BỘ TÀI CHÍNH

BỘ TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH ———— Số 24 /2007/TT BTC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc ———————————— Hà Nội, ngày 27 tháng 03 năm 2007 THÔNG TƯ Hướng dẫn quy chế tài chính của côn[.]

BỘ TÀI CHÍNH Số: CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ———— 24 /2007/TT-BTC Độc lập - Tự - Hạnh phúc ———————————— Hà Nội, ngày 27 tháng 03 năm 2007 THƠNG TƯ Hướng dẫn quy chế tài công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thuộc sở hữu nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội _ - Căn Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005; - Căn Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/07/2003 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; - Căn Nghị định số 95/2006/NĐ-CP ngày 08/09/2006 Chính phủ chuyển đổi cơng ty nhà nước thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên; Bộ Tài hướng dẫn quy chế tài công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên sau: CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Thông tư quy định quy chế tài áp dụng công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thuộc sở hữu nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH10 ngày 29/11/2005, văn hướng dẫn Luật doanh nghiệp, Nghị định số 95/2006/NĐ-CP ngày 08/09/2006, Thông tư Điều lệ công ty không trái với quy định nhà nước Chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên: Công ty nhà nước sau chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên có tổ chức chủ sở hữu Các tổ chức sau chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên: 3.1 Tổng công ty Đầu tư kinh doanh vốn nhà nước: Là chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên chuyển đổi từ công ty nhà nước độc lập Bộ quản lý ngành, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh định thành lập; trừ cơng ty trực tiếp phục vụ quốc phịng, an ninh thực nhiệm vụ cơng ích thiết yếu Bộ, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương theo định Thủ tướng Chính phủ 3.2 Công ty mẹ: Là chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên chuyển đổi từ cơng ty thành viên hạch tốn độc lập đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc tổng công ty nhà nước công ty con, đơn vị hạch tốn phụ thuộc cơng ty mẹ 3.3 Chủ sở hữu tổng công ty nhà nước, công ty mẹ, công ty nhà nước không Tổng công ty Đầu tư kinh doanh vốn nhà nước chủ sở hữu nói tiết 3.1 điểm chuyển thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thực theo quy định pháp luật phân công, phân cấp Chính phủ Cơ cấu tổ chức quản lý công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (sau gọi tắt công ty): Tuỳ theo quy mô, ngành, nghề kinh doanh, chủ sở hữu định áp dụng cấu tổ chức quản lý công ty cụ thể theo mơ hình Hội đồng thành viên, Giám đốc (Tổng giám đốc) Kiểm soát viên theo mơ hình Chủ tịch cơng ty, Giám đốc (Tổng giám đốc) Kiểm sốt viên Chủ sở hữu cơng ty định Chủ tịch Hội đồng thành viên Chủ tịch cơng ty CHƯƠNG II QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG TY A QUẢN LÝ VỐN VÀ TÀI SẢN: Vốn điều lệ tăng, giảm vốn điều lệ: 1.1 Vốn điều lệ: a Đối với tổng công ty nhà nước chuyển thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ – cơng ty con: Có mức vốn điều lệ khơng thấp 500 tỷ đồng, Nhà nước đầu tư ghi điều lệ công ty mẹ, bao gồm: - Vốn nhà nước thực có sổ kế tốn thời điểm chuyển đổi hạch toán tập trung tổng công ty sau xử lý tài theo quy định pháp luật chuyển đổi; - Vốn điều lệ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên tổng công ty chủ sở hữu; - Vốn nhà nước tổng cơng ty góp vào cơng ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, cơng ty liên doanh với nước ngồi đầu tư nước ngoài; - Vốn nhà nước đầu tư bổ sung cho cơng ty mẹ (nếu có); - Các nguồn vốn khác theo quy định pháp luật b Đối với công ty mẹ chuyển thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên: Có mức vốn điều lệ không thấp 500 tỷ đồng, chủ sở hữu đầu tư ghi điều lệ công ty, bao gồm: - Vốn chủ sở hữu thực có theo sổ kế tốn cơng ty mẹ đến thời điểm chuyển đổi sau xử lý tài theo quy định pháp luật chuyển đổi; - Số vốn chủ sở hữu cam kết bổ sung cho cơng ty (nếu có); c Đối với cơng ty nhà nước độc lập đơn vị hạch toán phụ thuộc tổng công ty, công ty mẹ chuyển thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên: Có mức vốn điều lệ khơng thấp 30 tỷ đồng, chủ sở hữu đầu tư ghi điều lệ công ty, bao gồm: - Vốn chủ sở hữu thực có theo sổ kế tốn cơng ty đến thời điểm chuyển đổi sau xử lý tài theo quy định pháp luật chuyển đổi; - Số vốn chủ sở hữu cam kết bổ sung cho cơng ty (nếu có); 1.2 Đối với ngành, nghề kinh doanh mà pháp luật quy định phải có vốn pháp định vốn điều lệ công ty không thấp vốn pháp định 1.3 Trường hợp tổng công ty, công ty mẹ xác định vốn điều lệ lớn vốn thực có chủ sở hữu phải có ý kiến đồng ý văn Bộ Tài phải ghi rõ số vốn bổ sung, nguồn vốn dự kiến bổ sung thời hạn cam kết bổ sung Chủ sở hữu có trách nhiệm đầu tư đủ vốn điều lệ cho công ty theo thời hạn cam kết Trường hợp chủ sở hữu khơng góp đủ hạn số vốn cam kết phải chịu trách nhiệm theo quy định khoản Điều 65 Luật doanh nghiệp 1.4 Tăng, giảm vốn điều lệ: a Trong q trình kinh doanh, chủ sở hữu cơng ty có quyền định điều chỉnh tăng vốn điều lệ Khi tăng vốn điều lệ, công ty phải điều chỉnh kịp thời bảng cân đối kế toán đăng ký với quan đăng ký kinh doanh Nguồn bổ sung vốn điều lệ bao gồm: - Chủ sở hữu đầu tư thêm (nếu có); - Lợi nhuận sau thuế công ty; - Các nguồn vốn khác theo quy định pháp luật Trường hợp tăng vốn điều lệ việc huy động thêm phần vốn góp người khác, công ty phải đăng ký chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hai thành viên trở lên thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày thành viên cam kết góp vốn vào cơng ty b Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên không giảm vốn điều lệ 1.5 Chủ sở hữu công ty quyền rút vốn cách chuyển nhượng phần toàn số vốn điều lệ cho tổ chức cá nhân khác; Trường hợp chuyển nhượng phần tồn vốn góp khỏi cơng ty hình thức khác phải liên đới chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty Trường hợp chuyển nhượng phần vốn điều lệ cho tổ chức cá nhân khác, công ty phải đăng ký chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày chuyển nhượng Huy động vốn: Ngoài số vốn chủ sở hữu đầu tư, công ty quyền huy động vốn tổ chức, cá nhân nước theo qui định pháp luật để phục vụ kinh doanh theo ngun tắc khơng làm thay đổi hình thức sở hữu công ty Việc huy động vốn tổ chức, cá nhân nước theo quy định Chính phủ quản lý vay trả nợ nước ngồi Cơng ty chịu trách nhiệm hiệu sử dụng vốn vay, có trách nhiệm hồn trả vốn huy động lãi vay cho chủ nợ theo cam kết Chủ sở hữu công ty định chịu trách nhiệm hợp đồng vay vốn có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần công ty tỷ lệ khác nhỏ quy định Điều lệ công ty Trong trường hợp đặc biệt, chủ sở hữu uỷ quyền cho Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định hợp đồng vay vốn Việc uỷ quyền phải ghi Điều lệ công ty Các dự án vay vốn lại Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định Quyền nghĩa vụ công ty việc quản lý, sử dụng vốn quỹ: 3.1 Cơng ty có quyền quản lý sử dụng linh hoạt toàn số vốn chủ sở hữu đầu tư loại nguồn vốn hợp pháp khác vào hoạt động kinh doanh với mục tiêu thu lợi nhuận, đồng thời chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu bảo toàn, phát triển vốn, hiệu sử dụng vốn đảm bảo quyền lợi người liên quan đến công ty chủ nợ, khách hàng, người lao động theo hợp đồng giao kết 3.2 Trường hợp công ty sử dụng quỹ công ty quản lý khác với mục đích sử dụng quỹ quy định cơng ty phải đảm bảo đủ nguồn để đáp ứng nhu cầu chi quỹ có nhu cầu sử dụng Việc sử dụng vốn, quỹ để đầu tư xây dựng phải theo quy định pháp luật quản lý đầu tư xây dựng 3.3 Trường hợp công ty Nhà nước giao nhiệm vụ đặc biệt phải tập trung vốn nguồn lực khác để hoàn thành nhiệm vụ 3.4 Cơng ty có trách nhiệm bảo tồn vốn biện pháp: - Thực chế độ quản lý, sử dụng vốn, tài sản, phân phối lợi nhuận, chế độ quản lý tài khác chế độ kế toán theo quy định Nhà nước; - Mua bảo hiểm tài sản theo quy định pháp luật; - Hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ giá trị tài sản tổn thất, khoản nợ không thu trích lập khoản dự phịng rủi ro theo quy định hành Đầu tư vốn ngồi cơng ty: 4.1 Cơng ty sử dụng vốn tài sản để đầu tư ngồi cơng ty theo quy định pháp luật đảm bảo ngun tắc có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn, tăng thu nhập không làm ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động