Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n – hµ néi viÖn kÕ to¸n – kiÓm to¸n Chuyªn ®Ò Thùc tËp chuyªn ngµnh ®Ò tµi hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng h¹ tÇng nam kinh Gi¸o viªn h[.]
Trờng đại học kinh tế quốc dân hà nội viƯn kÕ to¸n – kiĨm to¸n - - Chuyên đề Thực tập chuyên ngành đề tài: hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng hạ tầng nam kinh Giáo viªn híng dÉn Sinh viªn thùc hiƯn M· sinh viªn Líp : : : : TH.S ngun thÞ mai chi nguyễn thị hiên 13122245 Kế toán 13b02 Hà Nội - 2014 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.1.1.Danh mục nguyên vật liệu : .1 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu: .2 1.1.3.Phân nhóm mã hóa ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.2.Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.2.1.Các phương thức hình thành Nguyên vật liệu Công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh 1.2.2.Các phương thức sử dụng Nguyên vật liệu: .6 1.2.3.Hệ thống kho tàng,bến bãi Công ty: 1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.3.1.Cơ cấu tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.3.2.Chức năng,nhiệm vụ phận công tác quản lý NVL: CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP XÂY DỰNG HẠ TẦNG NAM KINH 14 2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty: 14 2.1.1.Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: .14 2.2.2.Phương pháp tính giá NVL: 15 2.1.3.Phương pháp hạch toán chi tiết NVL : 17 2.1.4.Quy trình ghi sổ chi tiết :Sổ chi tiết công ty ghi theo trình tự sau : 21 2.2.Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh 42 2.2.1 Hệ thống TK sử dụng 42 2.2.2.Phương pháp ghi sổ tổng hợp: .43 2.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp: 44 CHƯƠNG :HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG HẠ TẦNG NAM KINH 49 3.1.Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hoàn thiện: .49 3.1.1.Ưu điểm: 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi 3.1.2.Nhược điểm : 51 3.1.3.Phương hướng hoàn thiện : 51 3.2.Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu 52 3.2.1.Về Công tác quản lý NVL : 52 3.2.2.Về tài khoản sử dụng : 52 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ : 53 3.2.4.Về sổ kế toán chi tiết : 53 3.2.5.Về sổ kế toán tổng hợp : 53 3.2.6.Về hình thức sổ kế tốn: 53 3.2.7.Về báo cáo kế toán lien quan đến NVL : .54 KẾT LUẬN 55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu TGNH Tiền gửi ngân hàng XK Xuất kho NK Nhập kho DNSX Doanh nghiệp sản xuất GTGT Giá trị gia tăng CP Cổ phần N–X–T Nhập xuất tồn TCCT Thi cơng cơng trình TC Thi cơng CT Cơng trình SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU Bảng 1: Danh mục số loại nguyên vật liệu thường sử dụng cơng ty: Biểu mẫu :Trích dẫn hợp đồng kinh tế công ty: 20 Biểu mẫu :Trích dẫn Hóa đơn mua hàng : 27 Biểu mẫu : Trích mẫu Phiếu chi đơn vị 26 Biểu mẫu 4 : Trích dẫn phiếu nhập kho 27 Biểu mẫu : Trích dẫn Hóa đơn GTGT 28 Biểu mẫu : Trích dẫn Mẫu Giấy báo Nợ : 29 Biểu mẫu 7 : Trích dẫn phiếu nhập kho 30 Biểu mẫu : Trích dẫn Phiếu yêu cầu xuất vật tư: 31 Biểu mẫu : Phiếu xuất kho 32 Biểu mẫu 10 : Phiếu yêu cầu Xuất kho 33 Biểu mẫu 11 : Phiếu xuất kho 34 Biểu mẫu 12 : Trích dẫn Thẻ kho: 35 Biểu mẫu 13 : Trích dẫn Thẻ kho 36 Biểu mẫu 14 : Trích dẫn Sổ chi tiết Vật liệu : 37 Biểu mẫu 15 : Trích dẫn Sổ chi tiết Vật liệu : 38 Biểu mẫu 16: Trích dẫn báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn 39 Biểu mẫu 17 : Bảng phân bổ VL,CCDC 40 Biểu mẫu 18: Sổ Nhật Ký Chung 44 Biểu mẫu 19: Sổ TK 152……………………………………………………….46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.1 :Tổ chức quản lý vật liệu: .7 Sơ đồ 2.2.2 : Phương pháp ghi sổ tổng hợp kế toán NVL 42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi LỜI MỞ ĐẦU NVL sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm, NVL giữ vai trị quan trọng q trình sản xuất tạo sản phẩm.Thơng thường chi phí NVL có tỷ trọng tương đối lớn, chiếm khoảng 70% cơng trình Vì có ý nghĩa quan trọng chất lượng sản phẩm tốt hay xấu chi phí bỏ nhiều hay phụ thuộc phần lớn vào NVL Từ buộc DN phải quản lý tốt