LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU Thuế ra đời và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của bộ máy nhà nước, để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình Nhà nước chỉ có thể và cần phải dùng quyền lực để[.]
LỜI MỞ ĐẦU Thuế đời phát triển với đời phát triển máy nhà nước, để đảm bảo cho tồn phát triển Nhà nước cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xã hội, có nghĩa vụ đóng góp phần thu nhập, phần sản phẩm cho nhà nước, hình thức đóng góp thuế Thuế phạm trù lịch sử tất yếu khách quan, xuất phát từ nhu cầu quản lí nhà nước thực chức Theo nghị đại hội đảng toàn quốc lần thứ VI tháng 12 / 1986 chế quản lý mới, thuế thực trở thành công cụ quản lý sắc bén nhà nước, thành phần kinh tế Yêu cầu chủ yếu đặt cho thuế phải bao quát nguồn thu, để nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Thuế phải có tác dụng khuyến khích, giải phóng tiềm đảm bảo cho môi trường cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, tăng xuất lao động, điều hồ thu nhập xã hội cơng đảm bảo Trong năm qua hệ thống pháp luật, luật thuế bước ban hành, bổ sung sửa đổi phù hợp với công cải cách, kinh tế đổi quản lý nhà nước Nhà nước thực sách bình đẳng thống thành phần kinh tế, điều chỉnh hợp lý nguồn thu quan trọng từ nội kinh tế đáp ứng nhu cầu chi ngân sách nhà nước góp phần lưu thơng hàng hố, thúc đẩy sản xuất phát triển Luật thuế GTGT quốc hội thông qua áp dụng từ ngày 01 / 01 / 1999 nhằm khắc phục luật thuế doanh thu, tạo điều kiện thuận lợi cho đầu tư nước nước, bảo hộ hợp lý khuyến khích sản xuất nước đặc biệt hàng suất - Qua mười năm thực hiệm luật thuế mới, ngành thuế hoàn thành suất sắc nhiệm vụ thu ngân sách, tổng số thuế thu năm vượt mức kế hoạch năm toàn quốc, khu vực kinh tế sắc thuế chủ yếu hồn thành vượt mức giự tốn thu Tuy nhiên phải thừa nhận tồn mà ngành thuế chưa vượt qua vấn đề thất thu vấn lớn, nhiệm vụ chống thất thu thuế nhiệm vụ đặt lên hàng đầu mục tiêu chủ yếu ngành thuế để đảm bảo thuế nguần thu chủ yếu ngân sách nhà nước, chống thất thu thuế địi hỏi thiết khơng ngành thuế mà cịn với xã hội Chính rế nhận thấy cần thiết phải chống thất thu thuế GTGT, nhiệm vụ đặt lên hàng đầu Nhận thức vấn đề đó, qua thời gian thực tập chi cục thuế Huyện Phù Yên - Tỉnh Sơn La giúp đỡ cô giáo cán thuế, vối kiến thức lính hội nhà trường, qua tìm hiểu phân tích tình hình thu thập số liệu, em định sâu xem xét viết chuyên đề cuối khoá với đề tài; “Giải pháp chống thất thu thuế GTGT” chi cục thuế Huyện Phù Yên - Tỉnh Sơn La Mục đích đề tài qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình quản lý thuế GTGT chi cục thuế Huyện Phù Yên số biện pháp Chống thất thu thuế GTGT địa bàn Huyện Phù n, với mục đích nội dung chun đề bao gồm: CHƯƠNG I : THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GTGT CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ YÊN - TỈNH SƠN LA CHƯƠNG III : MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUÊ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ YÊN - TỈNH SƠN LA - CHƯƠNG I THUẾ VÀ THẤT THU THUẾ GTGT 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm vai trò Thuế giá trị gia tăng Khái niệm thuế giá trị gia tăng việt Nam, sách thuế trước chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế, làm cản trở trình mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Để khắc phục tạo tiền đề để đưa nước ta bước sang giai đoạn mới, giai đoạn đẩy mạnh CNH- HĐH đất nước, mở rộng hợp tác với nước khu vực giới Việt Nam cải cách thuế bước nhằm phát huy nội lực, nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế Việt Nam cách rõ ràng, cụ thể, sâu sắc hoà nhập với