Đặc điểm tổ chức kiểm toán của công ty vaco

Báo cáo thực tập tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD TS Phan Trung Kiên Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC 1LỜI NÓI ĐẦU 2CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG T[.]

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VACO 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm toán VACO 1.1.1 Giới thiệu chung .2 1.1.2 Q trình hình thành, phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 1.1.3 Tình hình tài và thành tích năm qua 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty VACO .4 1.3 Đặc điểm tô chức quản lý Công ty VACO CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY VACO 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 2.1.1.Thành phần đồn kiểm tốn .8 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên đồn kiểm tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 2.2.1.Phương pháp kiểm toán VACO 2.2.2 Phần mềm kiểm toán .17 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 18 2.3.1.Hồ sơ kiểm toán chung 18 2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm 18 2.3.3 Lưu trữ hồ sơ kiểm toán 22 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty VACO .22 2.4.1 Giai đoạn trước kiểm toán .22 2.4.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 2.4.3 Giai đoạn thực kiểm toán 23 2.4.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo .23 SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY VACO 24 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động công ty VACO .24 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động cơng ty kiểm tốn VACO 24 3.1.2 Nhược điểm tổ chức hoạt động Cơng ty kiểm tốn VACO .25 3.2 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động cơng ty VACO 27 KẾT LUẬN 29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .30 SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn ĐKKD Đăng kí kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTKSNB Hệ thống kiếm soát nội TNCB Thử nghiệm CNKT Chủ nghiệm kiểm toán HĐKT Hợp đồng kiểm toán SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các tiêu tài chính, hoạt động VACO năm gần Bảng 1.2 :Doanh thu loại hình dịch vụ Bảng 2.1 Xác định mức đảm bảo Bảng 2.2 Các mục hồ sơ kiểm toán theo AS/2 Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức công ty VACO Sơ đồ 2.1: Tổ chức đồn kiểm tốn VACO Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn theo AS/2 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tra chi tiết SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển mạnh mẽ giới, ngành kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng phát triển ngày có vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Xuất phát từ nhu cầu thực tế kinh tế đảm bảo tính trung thực hợp lý thông tin báo cáo tài chính, bên cạnh việc phát ngăn ngừa hành vi gian lận, lừa đảo tổ chức, cá nhân hoạt động kinh tế tài chính, giúp nhà đầu tư có định đắn hiệu quả, hoạt động kiểm toán đời, liên tục phát triển với nhiệm vụ giao phó Kiểm tốn độc lập với kiểm toán nhà nước kiểm tốn nội góp phần to lớn vào phát triển kinh tế nước ta Công ty TNHH Kiểm tốn VACO tự hào cơng ty kiểm tốn lâu đời, uy tín Việt Nam Được thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, em khơng có điều kiện áp dụng kiến thức học trường đại học mà cịn có hội đươc làm việc thực tế hiểu cơng tác tổ chức kiểm tốn công ty để viết Báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp em gồm có phần chính: Phần 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Phần 3: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán VACO Em xin chân thành cảm ơn TS Phan Trung Kiên anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn VACO tận tình hướng dẫn giúp Em hồn thành báo cáo Trong q tình hồn thiện Báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ, bảo tận tình thầy Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VACO 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm toán VACO 1.1.1 Giới thiệu chung  Thơng tin doanh nghiệp:  Tên doanh nghiệp : CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO  Tên viết tắt : VACO LLC CO., LTD  Tên giao dịch : VACO AUDITING COMPANY LIMITED  Người đại diện: Tổng giám đốc BÙI VĂN NGỌC  Giấy phép ĐKKD số: 0102032732  Loại hình: Cơng ty TNHH thành viên trở lên  Logo:  Mục tiêu hoạt động Phương châm VACO cung cấp nguồn lực tốt dịch vụ ưu tiên để đáp ứng yêu cầu cụ thể khách hàng VACO