công ty Việc sử dụng giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn đầu tư ngồi cơng ty phải theo quy định Luật đất đai quy định nhà nước có liên quan 4.2 Việc đầu tư ngồi cơng ty (bao gồm đầu tư nước ngoài) thực theo hình thức: thành lập cơng ty con; mua cổ phần góp vốn vào cơng ty khác; góp vốn để thành lập cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty liên doanh, cơng ty liên kết; góp vốn hợp đồng hợp tác kinh doanh khơng hình thành pháp nhân hình thức đầu tư khác theo quy định pháp luật Việc đánh giá lại tài sản để góp vốn liên doanh, thành lập công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn thực theo quy định pháp luật hành 4.3 Thẩm quyền định phương án đầu tư vốn ngồi cơng ty: a Thành lập cơng ty con, góp vốn để thành lập cơng ty liên doanh có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam, đầu tư góp vốn đầu tư thành lập cơng ty nước ngồi, mua cơng ty thuộc thành phần kinh tế khác chủ sở hữu phê duyệt phương án b Các phương án đầu tư khác: Chủ sở hữu định phương án đầu tư có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần cơng ty tỷ lệ khác nhỏ quy định Điều lệ công ty Các phương án đầu tư ngồi cơng ty cịn lại Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định 4.4 Quản lý phần vốn đầu tư ngồi cơng ty: Cơng ty thực quyền, nghĩa vụ cổ đơng, thành viên góp vốn thơng qua đại diện doanh nghiệp khác theo quy định pháp luật Điều lệ doanh nghiệp khác Công ty giao nhiệm vụ yêu cầu người đại diện phần vốn góp cơng ty xin ý kiến vấn đề quan trọng doanh nghiệp khác trước biểu như: phương hướng, chiến lược, kế hoạch kinh doanh, huy động thêm cổ phần, vốn góp, chia cổ tức; Trường hợp nắm cổ phần vốn góp doanh nghiệp khác cơng ty khơng cử người đại diện phần vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác, phải tổ chức theo dõi số vốn đầu tư số lợi tức chia từ phần vốn đầu tư doanh nghiệp khác phân công người thực quyền cổ đơng, người góp vốn theo quy định pháp luật Điều lệ doanh nghiệp khác Chuyển nhượng vốn đầu tư ngồi cơng ty: 5.1 Cơng ty chuyển nhượng phần tồn số vốn công ty đầu tư vào doanh nghiệp khác để thu hồi vốn 5.2 Thẩm quyền định chuyển nhượng vốn đầu tư ngồi cơng ty: người định đầu tư ngồi cơng ty người định chuyển nhượng vốn đầu tư ngồi cơng ty Việc nhượng bán cổ phần hay vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác thực theo điều lệ doanh nghiệp khác quy định pháp luật Giá nhượng bán thực theo giá thị trường Tài sản cố định: 6.1 Tài sản cố định công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình Tiêu chuẩn (về thời gian giá trị) nguyên giá tài sản cố định xác định theo quy định Bộ Tài 6.2 Khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định công ty quản lý, sử dụng theo quy định nhà nước Điều lệ cơng ty Mức trích khấu hao tối thiểu xác định theo thời gian sử dụng tối đa quy định phụ lục số ban hành kèm theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài văn sửa đổi, bổ sung Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Không khống chế mức khấu hao tối đa, phải đảm bảo sản xuất kinh doanh không bị lỗ Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định mức trích khấu hao cụ thể khơng thấp mức khấu hao tối thiểu 6.3 Công ty lựa chọn phương án đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản cố định, đổi thiết bị công nghệ thay đổi cấu tài sản cố định phù hợp với mục tiêu kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản vốn Riêng phương án đầu tư sau phải chủ sở hữu phê duyệt chấp thuận: - Các phương án đầu tư có mức vốn đầu tư lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần cơng ty - Các phương án đầu tư có mức vốn đầu tư thuộc nhóm A nhóm B theo quy định pháp luật quản lý đầu tư xây dựng 6.4 Trình tự, thủ tục tiến hành dự án đầu tư thực theo qui định pháp luật quản lý đầu tư xây dựng Giám đốc Tổng giám đốc có trách nhiệm tổ chức thực chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty, chủ sở hữu tiến độ, chất lượng dự án định đầu tư 6.5 Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Công ty chủ động xây dựng phương án trình Hội đồng thành viên Chủ tịch cơng ty định việc lý, nhượng bán tài sản cố định khơng có nhu cầu sử dụng tài sản hư hỏng không sử dụng để thu hồi vốn Chủ sở hữu công ty định lý, nhượng