kinh tế khu vực giới Vậy thuế GTGT gì? - Thuế GTGT thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh khâu trình sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng hàng hố( nói cách khác đánh phần giá trị chênh lệch giá “ đầu ra” giá đầu vào sở SXKD tạo trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ) - Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá toán hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập đóng góp cho Nhà nước thơng qua việc trả tiền mua hàng người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người nộp thay - Thuế GTGT loại thuế nhằm thay khắc phục hạn chế tích luỹ trùng khắp thuế Doanh thu Thuế GTGT đánh vào phàn giá trị tăng thêm ( thể vào tiền lương, tiền công, tiền lợi nhuận, lợi tức khoản chi phí tài - khác) hàng hố dịch vụ Người bán hàng, người sản xuất hoạc cung ứng dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng, người bán hàng khâu phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm Đến cuối chu kì sản xuất kinh doanh hoạc dịch vụ, tổng số thuế thu công đoạn cộng lại số thuế tính giá giá bán hàng hố, dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Chính lẽ đó, sản phẩm hàng hoá dịch vụ dù qua nhiều khâu, từ sản xuất đến tiêu dùng phải chịu thuế - Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng với tất loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, tiêu thụ nước (kể hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập khẩu), bao trùm lên tổ chức, cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ Mức thuế phải nộp thường vào công dụng vật chất sản phẩm không phân biệt người mua mục đích sử dụng Thuế thường chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, coi trọng tổng thể toàn hệ thống thuế - Thuế giá trị gia tăng theo cấu trúc thuế tỷ lệ, có mức thuế suất, đơn giản q trình tính tốn thu thuế, thể xác chất GTGT Ngoài mức thuế suất 0% mà phần lớn nước áp dụng cho hàng hoá xuất nhằm hoàn lại phần thuế thu khâu trước, Nhà nước khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thị trường quốc tế, nước thường quy định từ đến mức thuế tuỳ theo tính chất loại hàng hoá dịch vụ nước ta, thuế GTGT điều chỉnh lại mức thuế (trước mức) là: 0%, 5%, 10% - Có hai cách xác định GTGT: + Theo phương pháp trực tiếp: theo phương pháp GTGT xác định tiên lương cộng lại với lợi nhuận, phương pháp xác xác định khó - + Phương pháp gián tiếp: theo phương pháp GTGT xác định giá trị hàng bán trừ giá trị mua vào tương ứng Trên thực tế, cách dễ xác định, dùng tính thuế GTGT thiếu xác Vai trị thuế GTGT Từ nhà nước ta đời, để tồn phát triển nhà nước cần phải co nguồi thu ổn định không ngừng tăng lên, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Trong khoản thu đóng góp cho ngân sắch nhà nước, thuế khoản đóng góp chiếm tỷ trọng nhiều ( Thuế phí lệ phí nước ta chiếm 90% tổng thu cho ngân sắch nhà nước ) Vai trị thuế ngày nơng cao, khơng dừng lại việc đảm bảo nguồn thu ni sống máy nhà nước, mà cịn góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cách hiệu Nhà nước điều tiết kinh tế tầm vĩ mơ cách định hướng sắch Trong sắch thuế có vai trị quan trọng, nhà nước dùng thuế để khuyến khích hay hạn chế ngành nghề, lĩnh vực phát triển việc ban hành luột thuế, hệ thống thuế với mức thuế suất cao thấp lĩnh vực, sản phẩm cụ thể thơng qua tác động làm thay đổi cấu thị trường Thuế cịn cơng cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội phân phối, việc điều hồ thu nhập tồng lớp dân cư, thực phần thông qua tồng lớp gián thu, đặc biệt hình thức thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế có đối tượng chịu thuế hàng hố, dịch vụ cao cấp đắt tiền Các hàng