đảm bảo khách hàng nhận quan tâm cao đáp ứng tốt mong muốn lợi ích khách hàng  Nguyên tắc hoạt động Công ty hoạt động dựa nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất giữ gìn bí mật cho khách hàng, coi trọng chất lượng phục vụ uy tín nghề nghiệp  Thơng tin liên hệ Website: www.vaco.com.vn Địa chỉ: - Trụ sở  Tầng 4, số 168 Đường Láng, Q Đống Đa, Hà Nội  Tel: (84.4) 35770781 - Fax: (84.4) 35770787   Email: vacohn@vaco.com.vn - Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh  Lầu tòa nhà HUD, 159 Điện Biên Phủ, phường 15, Q Bình Thạnh  Tel: (84.8) 38406618 - Fax: (84.8) 8406616 SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên  Email: vacohcm@vaco.com.vn - Chi nhánh Hải Phòng  Số 499 Quán Toan, Q Hồng Bàng, Hải Phòng  Tel: 031.3534655 - Fax: 031.3534316  Email: vacohp@vaco.com.vn 1.1.2 Quá trình hình thành, phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO  Ngày 13/5/1991 Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) thành lập theo Quyết định số 165TC/QĐ-TCCB Bộ tài Cơng ty Kiểm tốn độc lập thành lập taị Việt Nam;  Năm 1992, VACO kí văn hợp tác với Deloitte Touche Tohmatsu Limited  Tháng năm 1995, Ban lãnh đạo VACO đến định có tính bước ngoặt, bắt tay thành lập Liên doanh Kiểm toán VACO - Deloitte Touche Tohmatsu vào tháng 5/1995  Công ty Kiểm tốn Việt Nam(VACO) thức trở thành thành viên hãng Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) từ năm 1997;  Tháng 6/2003, Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) chuyển đổi từ mơ hình doanh nghiệp Nhà nước sang mơ hình cơng ty TNHH thành viên Nhà nước sở hữu 100% vốn theo Quyết định số 1297/QĐ/TC/BTC;  Tháng 3/2007, Cơng ty Kiểm tốn VACO TNHH thành viên chuyển đổi thành Cty TNHH TV trở lên thức đổi tên thành Cơng ty TNHH Deloitte Vietnam;  Tháng 11/2007, Cơng ty Kiểm tốn VACO tách từ Công ty TNHH Deloitte Vietnam theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102032732 ngày 27 tháng 11 năm 2007  Từ 2007 đến nay, cơng ty kiểm tốn VACO hoạt động thực thể độc lập ngày mở rộng quy mô lĩnh vực hoạt động SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên 1.1.3 Tình hình tài và thành tích năm qua Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh VACO năm 2011-2013 Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Năm 2011 40382.9 36957.7 30783.5 Số khách hàng 415 319 205 Doanh thu/KH 97.3 115.9 150.2 Tổng số nhân viên 31/12 156 140 124 Doanh thu (triệu VNĐ) Qua năm từ 2011-2013, doanh thu số khách hàng VACO liên tục tăng Doanh thu tăng từ 30783.5 triệu VNĐ lên 40382.9 triệu VNĐ, tương đương tăng 31,18% tăng qua năm Số khách hàng VACO tăng mạnh từ 205 lên 415 tức tăng lần chiếm thị phần lớn so với công ty kiểm toán khác hoạt động Việt Nam Tuy nhiên, daonh thu/KH VACO lại có xu hướng giảm phần tác động kinh tế, mặt khác cạnh tranh cơng ty kiểm tốn làm cho giá phí kiểm tốn giảm Quy mơ công ty ngày mở rộng từ 124 lên 156 nhân viên 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty VACO Trong năm 2013, ngồi chi nhánh Hà Nội Hải Phịng, cơng ty mở thành cơng chi nhánh TP Hồ Chí Minh Hoạt động chủ yếu VACO hoạt động kiểm tốn, bên cạnh cơng ty cung cấp dịch vụ tư vấn khác Các loại hình dịch vụ VACO cung cấp:  Dịch vụ kiểm toán:  Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định  Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích thuế đặc biệt  Kiểm toán hoạt động  Kiểm toán tuân thủ  Kiểm toán nội  Kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành  Sốt xét thơng tin báo cáo tài SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp      GVHD: TS Phan Trung Kiên  Kiểm tra thông tin sở thủ tục thoả thuận trước Dịch vụ tư vấn thuế:  Hoach định chiến lược thuế  Tư vấn lập kế hoạch thuế, lập tờ khai/ báo cáo loại thuế  Tư vấn hồn thuế, ưu đãi thuế  Sốt xét tính tuân thủ luật thuế doanh nghiệp gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, thuế nhà thầu, thuế thu nhập cá nhân cho người Việt Nam người nước làm việc Việt Nam  Tư vấn cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế  Các dịch vụ tư vấn thuế khác giải đáp tình huống, vướng mắc trình thực sách thuế, cung cấp văn bản, cập nhật kiến thức thuế… Dịch vụ tư vấn tài quản lý:  Tư vấn mơ hình doanh nghiệp  Tư vấn xây dựng chiến lược  Tư vấn xây dựng hệ thống quản trị  Tư vấn huy động vốn, đầu tư  Sốt xét tồn diện hoạt động doanh nghiệp  Tư vấn tái cấu tài doanh nghiệp  Tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp  Tư vấn định