bán tài sản cố định có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần công ty tỷ lệ khác nhỏ quy định Điều lệ cơng ty Các trường hợp cịn lại Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định Việc lý, nhượng bán tài sản thực thông qua tổ chức bán đấu giá công ty tự tổ chức thực công khai theo trình tự, thủ tục quy định pháp luật bán đấu giá tài sản Trường hợp giá trị tài sản nhượng bán nhỏ (nguyên giá từ ba mươi triệu đồng trở xuống) Giám đốc Tổng giám đốc định lựa chọn bán theo phương thức đấu giá thỏa thuận không thấp giá thị trường Khoản chênh lệch giá trị thu hồi (nếu có) lý, nhượng bán tài sản với giá trị lại tài sản sổ sách chi phí lý hạch tốn vào kết kinh doanh công ty Việc chuyển nhượng tài sản công ty gắn liền với đất thực theo quy định Luật đất đai 6.6 Cho thuê, chấp, cầm cố tài sản: Công ty cho thuê, chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền sở hữu công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn bảo đảm tuân thủ theo quy định Bộ luật dân quy định khác Nhà nước Chủ sở hữu công ty định hợp đồng cho thuê, chấp, cầm cố tài sản có giá trị lớn 50% tổng giá trị tài sản ghi báo cáo tài gần công ty tỷ lệ khác nhỏ quy định Điều lệ công ty Trong trường hợp đặc biệt, chủ sở hữu uỷ quyền cho Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định hợp đồng Việc uỷ quyền phải ghi Điều lệ công ty Các hợp đồng lại Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định Quản lý khoản công nợ: 7.1 Đối với khoản công nợ, công ty có trách nhiệm: - Ban hành quy chế quản lý khoản công nợ, phân công xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân việc theo dõi, thu hồi, tốn khoản cơng nợ theo thời hạn cam kết - Mở sổ theo dõi đầy đủ khoản công nợ ngắn hạn, dài hạn theo đối tượng nợ (gồm khoản lãi) - Thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ, xác định khoản nợ khó địi thực trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Định kỳ đánh giá, phân loại nợ theo quy định hành để kịp thời phát khoản nợ q hạn, nợ khó địi, phân tích rõ ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời - Trước khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài năm phải kiểm kê, đối chiếu khoản cơng nợ với khách nợ chủ nợ 7.2 Công ty quyền bán khoản nợ phải thu theo quy định pháp luật để thu hồi vốn Giá bán khoản nợ bên tự thoả thuận Chênh lệch giá trị thu hồi giá trị khoản nợ phải thu xử lý khoản nợ phải thu khơng địi được, cụ thể: Số nợ khơng địi sau trừ tiền bồi thường cá nhân, tập thể có liên quan bù đắp khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài chính, thiếu hạch tốn vào chi phí kinh doanh cơng ty Nếu tổng số nợ khơng thu hồi năm lớn, hạch tốn vào chi phí năm dẫn đến kết kinh doanh bị lỗ phân bổ phần cho năm tối đa không hai năm tài Hội đồng thành viên Chủ tịch cơng ty, Giám đốc Tổng giám đốc có trách nhiệm xử lý kịp thời khoản phải thu khó địi, nợ khơng thu hồi Nợ khơng có khả thu hồi sau xử lý trên, công ty phải theo dõi tài khoản bảng cân đối kế toán tổ chức thu hồi Số tiền thu hồi hạch tốn vào thu nhập cơng ty 7.3 Đối với khoản nợ phải trả ngoại tệ, cơng ty phải hạch tốn tồn chênh lệch tỷ giá phát sinh số dư nợ phải trả vào kết kinh doanh kỳ Trường hợp hạch tốn chênh lệch tỷ giá vào chi phí làm cho kết kinh doanh bị lỗ phân bổ phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bị lỗ mức hạch tốn vào chi phí năm phải chênh lệch tỷ giá số ngoại tệ phải trả năm Quản lý hàng tồn kho: 8.1 Hàng tồn kho hàng mua để bán cịn tồn kho, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho mua đường, sản phẩm dở dang trình sản xuất, sản phẩm hoàn thành chưa nhập kho, thành phẩm tồn kho, thành phẩm gửi bán 8.2 Công ty có quyền chịu trách nhiệm xử lý hàng hoá tồn kho kém, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, ứ đọng, chậm luân chuyển để thu hồi vốn Thẩm quyền định xử lý theo quy định tiết 6.5 điểm mục A chương II Thơng tư 8.3 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho thực theo quy định chuẩn mực kế toán số 02 Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam 8.4 Cuối kỳ kế toán, giá gốc ghi sổ kế tốn cao giá trị thực cơng ty phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo quy định 8.5 Tài sản lưu động công cụ, dụng cụ lao động sau phân bổ hết giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty năm mà cịn sử dụng cơng ty phải tiếp tục mở sổ theo dõi chi tiết để quản lý Kiểm kê tài sản: Trước khố sổ kế tốn để lập Báo cáo tài năm sau xảy thiên tai, địch hoạ lý khác gây biến động tài sản công ty theo chủ trương Nhà nước, công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định lại số lượng tài sản (tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn, tài sản lưu động khoản đầu tư ngắn hạn), đối chiếu số liệu ghi sổ kế toán để xác định số thừa thiếu, xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm người có liên quan xác định mức bồi thường vật chất (nếu có) theo quy định 10 Xử lý tài sản tổn thất: 10.1 Tài sản tổn thất mát, thiếu hụt, hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, tồn kho ứ đọng kiểm kê định kỳ kiểm kê đột xuất Công ty phải xác định giá trị bị tổn thất, nguyên nhân trách nhiệm xử lý sau: - Nếu nguyên nhân chủ quan tập thể cá nhân người gây tổn thất phải bồi thường theo quy định pháp luật Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định mức bồi thường chịu trách nhiệm định mình; - Tài sản mua bảo hiểm tổn thất xử lý theo hợp đồng mua bảo hiểm; - Giá trị tổn thất sau bù đắp tiền bồi thường cá nhân, tập thể, tổ chức bảo hiểm, thiếu bù đắp quỹ dự phịng tài cơng ty Trường hợp quỹ dự phịng tài khơng đủ bù đắp phần thiếu hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 10.2 Những trường hợp tổn thất đặc biệt nguyên nhân khách quan, bất khả kháng gây thiệt hại nghiêm trọng thiên tai, hoả hoạn, sâu bệnh, công ty huy động nguồn vốn hợp pháp để bù đắp, khắc phục cơng ty lập phương án xử lý tổn thất trình chủ sở hữu Bộ Tài Sau có ý kiến Bộ Tài chính, chủ sở hữu định việc xử lý tổn thất theo thẩm quyền 10.3 Cơng ty có trách nhiệm xử lý kịp thời khoản tổn thất tài sản, trường hợp để khoản tổn thất tài sản không xử lý Hội đồng thành viên Chủ tịch cơng ty, Giám đốc Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trc ch s hu nh trờng hợp báo cáo không trung thực tình hình tài doanh nghiệp 11 Đánh giá lại tài sản: Công ty thực đánh giá lại tài sản trường hợp sau: - Theo định quan Nhà nước có thẩm quyền; - Thực chuyển đổi sở hữu công ty; - Dùng tài sản để đầu tư ngồi cơng ty Việc đánh giá lại tài sản phải theo quy định Nhà nước Các khoản chênh lệch tăng giảm giá trị đánh giá lại tài sản thực theo quy định nhà nước trường hợp cụ thể B QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu: Doanh thu, thu nhập công ty toàn số tiền thu thu việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ; hoạt động tài hoạt động khác công ty Các khoản doanh thu, thu nhập xác định theo qui định chuẩn mực số 14 Doanh thu thu nhập khác ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành cơng bố chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Chi phí hoạt động kinh doanh: Chi phí hoạt động kinh doanh cơng ty khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh năm tài chính, bao gồm: a Chi phí sản xuất kinh doanh: - Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, động lực, bán thành phẩm, dịch vụ mua (tính theo mức tiêu hao thực tế giá gốc thực tế), chi phí phân bổ cơng cụ, dụng cụ lao động, chi phí sửa chữa tài sản cố định, chi phí trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Chi phí tiền lương, tiền cơng, tiền ăn ca, chi phí có tính chất lương phải trả cho người lao động Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định theo hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền; - Kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động mà cơng ty phải trích nộp theo quy định; - Chi phí giao dịch, mơi giới, tiếp khách, tiếp thị, xúc tiến thương mại, quảng cáo, hội họp tính theo chi phí thực tế phát sinh; 10 - Chi phí tiền khác gồm: khoản thuế tài nguyên, thuế đất, thuế môn bài; tiền thuê đất, trợ cấp việc, việc cho người lao động; đào tạo nâng cao lực quản lý, tay nghề cho người lao động; chi cho công tác y tế; chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi công nghệ; thưởng sáng kiến cải tiến, thưởng tăng suất lao động, thưởng tiết kiệm vật tư chi phí Mức thưởng Giám đốc Tổng giám đốc định vào hiệu công việc mang lại khơng cao số tiết kiệm chi phí cơng việc mang lại 01 năm; chi phí cho lao động nữ; chi cho cơng tác bảo vệ mơi