O Ụ V O T O TRƢỜN HỌ K N H TẾ TP HỒ H Í M NH TRẦN THỊ H Ề N HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S H T ÔN TY Ổ PHẦN E TON 6 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download add luanvanchat@[.]
TRƢỜN O Ụ V O T O HỌ K N H TẾ TP HỒ H Í M NH TRẦN THỊ H Ề N HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S ÔN H T TY Ổ PHẦN E TON LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƢỜN O Ụ V OTO H Ọ K NH TẾ TP HỒ H Í M NH TRẦN THỊ H ỀN HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S ÔN H T TY Ổ PHẦN BETON Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Tp Hồ Chí Minh - Năm 2016 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜ A M OA N Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ cơng trình nghiên cứu tơi dƣới hƣớng dẫn Thầy TS Huỳnh Đức Lộng Các số liệu luận văn đƣợc sử dụng trung thực Kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học Tác giả luận văn Trần Thị Hiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤ LỤ Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục anh mục chữ viết tắt anh mục bảng biểu anh mục biểu đồ anh mục sơ đồ LỜ A M OA N MỞ ẦU 1 Lý thực đề tài .1 Các nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài .5 Câu hỏi nghiên cứu 5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 6 Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn .6 HƢƠN 1: TỔ N QUAN VỀ Ự T O N N ÂN S H 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.2 Ý nghĩa vai trị dự tốn ngân sách 1.2.1 Ý nghĩa dự toán ngân sách 1.2.2 Vai trò dự toán ngân sách 10 1.3 Nội dung dự toán ngân sách 11 1.3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách 11 1.3.1.1 Mơ hình ấn định thơng tin từ xuống 11 1.3.1.2 Mơ hình thơng tin phản hồi 12 1.3.1.3 Mơ hình thơng tin từ dƣới lên 14 1.3.2 Quy trình lập quản lý dự tốn ngân sách 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị 16 1.3.2.2 Giai đoạn soạn thảo 17 1.3.2.3 Giai đoạn theo dõi 17 1.3.3 Hệ thống báo cáo dự toán phƣơng pháp lập 17 1.3.3.1 Dự toán tiêu thụ 18 1.3.3.2 Dự toán sản xuất 19 1.3.3.4 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 20 1.3.3.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung 20 1.3.3.6 Dự toán giá vốn hàng bán 21 1.3.3.7 Dự toán thành phẩm tồn kho 21 1.3.3.8 Dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.3.3.9 Dự toán tiền 22 1.3.3.10 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 23 1.3.3.11 Dự toán bảng cân đối kế toán 23 1.3.4 Phƣơng pháp kỹ thuật lập dự toán ngân sách 23 1.3.4.1 Dự toán linh hoạt dự toán cố định 23 1.3.4.2 Dự toán từ đầu (Zero Based Budget ZBB) 24 1.3.4.3 Dự tốn theo chƣơng trình, mục tiêu (Planning, Programming Budgeting System PPBS) 24 1.3.5 Tổ chức vận hành dự toán ngân sách 25 1.4 Một số vấn đề dự toán ngân sách 27 1.4.1 Vấn đề định lƣợng 27 1.4.2 Vấn đề định lƣợng 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 HƢƠN 2: TH Ự TR N ÔN T ÔN T Ự TO NNÂ NS HT Y Ổ P HẦN ETO N 31 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Beton 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Beton 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quy mô 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.2.1 Chức 32 2.1.2.2 Nhiệm vụ 33 2.1.2.3 Quy mô 33 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Beton 35 Quy trình cơng nghệ 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Beton 37 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 37 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 37 2.1.5 Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh 39 2.1.5.1 Thuận lợi 40 2.1.5.2 Khó khăn 40 2.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 41 2.1.6 Đặc điểm kế toán Công ty Cổ phần Beton 41 2.2 Thực trạng dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Beton 45 2.2.1 Một số quan điểm chung dự toán ngân sách Công ty 45 2.2.2 Nội dung dự toán ngân sách Công ty 45 2.2.2.1 Mô hình lập dự tốn Cơng ty Cổ phần Beton 45 2.2.2.2 Quy trình lập quản lý dự tốn ngân sách Cơng ty Beton 47 2.2.2.3 Hệ thống báo cáo dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Beton 49 2.2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ 49 2.2.2.3.2 Dự toán sản xuất 50 2.2.2.3.