giá giá trị doanh nghiệp Dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp (ERS):  Soát xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội  Kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin  Các dịch vụ kiểm soát tư vấn rủi ro khác Dịch vụ kế toán:  Xây dựng/tư vấn thiết lập hệ thống kế tốn quản trị tài  Lập chứng từ kế toán  Ghi sổ kế tốn  Lập báo cáo tài  Sốt xét cơng tác kế tốn, hệ thống kế tốn Dịch vụ đào tạo quản lý nguồn nhân lực: SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên  Tổ chức hội thảo, tập huấn, cập nhật kiến thức tài – kế tốn – kiểm toán – thuế  Quản lý nguồn nhân lực  Đào tạo kế tốn, tài chính, thuế Các khách hàng công ty đa dạng như:  Các công ty cổ phần, niêm yết, đại chúng: CTCP  Các doanh nghiệp FDI: Sanyu, Hinsitsu, Hanjin  Các công ty, tổng công ty nhà nước như: Tổng công ty lương thực Miền Bắc, Tổng công ty IDICO,Tổng công ty thuốc Intimex…  Các ngân hàng, công ty chứng khoán, quỹ đầu tư như: Chứng khoán Tân Việt, chứng khốn APEC… Bảng 1.2 :Doanh thu loại hình dịch vụ Chỉ tiêu Đơn vị: triệu VNĐ Tổng doanh thu (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) Trong đó: Kiểm tốn Năm 2013 Tỉ trọng (%) Số tiền 40382.9 100 Năm 2012 Số tiền 36957.7 Tỉ trọng (%) 100 Năm 2011 Số tiền 30783.5 Tỉ trọng (%) 100 \ 39708.9 98.33% 36639.8 99.14% 30647 99.56% 18400.6 45.57% 17417.7 47.13% 12878 41.83% 21308.3 52.77% 19222.1 52.01% 17769 57.72% Tư vấn 674 1.67% 316.9 0.86% 136.5 0.44% Dịch vụ kế toán 151 0.37% 116.7 0.32% Dịch vụ tư vấn thuế 425 1.05% 125 0.34% 96.2 0.31% Dịch vụ tư vấn khác 98 0.24% 75.2 0.20% 40.3 0.13% Kiểm toán báo cáo tài (1) Kiểm tốn báo cáo QTVĐT hoàn thành 0.00% Nhận xét: Doanh thu hầu hết cơng ty từ hoạt động kiểm tốn, hoạt động tư vấn chiếm tỷ trọng nhỏ 1.67% năm 2013 1.3 Đặc điểm tô chức quản lý Cơng ty VACO Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO tổ chức theo mơ hình chức năng, bao gồm: SV: Đỗ Minh Tiến Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên sinh lớn (sắp xếp từ lớn đến bé chọn), chọn theo phương pháp CMA ( thực Excel: chọn ngẫu nhiên phần tử nhỏ J nhập số âm, thêm phần tử khác tính tổng phụ, tổng lớn chọn phần tử đó, cơng thêm –J nhiều lần đến tổng phụ âm, thêm phân tử, tính tổng phụ… đến thu đủ mẫu cần kiểm tra), phương pháp mẫu ngẫu nhiên sử dụng Khi chọn mẫu, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết phương pháp: xem xét tài liệu, vấn, so sánh đối chiếu với thư xác nhận, biên kiểm kê… để xác định trung thực, hợp lý nghiệp vụ Sau thực thử nghiệm, kết luận, bút tốn điều chỉnh (nếu có) đưa kèm theo chứng để chứng minh cho kết luận Các giấy tờ làm việc tham chiếu lẫn để dễ xem xét tránh trùng lặp công việc Thực xem xét lại BCTC: CNKT trưởng nhóm xem xét lại tồn BCTC, tổng hợp ý kiến kiểm toán KTV phần hành (các vấn đề khách hàng, bút tốn cần điều chỉnh ), xem xét tính hợp lý kết luận, chứng thu thập được, vấn đề quan trọng, sai phạm lớn khách hàng… sau đưa số cuối khoản mục, số dư BCTC 2.2.1.5 Kết thúc lập báo cáo Xem xét lại kiện diễn sau ngày kết thúc niên độ kế toán: Các vấn đề sau kết thúc niên độ, đặc biệt quan trọng thực tế hầu thời điểm phát hành BCKT kết thúc niên độ khác ( thơng thường tháng) Do để đảm bảo BCTC phản ánh tốt thực trạng tài chính, hoạt động khách hàng, vấn đề phát sinh cần xem xét đặc biệt việc liên quan năm tài (những vụ tranh chấp trong, hàng tồn kho giảm giá…) trọng yếu điều chỉnh BCTC, kiện không liên quan trọng yếu giải trình thuyết minh BCTC… Thực tế, bận với lịch kiểm toán dày, số kiện khơng đánh giá kịp thời Thu thập thư giải trình BGĐ: Trách nghiệm đảm bảo trung thực, hợp lý BCTC thuộc BGĐ, KTV thu thập thư giải trình BGB nhằm có chứng nhận thức trách nhiệm BGĐ việc lập phê chuẩn BCTC phù hợp với chuẩn mực kế tốn quy định pháp luật có liên quan SV: Đỗ Minh Tiến 16 ... cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Chủ nhiệm kiểm toán CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY nhóm VACO Trưởng kiểm tốn 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Trợ lý kiểm tốn 2.1.1.Thành... thu hầu hết công ty từ hoạt động kiểm toán, hoạt động tư vấn chiếm tỷ trọng nhỏ 1.67% năm 2013 1.3 Đặc điểm tô chức quản lý Công ty VACO Cơng ty TNHH kiểm tốn VACO tổ chức theo mơ hình chức năng,... Ưu điểm tổ chức hoạt động công ty kiểm toán VACO 24 3.1.2 Nhược điểm tổ chức hoạt động Cơng ty kiểm tốn VACO .25 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động công ty VACO 27 KẾT LUẬN