trường; chi cho cơng tác Đảng, đồn thể cơng ty (phần chi ngồi kinh phí tổ chức Đảng, đoàn thể chi từ nguồn quy định) khoản chi tiền khác theo quy định pháp luật; - Giá trị tài sản tổn thất thực tế, nợ phải thu khơng có khả thu hồi theo quy định điểm 7.2 điểm 10 phÇn A Chương II Thơng tư này; - Giá trị khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp việc làm, thơi việc trích lập theo quy định Nhà nước; chênh lệch tỷ giá theo số dư khoản nợ vay dài hạn ngoại tệ, chi phí trích trước bảo hành sản phẩm, khoản dự phịng theo quy định pháp luật; - Chi phí hoạt động tài chính, bao gồm: khoản chi liên quan đến đầu tư ngồi cơng ty, tiền lãi phải trả huy động vốn, chênh lệch tỷ giá tốn, chi phí chiết khấu tốn, chi phí cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn b Chi phí khác, bao gồm: - Chi phí nhượng bán, lý tài sản cố định gồm giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán; - Chi phí cho việc thu hồi khoản nợ khó địi xố sổ kế tốn; - Chi phí để thu tiền phạt; - Chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng; - Các chi phí khác c Khơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khoản có nguồn khác đảm bảo khơng liên quan đến sản xuất kinh doanh sau đây: - Chi phí mua sắm, xây dựng, lắp đặt tài sản cố định hữu hình, vơ hình; - Chi phí lãi vay vốn đầu tư tính vào chi phí đầu tư xây dựng, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ khoản đầu tư xây dựng phát sinh trước thời điểm đưa cơng trình vào sử dụng; - Các khoản chi phí khác không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty; khoản chi khơng có chứng từ hợp lệ; - Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật không mang danh công ty mà cá nhân gây Giá thành sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ: Tổng giá thành toàn sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ bao gồm: giá thành sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ; chi phí quản lý cơng ty phát sinh kỳ; chi phí bán hàng, dịch vụ phát sinh kỳ 11 Nguyên tắc phương pháp xác định giá thành sản phẩm, dịch vụ theo quy định sau: a Giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ gồm: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu động lực sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, dịch vụ - Các khoản phải trả người lao động trực tiếp sản xuất như: tiền lương, tiền công khoản phụ cấp có tính chất lương, chi ăn ca, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn - Chi phí sản xuất chung: chi phí chung phát sinh phân xưởng, phận kinh doanh tiền lương, phụ cấp, ăn ca, chi phí vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác b Giá thành toàn sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ gồm: - Giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ quy định điểm a nêu - Chi phí bán hàng : chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hố dịch vụ tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, hoa hồng đại lý, hoa hồng mơi giới, tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí quản lý cơng ty: chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động cơng ty Tồn chi phí bán hàng chi phí quản lý công ty kết chuyển cho sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ năm để xác định kết kinh doanh Đối với sản phẩm có thời gian sản xuất năm chi phí quản lý cơng ty phát sinh năm phân bổ cho sản phẩm dở dang Lợi nhuận thực hiện: Lợi nhuận thực năm công ty tổng lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận hoạt động khác a Lợi nhuận hoạt động kinh doanh gồm: - Chênh lệch doanh thu từ việc bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ với tổng giá thành tồn sản phẩm, hàng hố chi phí tiêu thụ kỳ - Chênh lệch doanh thu từ hoạt động tài với chi phí hoạt động tài phát sinh kỳ Các khoản lợi nhuận thu việc đầu tư doanh nghiệp công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty hạch tốn vào lợi nhuận hoạt động tài Việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp với khoản thu nhập thực theo quy định pháp luật thuế hành 12 b Lợi nhuận hoạt động khác chênh lệch thu nhập từ hoạt động khác với chi phí hoạt động khác phát sinh kỳ C LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Phân phối lợi nhuận: Lợi nhuận thực công ty, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp