LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Thuế Hải Quan *** LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI “HOAN THIỆN CONG TAC QUẢN LÝ THUẾ GIA TRỊ GIA TANG DỐI VỚI HỘ KINH DOANH CA THỂ[.]
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa :Thuế Hải Quan -*** - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HOAN THIỆN CONG TAC QUẢN LÝ THUẾ GIA TRỊ GIA TANG DỐI VỚI HỘ KINH DOANH CA THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOAN KIẾM” Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thủy Trang Lớp : CQ50/02.02 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Xuân Trường Hà Nội 2016 SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC MỤC LỤC ii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể .4 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 .Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.2 Những vấn đề thuế GTGT đối hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Phương pháp tính thuế 1.2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT 1.3 Những vấn đề quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể .6 1.3.1 Khái niệm 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT .6 1.3.3 Nhân tố ảnh hưởng .10 1.4 Quy trình quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM .17 2.1 Đặc điểm KT-XH Quận Hoàn Kiếm cấu tổ chức máy chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 17 2.1.1 Đặc điểm KT-XH Quận Hoàn Kiếm 17 SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG iii LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể địa bàn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 17 2.1.3 Nhiệm vụ chi cục cấu tổ chức máy chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 19 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 21 2.2.1 Quản lý khai nộp thuế 21 2.2.2 Công tác tra, kiểm tra thuế 25 2.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 26 2.2.4 Quản lý nợ thuế 28 ĐVT:Đồng 28 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm .29 2.3.1 Những thành tựu đạt .29 2.3.2 Những hạn chế cần khắc phục nguyên nhân hạn chế 30 2.3.2.1 Những hạn chế 30 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 30 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM 31 3.1 Quan điểm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 31 3.2 Giải pháp quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm 31 3.2.1 Tăng cường rà sốt, nắm bắt thơng tin hộ kinh doanh .31 3.2.2 Đổi nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 32 3.2.3 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.32 SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG iv LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 3.2.4 Tăng cường biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ 33 3.2.5.Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào quản lý, đại hóa sở vật chất cho chi cục thuế 34 3.3 Điều kiện thực giải pháp quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 34 3.3.1 Tăng cường vai trò cấp ủy Đảng quyền địa phương quản lý thuế .34 3.3.2 Nâng cao vai trò trách nhiệm quan chức địa bàn phối hợp quản lý thuế 35 KẾT LUẬN 36 SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG v LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Cơ cấu kinh doanh khu vực kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàn Kiếm 18 Bảng 2.2 Số hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn kiếm giai đoạn 2013-2015 21 Bảng 2.3 Số hộ theo cấu ngành nghề địa bàn quận Tây Hồ năm 2015 22 Bảng 2.4 Kết thực tiêu nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 23 Bảng 2.5: Bình quân doanh thu, mức thuế khu vực Hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khốn địa bàn quận Hồn Kiếm theo ngành nghề năm 2015 .24 Bàng 2.6: Lượt hộ kinh doanh cá thể tạm nghỉ hàng tháng địa bàn Quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 25 Bảng 2.7 Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế quận Hoàn Kiếm giai đoạn 2013-2015 .27 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Tây Hồ giai đoạn 2013-2015 .28 SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG vi LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế có vai trị quan trọng Bởi thuế nguồn thu chủ yếu ổn định NSNN, công cụ phân phối thu nhập quốc dân thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng thuế, nhà nước tiến hành cải cách thuế nhằm khắc phục hạn chế sắc thuế cũ thay tiến sắc thuế mới, đảm bảo cơng xã hội Trong đó, cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian qua đạt nhiều kết quan trọng Nhưng bên cạnh cịn tồn hạn chế khu vực hộ kinh doanh cá thể nước nói chung địa bàn Quận Hồn Kiếm nói riêng: khơng quản lý hết hộ kinh doanh(các hộ ngừng, nghỉ ), dây dưa nợ đọng thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hồn Kiếm có nhiều chuyển biến tích cực góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN.Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế hộ kinh doanh xảy ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cịn thấp Vì vậy, vấn đề cấp thiết đặt cho chi cục thuế Quận phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp nhằm tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Bắt nguồn từ lý trên, sau thời gian thực tập chi cục thuế với hướng dẫn bảo thầy cán chi cục thuế, em nghiên cứu lựa chọn Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm” để nghiên cứu viết Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích chủ yếu Luận văn góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, phân tích thực trạng SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH cơng tác quản lý thuế GTGT từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn Chi cục Thuế Quận Hồn Kiếm, sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể- Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm Đối tượng, Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Quận Hồn Kiếm Phạm vi nghiên cứu khơng gian: Tại Chi cục thuế quận Hoàn KiếmThành phố Hà Nội Phạm vi nghiên cứu thời gian: Nghiên cứu thực trạng giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thu thập thơng tin, phân tích có sử dụng tiếp cận phân tích việc biến động tượng nghiên cứu gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Đồng thời, phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống sử dụng trình nghiên cứu luận văn Luận văn kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Kết cấu luận văn: Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàn Kiếm SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 Luan van LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm Cá nhân kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể - Đặc điểm sở hữu: hộ kinh doanh mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động người gia đình -Về qui mơ SXKD nhỏ, trình độ chuyên môn, quản lý chủ yếu từ kinh nghiệm - Số lượng HKD lớn, đa dạng đối tượng, hình thức, địa bàn, ngành nghề thời gian hoạt động -Về ý thức tuân thủ pháp luật thuế thấp 1.2 Những vấn đề thuế GTGT đối hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh khâu q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.2.2 Phương pháp tính thuế Hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán + Nguyên tắc áp dụng : cá nhân có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất ngành nghề sản xuất, kinh doanh mức doanh thu đạt 100 triều đồng/năm + Căn tính thuế: Căn tính thuế cá nhân nộp thuế khốn doanh thu tính thuế tỷ lệ thuế doanh thu SV: NGUYỄN THỊ THỦY TRANG LỚP: CQ50/02.02 Luan van ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN HOÀN KIẾM 31 3.1 Quan điểm quản lý thu? ?? GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn chi cục thu? ?? Quận Hoàn Kiếm. .. gian thực tập chi cục thu? ?? với hướng dẫn bảo thầy cán chi cục thu? ??, em nghiên cứu lựa chọn Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu Thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? Quận Hoàn Kiếm? ?? để nghiên... kinh doanh cá thể- Chi cục Thu? ?? quận Hoàn Kiếm Đối tượng, Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? GTGT hộ kinh doanh cá thể chi cục thu? ?? Quận Hồn Kiếm