hoá dịch vụ thơng thường cá nhân có thu nhập cao xã hội sử dụng sử dụng nhiều Qua điều tiết phần thu nhập họ, sắc thuế trực thu đặc biệt thuế TNCN, với việc sử dụng thuế suất luỹ tuyến sắc thuế có tác dụng lớn điều tiết thu nhập đảm bảo cơng xã hội - Thuế cịn cơng cụ thực kiểm tra, kiểm sốt tồn diện mặt hoạt động sở sản xuất kinh doanh đảm bảo tốt việc thực quản lý nhà nước mặt đời sống kinh tế xã hội 1.1.2 Căn tình trạng phương pháp xác định tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT Giá tính thuế giá thuế suất Giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT Thuế suất có ba mức thuế súât - Thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá dịch vụ không chịu thuế, ( xuất khẩu, vận tải…) - Thuế suất 5% áp dụng đối vói hàng hố dịch vụ nước phục vụ sản xuất sinh hoạt, phân bón, thức ăn gia xúc gia cầm, dịch vụ đào đắp, trồng trọt chăn nuôi thuỷ hải sản… - Mức thuế suất 10% áp dụng cho dịch vụ hàng hố khơng thuộc loại kể Phương pháp xác định tính thuế GTGT Thuế GTGT đánh thuế nhiều giai đoạn đánh vào tất q trình ln chuyển hàng háo, dịch vụ tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ, mà tổng số thuế GTGT thu giai đoạn số thuế tính theo giá bán cho ngượi tiêu dùng cuối Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế, thuế GTGT không ảnh hưởng đến tổ chức phân chia chu trình kinh tế Thuế GTGT có khả đem lại số thu thờng xuyên ổn định cho ngân sách nhà nước, phụ thuộc vào mức tiêu dùng - xã hội không phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh đơn vị sở Thuế GTGT mang tính lãnh thổ rõ rệt, đối tương chịu thuế người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phạm vi lãnh thổ Có hai phương pháp tính thuế GTGT: - Phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tổ chức kinh doanh khác Công thức xác định số thuế phải nộp: (1) Thuế GTGT Phải nộp = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng dịch vụ thuế đầu × Thuế suất thuế GTGT hàng hố dịch vụ Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế ghi hoá đơn GTGT mua hàng hố, dịch vụ só thuế GTGT ghi chứng từ hàng hoá nhập khẩu, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước hoạc thuế GTGT khấu trừ, ngoại trừ loại thuế không khấu trừ đầu vào Thuế GTGT đàu vào hàng hố, dịch vụ khơng dùng vào sản xuất kinh doanh, để tạo hàng hoá, dịch vụ bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào thay vào khấu trừ - tháng đó, hoạc tối đa ba tháng, khơng dược mua tháng khấu trừ vào tháng khác Nhưng lại có nhiều trường hợp lợi dụng kê khai tháng phát sinh, đồng thời kê khai sau ba tháng tiếp theo, nên khơng có kiểm tra chặt trẽ nên doanh nghiệp gian lận khoản thuế ngân sách nhà nước Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT Đối tượng áp dụng cá nhân sản xuất, kinh doanh người nước (Việt Nam) Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam, khơng thuộc hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước Việt Nam Chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế thoe phương pháp khấu trừ thuế, sở mua bán kinh doanh, hàng hoá xa xỉ như: vàng bạc, đá quý, ngoại tệ vật có giá trị cao khác.Công thức xác định thuế phải nộp: (2) Thuế GTGT = GTGT hàng hố phải nộp × dịch vụ chịu thuế Thuế suất thuế GTGT hàng hoá dịch vụ Trong đó: GTGT hàng = Doanh số bán hàng hoá − hoá dịch vụ dịch vụ chịu thuế GTGT Giá vốn hàng hoá dịch vụ GTGT bán gia 1.1.3 Đối tượng chịu thuế nộp thuế Đối tượng chịu thuế Là hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam không kể hàng háo dịch vụ sản xuất cung ứng từ nước hay nhập khẩu, từ nhóm hàng hố, dịch vụ thuộc diện tích thuế GTGT theo quy định pháp luật Đối tượng nộp thuế Là