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp .51 2.2.2.3.4 Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp .52 2.2.2.3.5 Dự tốn chi phí sản xuất chung 53 2.2.2.3.6 Dự toán chi phí bán hàng 54 2.2.2.3.7 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.2.2.4 Các kỹ thuật sử dụng lập dự toán 54 2.2.2.5 Tổ chức vận hành 54 2.2.3 Nhận xét thực trạng dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Beton 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.3.1 Ƣu, nhƣợc điểm số quy định 55 2.2.3.2 Ƣu, nhƣợc điểm nội dung dự toán 55 2.2.3.2.1 Ƣu điểm 55 2.2.3.2.2 Nhƣợc điểm 57 KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 HƢƠN 3: HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S HT Ô N TY Ổ PHẦN ETON .61 3.1 Mục tiêu hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Beton 61 3.2 Hoàn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Beton 61 3.2.1 Hồn thiện mơ hình dự toán ngân sách 61 3.2.2 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách 62 3.2.3 Hồn thiện hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách 67 3.2.3.1 Dự toán tiêu thụ 69 3.2.3.2 Dự toán sản xuất 71 3.2.3.3 Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 72 3.2.3.4 Dự toán tồn kho nguyên vật liệu 72 3.2.3.5 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 74 3.2.3.6 Dự tốn chi phí sản xuất chung 75 3.2.3.7 Dự toán giá thành 77 3.2.3.8 Dự toán tồn kho thành phẩm 77 3.2.3.9 Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 78 3.2.3.10 Dự tốn chi phí lãi vay 79 3.2.3.11 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 80 3.2.3.12 Dự toán tiền 80 3.2.3.13 Dự toán bảng cân đối kế toán 81 3.2.3.14 Dự toán khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc 81 3.2.4 Hoàn thiện máy vận hành 81 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ việc hồn thiện vận dụng dự tốn ngân sách 83 3.3.1 Giải pháp xây dựng thông tin chi phí theo biến phí định phí 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3.2 Giải pháp tài khoản thu thập cung cấp thông tin 85 3.3.3 Giải pháp kỹ thuật phân tích dự báo 86 3.3.4 Giải pháp sở vật chất, sở xử lý thông tin 87 KẾT LUẬN H ƢƠN 88 KẾT LUẬN H UN 89 T L Ệ U THAM KHẢO LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ANH M Ụ HỮ V Ế T TẮT Từ viết tắt iễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn BPBH&QLDN Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp BTCT Bê tông cốt thép CIMA Hiệp hội KTQT công chứng (CIMA) CPBH &QLDN Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp CP NCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP SXC Chi phí sản xuất chung ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTSP Giá thành sản phẩm GVHB Giá vốn hàng bán KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KT Kế toán KTQT Kế toán quản trị NVL(TT) Nguyên vật liệu (Trực tiếp) SL Sản lƣợng SP Sản phẩm SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ANH M Ụ Ả N ỂU Bảng 2.1: Quy mô tài sản Công ty Beton 33 Bảng 2.2: Quy mô nhà xƣởng Công ty Beton 34 Bảng 2.3: Quy mô lao động Công ty Beton 34 Bảng 2.4: Một số tiêu kết sản xuất kinh doanh Công ty 39 Bảng 2.5: Bảng phân tích tình hình kinh doanh q năm 2015 Công ty…….48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ngân sách Công ty Cổ phần Beton 61 3.2.1 Hồn thiện mơ hình dự tốn ngân sách 61 3.2.2 Hồn thiện quy trình lập dự tốn ngân sách 62 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo dự toán ngân sách. .. thiện dự tốn ngân sách cơng ty cổ phần Beton Trong đó, mục tiêu cụ thể nhƣ sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận dự toán ngân sách - Đánh giá thực trạng dự toán ngân sách Công ty Cổ phần Beton - Đƣa... tác dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Beton - Luận văn sử dụng phƣơng pháp so sánh, phân tích, suy luận để đề xuất giải pháp hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Beton Những đóng góp luận văn