bù đắp khoản lỗ năm trước không trừ vào lợi nhuận trước thuế, chủ sở hữu định sử dụng theo hướng sau đây: a Trích 10% vào quỹ dự phịng tài chính; số dư quỹ 25% vốn điều lệ khơng phải trích nữa; b Sau trừ khoản a phần lợi nhuận lại dùng để: + Trích tối đa 10% lập quỹ khen thưởng, 10% lập quỹ phúc lợi; mức trích tối đa cho quỹ khen thưởng phúc lợi không tháng lương thực tế với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế vốn chủ sở hữu công ty phải lớn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch không tháng lương thực tế trường hợp tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế thấp kế hoạch + Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý, điều hành công ty Ban quản lý điều hành công ty gồm Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty Ban giám đốc (Giám đốc phó giám đốc Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc) Mức trích năm quỹ khơng vượt q 300 triệu đồng (đối với cơng ty có Hội đồng thành viên), 100 triệu đồng (đối với công ty khơng có Hội đồng thành viên) với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế vốn chủ sở hữu công ty phải lớn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch; trường hợp tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế thấp kế hoạch phải giảm trừ tương ứng + Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển Phần lại chủ sở hữu định để lại tiếp tục bổ sung quỹ đầu tư phát triển công ty điều động đầu tư cho doanh nghiệp khác nộp Ngân sách Mục đích sử dụng quỹ: a Quỹ đầu tư phát triển: Dùng để bổ sung vốn ®iỊu lƯ cho cơng ty b Quỹ dự phịng tài dùng để: - Bù đắp tổn thất, thiệt hại tài sản cơng nợ khó địi, thiên tai, địch hoạ, rủi ro xảy trình kinh doanh; - Bù đắp lỗ công ty theo định Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty; 13 c Quỹ khen thưởng dùng để: - Thưởng cuối năm thường kỳ sở suất lao động thành tích cơng tác cán bộ, công nhân viên, người lao động công ty; Mức thưởng Giám đốc Tổng giám đốc định sau tham khảo ý kiến Chủ tịch cơng đồn cơng ty - Thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể cơng ty có sáng kiến cải tiến kỹ thuật, mang lại hiệu kinh doanh; Mức thưởng Giám đốc Tổng giám đốc định - Thưởng cho cá nhân đơn vị ngồi cơng ty có mối quan hệ hợp đồng kinh tế hoàn thành tốt điều kiện hợp đồng, có đóng góp nhiều cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác quản lý công ty Mức thưởng Giám đốc Tổng giám đốc định d Quỹ phúc lợi dùng để: - Đầu tư xây dựng sửa chữa cơng trình phúc lợi công ty; - Chi cho hoạt động phúc lợi công cộng tập thể người lao động cơng ty, phúc lợi xã hội; - Góp phần vốn để đầu tư xây dựng cơng trình phúc lợi chung ngành, với đơn vị khác theo hợp đồng; - Ngồi sử dụng phần quỹ phúc lợi để trợ cấp khó khăn đột xuất cho người lao động kể trường hợp hưu, sức, lâm vào hoàn cảnh khó khăn, khơng nơi nương tựa, làm cơng tác từ thiện xã hội Việc sử dụng quỹ phúc lợi Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty định sau tham khảo ý kiến Chủ tịch cơng đồn cơng ty e Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty sử dụng để thưởng cho Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty, Ban giám đốc công ty, mức thưởng chủ sở hữu định gắn với kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sở đề nghị Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty Việc sử dụng quỹ phải thực cơng khai theo quy chế cơng khai tài chính, quy chế dân chủ sở quy định Nhà nước Công ty không chi quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng quản lý điều hành chưa toán đầy đủ khoản nợ nghĩa vụ tài khác đến hạn phải trả D CƠNG TÁC KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH - KẾ TỐN – KIỂM TỐN Kế hoạch tài chính: Căn vào tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu chủ sở hữu giao, công ty xây dựng kế hoạch tài hàng năm dài hạn phù hợp với kế hoạch phát triển kinh doanh công ty Chậm ngày 31/03 năm kế 14 hoạch, Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty báo cáo Chủ sở hữu kế hoạch tài cơng ty để làm giám sát đánh giá kết quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Hội đồng thành viên Chủ tịch công ty Giám đốc Tổng giám đốc cơng ty Cơng tác kế tốn, kiểm tốn: - Cơng ty thực chế độ kế tốn đơn vị sản xuất kinh doanh theo quy