tất tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề - tổ chức hình thức kinh doanh tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT Tức phương pháp tính trực tiếp GTGT sử dụng hố đơn thơng thường ghi giá bán giá có thuế GTGT 1.2 THẤT THU THUẾ GTGT Thất thu thuế GTGT Bất kỳ quốc gia giới, thuế ln đóng vai trị quan trọng đời sống kinh tế xã hội, nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng thúc đẩy kinh tế phát triển hướng, đảm bảo công xã hội Việc nộp thuế ảnh hưởng tới lợi ích trước mắt tổ chức, cá nhân việc chốn lậu thuế thất thu thuế tượng khơng sẩy Việt Nam mà cịn tồn tất nước giới Ở nước ta thuế trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Số thu từ thuế chiếm 90% tổng thu NSNN, hệ thống thuế hành đem lại kết thu vào NSNN ngày tăng qua năm, đáp ứng yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng NSNN, giảm tỷ lệ bội chi góp phần kìm chế lạm phát, ổn định giá cả, phát huy phong cách quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế tạo mơi trường bình đảng, thúc đảy cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Trong kinh tế thị trường góp phần mở rộng hoạt động kinh tế đối ngoại, qua quan hệ hợp tác kinh tế với nước khu vực giới 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế GTGT Thất thu thuế khoản tiền không thu vào ngân sách nhà nước từ đối tượng nộp thuế, theo quy định luật thuế, pháp lệnh thuế khoản phải thu thu được, luật thuế, pháp luật thuế chưa bao quát hết - Thất thu thuế tượng số thuế thực thu vào NSNN nho so với số thuế lẽ phải thu thời gian định, thất thu thuế có hai rạng - Thất thu thực: Là tượng số thuế thực thu thấp số thu thực theo luật định Đó khoản thuế lẽ tổ chức cá nhân phải có trách nhiệm nộp, lý nồ từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà chúng không nộp vào NSNN theo luật định - Là tượng số thuế thực thu nhỏ so với số khả thu sách, chế độ thuế quy định chưa bao quát hết nguồn thu nhập, hoạt động kinh doanh, sản xuất dấn đến bỏ sót nguồn thu 1.2.2 Nguyên nhân thất thu thuế GTGT a Từ phía đối tượng nộp thuế ( ĐTNT): có hành vi khai man , trốn lậu thuế không đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, khai man doanh số… dẫn đến dẫn đến khoản phải thu khơng thu b Do sách thuế khơng phù hợp với thực tế Chính sách thuế vơ quan trọng, khuyến khích kinh tê hợp lý cản trở tăng trưởng kinh tế khơng phù hợp Vì sách thuế, điều chỉnh thuế phải xuất phát từ thực tế, từ thực trạng kinh tế Sự không hợp lý sách thuế làm giảm tin tưởng ĐTNT Họ cảm thấy lợi ích họ bị xâm hại, dẫn đến hành vi trốn lậu thuế ĐTNT c Từ phía cán nộp thuế: biện pháp quản lý ĐTNT chưa chặt chẽ, không quản lý hết ĐTNT, xác định chưa sát doanh số ấn định, khơng quản lý tính thuế, cịn giữ thái độ nể lang, chưa nhiệt tình công việc Đây nguyên nhân chủ quan cần phải nhanh chóng nâng cao trình độ nghiệp vụ, đao đức cán để sớm hạn chế tình trạng thất thu từ phía chủ quan - ... ? ?Giải pháp chống thất thu thuế GTGT? ?? chi cục thu? ?? Huyện Phù Yên - Tỉnh Sơn La Mục đích đề tài qua nghiên cứu số liệu, tìm hiểu tình hình quản lý thu? ?? GTGT chi cục thu? ?? Huyện Phù Yên số biện pháp. .. HUYỆN PHÙ YÊN - TỈNH SƠN LA CHƯƠNG III : MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUÊ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÙ YÊN - TỈNH SƠN LA - CHƯƠNG I THU? ?? VÀ THẤT THU THUẾ GTGT 1.1 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? GTGT 1.1.1... định số thu? ?? phải nộp: (1) Thu? ?? GTGT Phải nộp = Thu? ?? GTGT - Thu? ?? GTGT đầu đầu vào Trong đó: Thu? ?? GTGT đầu = Giá tính thu? ?? hàng dịch vụ thu? ?? đầu × Thu? ?? suất thu? ?? GTGT hàng hoá dịch vụ Thu? ?? GTGT đầu