NVL, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây trì trệ sản xuất hay thừa vật liệu gây ứ đọng vốn Muốn DN phải quản lý vật liệu toàn diện từ khâu cung cấp, dự trữ, bảo quản đến khâu sử dụng Kế tốn NVL phải theo dõi cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình biến động NVL, đồng thời giúp nhà quản lý DN lập dự tốn chi phí NVL đảm bảo cho việc cung cấp NVL đầy đủ chất lượng, giúp cho trình sản xuất diễn liên tục, nhịp nhàng xác định nhu cầu NVL dự trữ hợp lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Nhận thức tầm quan trọng NVL DN kinh tế thị trường, lý để em chọn cho đề tài thực tập tốt nghiệp: "Thực trạng công tác kế tốn NVL Cơng ty cp xây dựng hạ tầng Nam Kinh" Nội dung đề tài Lời mở đầu Phần kết luận, gồm có phần : Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh Chương : Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh Do khả chuyên môn thời gian có hạn, nên báo cáo viết đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em xin bảo,hướng dẫn tận tình,và đóng góp ý kiến cô giáo Ths.Nguyễn Thị Mai Chi anh, chị phịng ban kế tốn cơng ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi CHƯƠNG : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: Trong doanh nghiệp sản xuất,vật liệu - công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố học khác NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa Nó tham gia vào chu kỳ SXKD định toàn giá trị vật liệu kết chuyển lần vào chi phí kinh doanh kỳ Nó ba yếu tố trình sản xuất(sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động) sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 1.1.1.Danh mục nguyên vật liệu : Sau số nguyên vật liệu sử dụng chủ yếu công ty Bảng 1.1.1: Danh mục số loại nguyên vật liệu thường sử dụng công ty: STT Tên vật liệu I Nguyên vật liệu ĐVT Mã hiệu Mã hóa Xi măng Tấn 1521-XM XM - Xi măng PCB 30 Tấn 1521-XM30 XM30 - Xi măng PCB40 Tấn 1521-XM40 XM40 Tấn 1521-T T Thép - Thép cuộn Tấn 1521-TC TC - Thép vằn Tấn 1521-CV CV - Thép tròn trơn Tấn 1521-TT TT … …… …… Sơn Kg 1522-SON SON - Sơn bóng Kg 1522-SONB SONB - Sơn lót Kg 1522-SONL SONL ……………… II Nguyên vật liệu phụ Sv: Nguyễn Thị Hiên Lớp KT13B02 – Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vôi cục Kg 1522-VC VC ……………… …… …… …… Lít 1523-D D III Nhiên liệu Dầu GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi - Dầu mazut Lít 1523-DMZ DMZ - Dầu diesel Lít 1523-DDL DDL Than củi Kg 1523-TC TC ……………… … ……… …… IV Phụ tùng thay Đinh,vít Chiếc 1524-DV DV - Đinh 3-10cm Chiếc 1524-DIH DIH - Vít 2-3 cm Chiếc 1524-VT2 VT2 - Vít 5-6 cm Chiếc 1524-VT5 VT5 …………… …… ……… …… Chiếc 1525-TBVS TBVS V Vật liệu xây dựng Thiết bị nhà vệ sinh - Gương Chiếc 1525-TBG TBG - Bồn cầu Chiếc 1525-TBBC TBBC - Vòi tắm Chiếc 1525-TBVT TBVT - Bình nóng lạnh Chiếc 1525-TBNL TBNL Thiết bị điện Chiếc 1525-TBD - Bóng đèn Chiếc 1525-TBBD TBBD - Công tắc Chiếc 1525-TBCT TBCT - Ổ cắm Chiếc 1525-TBOC TBOC ………………… … …… TBD …… 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu: Trong DN, tính chất đặc thù hoạt động SXKD cần phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác Mỗi loại vật liệu có vai trị, cơng cụ, tính chất khác Sv: Nguyễn Thị Hiên Lớp KT13B02 – Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:TH.S.Nguyễn Thị Mai Chi Do đó, việc phân loại NVL có sở khoa học điều kiện quan trọng để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết NVL phục vụ cho yêu cầu quản trị DN.Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp NVL công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh phân loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động Sv: Nguyễn Thị Hiên Lớp KT13B02 – Khoa Kế toán ... lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh Chương : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh Chương : Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu công ty CP xây dựng. .. tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.1.1.Danh mục nguyên vật liệu : .1... quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: 1.3.1.Cơ cấu tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CP xây dựng hạ tầng Nam Kinh: Sơ đồ 1.3.1 :Tổ chức quản lý vật liệu: Phòng kinh