch toán thuế TNDN phải nộp Trên sở doanh thu tính được, kế tốn làm báo cáo thuế TNDN tạm tính phải nộp theo công thức: NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 57 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế* % thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận trước thuế = DTT từ hoạt động bán hàng + DT tài + doanh thu khác – GV hàng bán – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí tài – chi phí khác Thuế TNDN máy tính tính tự động từ số liệu sẵn có nhập máy hiển thị qua báo cáo thuế có sẵn máy 3.6.8 Kế tốn thuế giá trị gia tăng Để theo dõi thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, công ty sử dụng tài khoản: - TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ khấu trừ - TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Phản ánh số thuế GTGT phải nộp, nộp phải nộp vào ngân sách Nhà nước Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phần thuế GTGT hạch toán riêng khỏi doanh thu xác định: Thuế GTGT phải = nộp kỳ Thuế GTGT đầu phát sinh kỳ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ = Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT hàng hố, dịch vụ Hàng ngày, nhập liệu vào máy để hạch toán doanh thu bán hàng, đồng thời với việc làm số liệu thuế GTGT đầu chuyển tới sổ chi tiết sổ TK 3331 * Kê khai nộp thuế GTGT NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 58 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi rộng (trên nhiều tỉnh) Vì vậy, việc kê khai nộp thuế GTGT công ty tiến hành sau: - Đối với chi nhánh: hàng tháng, nhân viên kế toán phải lập gửi tờ khai thuế GTGT kèm theo bảng kê hoá đơn GTGT; chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho quan thuế nơi chi nhánh đóng trụ sở nộp thuế cho quan thuế - Cơng ty phải tiến hành lập gửi cho quan thuế tờ khai tính thuế GTGT tháng, kèm theo Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá,dịch vụ mua vào bán để đối chiếu số liệu Căn để lập tờ khai thuế GTGT : bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán mua vào tháng, tờ khai thuế tháng trước, chứng từ nộp thuế tháng trước Kế toán lập tờ khai thuế GTGT bảng tính EXCEL để tính số liệu Tờ khai thuế GTGT lập thành bản: - nộp cho cục thuế Hải Dương - lưu phịng tài kế tốn để làm hạch tốn Khi có thơng báo thuế quan thuế, kế tốn tốn thực trích chuyển từ TK 1211- TGNH Việt Nam đồng vào tài khoản kho bạc Nhà nước 3.6.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Công ty tháng 01/2013không phát sinh thu nhập hoạt động bất thường mà có: - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh: - Kết hoạt động tài chính: Hệ thống kế tốn cơng cụ hữu hiệu để tổng hợp số liệu lập báo cáo Tổng hợp chi phí doanh thu tháng vào phần mềm MISA.NET 2012 Sổ tk 911 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 59 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Sổ tk 421 NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 60 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 3.7 Kế tốn lập phân tích báo cáo tài Nội dung, yêu cầu phần hành kế toán lập phân tích báo cáo tài - Báo cáo tài : Phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu SXKD, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn… doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống Báo cáo tài bao gồm hệ thống số liệu kinh tế tài tổng hợp, rút từ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thuyết minh cần thiết văn số liệu Báo cáo tài phương pháp quan trọng để chuyển tải thơng tin kế tốn tài đến người định, thơng tin cơng khai sản nghiệp, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… phục vụ đối tượng bệ bên doanh nghiệp NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 61 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 - Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp phải tuân thủ yêu cầu đa quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” gồm: + Trung thực hợp lý + Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: • Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp • Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng • Trình bày khách quan, khơng thiên vị • Tn thủ ngun tắc thận trọng • Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Những nguyên tắc lập báo cáo tài chính: + Nguyên tắc sở dồn tích + Nguyên tắc quán + Tính trọng yếu tập hợp + Nguyên tắc bù trừ + Nguyên tắc so sánh - Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm (2) Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 62 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 (3) Công ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp cuối kỳ kế tốn năm, ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh (4) Ngoài ra, tất doanh nghiệp có chứng khốn trao đổi cơng khai doanh nghiệp phát hành chứng khoán thị trường chứng khốn cơng ty niêm yết, doanh nghiệp chuẩn bị phát hành chứng khoán thị trường chứng khoán doanh nghiệp tự nguyện phải lập báo cáo tài phận thỏa mãn điều kiện quy định chuẩn mực 28 “ Báo cao phận” (5) Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm (6) Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ (7) Công ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp cuối kỳ kế tốn năm, ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh (8) Ngoài ra, tất doanh nghiệp có chứng khốn trao đổi cơng khai doanh nghiệp phát hành chứng khoán thị trường chứng khoán công ty niêm yết, doanh nghiệp chuẩn bị phát hành chứng khoán thị trường chứng khoán doanh nghiệp tự nguyện phải lập báo cáo tài phận thỏa mãn điều kiện quy định chuẩn mực 28 “ Báo cao phận” Mẫu báo cáo tài chính: NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 63 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 PHẦN4: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN TÚ NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 64 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Qua trịnh thực tập Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú kết hợp với kiến thức em học, em xin đưa số đánh sau: 4.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh cơng ty, máy kế tốn tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn tập trung phịng Tài kế tốn Việc vận dụng hình thức có ưu điểm đảm bảo lãnh đạo tập trung, đảm bảo chức cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, xác, phục vụ cho hoạt động doanh nghệp Hơn nữa, đội ngũ nhân viên phòng người có lực, có chun mơn nghiệp vụ vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao Mỗi nhân viên kế toán phụ trách số phần hành công việc khác nhau, tạo điều kiện cho việc sâu tìm hiểu cơng việc giao nâng cao nghiệp vụ, phát huy hết khả Điều đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, tiết kiệm, hợp tác hóa lao động 4.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ để hạch toán mang nhiều lợi nhuận như: Phù hợp với quy mô Công ty, đảm bảo tính chun mơn hóa cao phân cơng lao động Công ty Các bảng biểu, sổ sách kế tốn Cơng ty thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận rõ ràng, có hệ thống, kế tốn tương đối xác tn thủ chế độ kế tốn Bộ Tài Chính Nhà nước quy định 4.3 Ý kiến đề xuất - Công ty nên có phịng Marketting riêng để nghiên cứu phát triển mặt hàng xúc tiến cao hoạt động bán hàng - Cần phải đầu tư cơng nghệ máy móc có trọng điểm khơng nên đầu tư dàn trải HẾT - NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 65 Luan van Luan van ... dở dang cuối kỳ 3.6 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doạnh 3.6.1 Kế tốn doanh thu bán hàng Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng Công ty nộp thuế GTGT theo phương... tài: “ Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú? ?? Nội dung luận văn em gồm phần : NGUYỄN VĂN CƯỜNG – CQ50/21.02 Luan van BÁO CÁO THỰC TẬP 2016 Phần 1: Tổng... 2016 Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Tuân Tú Phần 2: Thực trạng máy Công ty TNHH Thương mại Tuấn Tú Phần 3: Một số phần hành kê tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tuấn Tú Phần 4: Một số đánh