Chương 4 Dự toán SXKD 1 CHƯƠNG 4 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Sau khi nghiên cứu Chương 4, cần hiểu được 1 Dự toán sản xuất kinh doanh, tạo lập mối quan hệ phù hợp giữa kế hoạch ngắ[.]
CHƯƠNG 4: DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Sau nghiên cứu Chương 4, cần hiểu được: Dự toán sản xuất kinh doanh, tạo lập mối quan hệ phù hợp kế hoạch ngắn hạn dài hạn DN, giúp nhà quản trị xác định nhiệm vụ mục tiêu cụ thể cho phận cho toàn DN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 4.1 4.2 4.3 Tổng quan dự toán Định mức chi phí Dự tốn sản xuất kinh doanh 4.1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TỐN • Khái niệm: ü Dự tốn ước tính HĐSXKD DN tương lai, rõ công việc cần thực hiện, có tính đến tác động nhân tố chủ quan khách quan ü Dự toán dự kiến, phối hợp chi tiết rõ cách huy động sử dụng nguồn lực DN thời kỳ biểu diễn hệ thống tiêu dạng số lượng giá trị • Phân loại dự tốn ü Phân loại theo thời hạn áp dụng: - Dự toán ngắn hạn: dự tốn nguồn tài hoạt động hàng năm liên quan đến HĐSXKD DN như: mua hàng, sản xuất, tiêu thụ, thu, chi, … Dự toán ngắn hạn sở đưa định tác nghiệp - Dự toán dài hạn: dự toán nguồn tài hoạt động nhiều năm liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, đất đai, nhà xưởng, tài sản dài hạn,… DN Dự toán dài hạn thể mục tiêu, chiến lược phát triển DN ü Phân loại theo nội dung kinh tế dự toán: Dự toán tiêu thụ, sản xuất, CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC, CPBH&QLDN, hàng tồn kho, GVHB, tiền, BC KQHĐKD, bảng CĐKT ü Phân loại theo MQH với mức độ hoạt động: - Dự toán tĩnh: dự toán lập theo mức độ hoạt động định - Dự toán linh hoạt: dự toán lập với nhiều mức độ hoạt động khác phạm vi hoạt động - Cơ sở để xây dựng dự toán ü Dựa vào kết hoạt động kỳ trước ü Điều kiện thực tế DN: quy mô hoạt động, nguồn lực hoạt động, lao động,… ü Các điều kiện dự kiến tương lai: sách kinh tế vĩ mơ phủ, vùng, địa phương, xu hướng giá thị trường, kế hoạch phát triển dài hạn DN,… ü Hệ thống định mức chi phí DN ü Trình độ chuyên gia xây dựng dự tốn 4.2 ĐỊNH MỨC CHI PHÍ • - - - Khái niệm: Định mức chi phí hao phí lao động sống lao động vật hóa liên quan đến việc SXKD đơn vị sản phẩm, dịch vụ điều kiện định Định mức chi phí hiểu chi phí đơn vị ước tính sử dụng làm tiêu chuẩn cho việc thực yếu tố chi phí Định mức chi phí để xây dựng dự tốn SXKD Dự tốn sở để đánh giá tính hợp lý định mức CP để hoàn thiện định mức CP tương lai 4.2 ĐỊNH MỨC CHI PHÍ • • - Phương pháp xây dựng định mức: PP phân tích kinh tế - kỹ thuật PP thống kê kinh nghiệm Căn xây dựng định mức: Thực tế hao phí kỳ trước Điều kiện DN: quy trình cơng nghệ, tay nghề, trình độ NLĐ,… CÁC ĐỊNH MỨC CHI PHÍ • Khái niệm: ü Định mức CP NVL TT tiêu hao CP NVLTT để sản xuất sản phẩm ĐM CPNVLTT = ĐM lượng NVLTT x ĐM giá NVLTT ü Định mức CP NC TT CP NCTT để sản xuất SP ĐM CPNCTT = ĐM lượng thời gian lao động x ĐM giá thời gian lao động ü Định mức CPSXC gồm ĐM biến phí SXC & ĐM định phí SXC - ĐM biến phí SXC: + Nếu liên quan trực tiếp đến SP xây dựng CP NVLTT, CP NCTT + Nếu liên quan đến nhiều loại SP thì: ĐM biến phí SXC = ĐM CP trực tiếp x Tỷ lệ biến phí SXC so với CP trực tiếp + Nếu có tiêu thức phân bổ CPSXC xác, xây dựng ĐM biến phí SXC phải xác định đơn giá BP SXC phân bổ Hệ số phân bổ biến phí SXC ĐM biến phí SXC = = Tổng biến phí SXC ước tính Tổng tiêu thức phân bổ CP SXC Mức độ hoạt động Hệ số phân bổ x bình quân SP biến phí SXC 10 ... QLDN: xây dựng tương tự CPSXC 11 4. 3 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 4. 3.1 DỰ TỐN TIÊU THỤ • ü ü • ü ü ü Dự toán tiêu thụ: thường gồm dự toán doanh thu, dự toán sản lượng tiêu thụ, dự toán thu tiền... hoạt động: - Dự toán tĩnh: dự toán lập theo mức độ hoạt động định - Dự toán linh hoạt: dự toán lập với nhiều mức độ hoạt động khác phạm vi hoạt động - Cơ sở để xây dựng dự toán ü Dựa vào kết hoạt... cho toàn DN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 4. 1 4. 2 4. 3 Tổng quan dự tốn Định mức chi phí Dự tốn sản xuất kinh doanh 4. 1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TỐN • Khái niệm: ü Dự tốn ước tính H? ?SXKD DN tương lai, rõ công việc