định Luật kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành Cuối kỳ kế tốn (q, năm) cơng ty phải lập báo cáo tài theo chế độ quy định tài quy chế này, văn hướng dẫn khác tài kế tốn có liên quan Điều lệ cơng ty - Hàng năm Cơng ty phải lập báo cáo tài hợp theo chuẩn mực kế toán văn hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Bộ Tài Báo cáo tài hợp phản ánh tồn vốn, tài sản, nợ, tình hình kinh doanh, kết tài chính, việc phân phối sử dụng lợi nhuận đơn vị tập hợp báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp gửi cho chủ sở hữu, Bộ Tài đồng thời gửi cho quan chức theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Hội đồng thành viên Chủ tịch cơng ty chịu trách nhiệm tính xác, trung thực số liệu báo cáo tài chính, số liệu tốn thơng tin tài khác - Công ty phải thực chế độ kiểm tốn tài theo quy định pháp luật; - Việc giám sát, đánh giá hiệu hoạt động công ty thực theo Quyết định số 224/2006/QĐ-TTg ngày 06/10/2006 cđa Thđ tíng ChÝnh phđ vỊ viƯc ban hµnh Quy chế giám sát đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nớc văn hớng dÉn liªn quan Kiểm sốt viên: 3.1 Chủ sở hữu cơng ty bổ nhiệm đến ba Kiểm sốt viên với nhiệm kỳ khơng q ba năm Kiểm sốt viên chịu trách nhiệm trước pháp luật chủ sở hữu công ty việc thực quyền nhiệm vụ nêu điểm 3.2, phần D, Chương II Thông tư 3.2 Nhiệm vụ quyền hạn Kiểm sốt viên: - Kiểm sốt viên kiểm tra tính hợp pháp, trung thực, cẩn trọng Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty Giám đốc Tổng giám đốc tổ chức thực quyền chủ sở hữu, quản lý điều hành công việc kinh doanh cơng ty; Thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo đánh giá cơng tác quản lý báo cáo khác trước trình chủ sở hữu cơng ty quan nhà nước có liên quan; trình chủ sở hữu cơng ty báo cáo thẩm định; Kiến nghị chủ sở hữu công ty giải pháp sửa đổi, bổ sung, cấu tổ chức quản lý, điều hành công việc kinh doanh công ty; nhiệm vụ khác quy định Điều lệ công ty theo yêu cầu, định chủ sở hữu công ty; 15 - Kiểm sốt viên có quyền xem xét hồ sơ, tài liệu cơng ty trụ sở chi nhánh, văn phịng đại diện cơng ty Thành viên Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Giám đốc Tổng giám đốc người quản lý khác có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin thực quyền chủ sở hữu, quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty theo u cầu kiểm sốt viên CHƯƠNG III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, công ty trách nhiệm hữu hạn thnh viờn thuộc sở hữu nhà nớc, tổ chức trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ – x· héi có trách nhiệm thực theo hướng dẫn Thông tư Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo Thông tư thay Thông tư số 58/2002/TT-BTC ngày 28/06/2002 Bộ Tài hướng dẫn quy chế tài công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thuộc sở hữu nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội Thơng tư số 49/2006/TT-BTC ngày 06/06/2006 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 58/2002/TT-BTC ngày 28/06/2002 Bộ Tài Trong q trình thực có vướng mắc đề nghị Bộ, ngành, địa phương doanh nghiệp phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu hướng dẫn giải quyết./ KT.BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Nơi nhận: - Thủ tướng, PTT Chính phủ (để báo cáo); - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Sở Tài tỉnh, TP trực thuộc TW; - Các tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty nhà nước; - Học viện hành quốc gia; Kiểm tốn NN - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website ChÝnh phđ; - Cơng báo; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Lưu: VT, Cục TCDN Trần Xuân Hà 16 ... chuẩn mực kế toán Bộ Tài Báo cáo tài hợp phản ánh tồn vốn, tài sản, nợ, tình hình kinh doanh, kết tài chính, việc phân phối sử dụng lợi nhuận đơn vị tập hợp báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp gửi cho... hữu Bộ Tài Sau có ý kiến Bộ Tài chính, chủ sở hữu định việc xử lý tổn thất theo thẩm quyền 10.3 Cơng ty có trách nhiệm xử lý kịp thời khoản tổn thất tài sản, trường hợp để khoản tổn thất tài. .. trường Tài sản cố định: 6.1 Tài sản cố định công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình Tiêu chuẩn (về thời gian giá trị) nguyên giá tài sản cố định xác định theo quy định Bộ Tài