LỜI MỞ ĐẦU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG LUẬN VĂN Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng LUAN VAN CHAT LUONG download add luanvanchat@agmail com Hoàn thiện[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG…………… LUẬN VĂN Hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Qua q trình tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn Cty CPTM Việt Thắng, từ kiến thức học thực tiễn em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Việt Thắng” Báo cáo gồm ba phần: Chƣơng I : Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II : Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty CP TM Việt Thắng Chƣơng III : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP TM Việt Thắng Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ tận tình Th.s Nguyễn Thị Mai Linh cán phòng kế tốn Cơng ty Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn nên khóa luận em chắn có sai sót, em mong góp ý thầy giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1: Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài tiền chuyển Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa dùng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận quan trọng vốn lưu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách Phát xử lý kịp thời sai sót quản lý sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng phóng nhanh tiền chuyển kịp thời - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình loại vàng, bạc, kim khí, đá quỹ, ngoại tệ - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền 1.1.2: Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: Để quản lý tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phải phân cơng số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua công việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham tiền mặt Các bước để thực việc quản lý nội vốn tiền gồm: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán - nhân viên giữ tiền mặt không tiếp cận với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng tiền mặt chi tiêu cho khoản lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi tránh việc phát hành séc số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.3: Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Kế toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần thương mại Việt Thắng dụng khác ghi chép Báo cáo kế toán phải chấp nhận văn Bộ tài - Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá trị thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q, áp dụng bốn phương pháp xuất kho: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Tuy nhiên, vàng bạc, đá quý, loại tài sản có giá trị lớn mang tính tách biệt nên phương pháp thực tế đích danh thường sử dụng Nếu có chênh lệch giá xuất bán giá toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ phản ánh vào TK 515, TK 635 - Trường hợp kế toán vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: theo chuẩn mực kế toán 10 – “Ảnh hưởng việc thay đổi Tỷ giá hối đoái” ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính: + Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh doanh nghiệp: Mua bán sản phẩm, hàng hóa dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ; Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ; Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện; Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Mua lý tài sản; phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ; Dùng loại tiền tệ để mua, bán thay đổi lấy loại tiền tệ khác; + Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỉ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch + Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỉ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỉ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch + Các giao dịch làm tăng vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán + Các giao dịch làm giảm vốn tiền, nợ phải thu, nợ phải trả quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ để ghi sổ kế toán Tỷ giá ghi sổ xác định theo phương pháp: phương pháp đích danh, phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp nhập trước – xuất trước, phương pháp nhập sau – xuất trước + Trường hợp mua bán ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn (VNĐ) hạch tốn theo tỷ giá thực tế mua thực tế bán Cuối niên độ kế toán (ngày lập bảng cân đối kế toán) khoản mục tiền tệ phải báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm 1.2: Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1: Nguyên tắc quản lý tiền mặt quỹ: Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi đầy đủ chữ ký người nhận tiền, người giao tiền, người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.2: Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền - Một số chứng từ có liên quan khác 1.2.3: Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 111 – “Tiền mặt” dùng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ * Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: - Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Số dư bên nợ: khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt * TK 111 – tiền mặt, có tài khoản cấp 3: - TK 1111 – tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 – ngoại tệ: phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam - TK 1113 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ * Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ tài khoản 007 – “ Ngoại tệ loại” * Kết cấu TK 007 – Ngoại tệ loại sau: - Bên nợ: Số ngoại tệ thu vào (nguyên tệ) - Bên có: Số ngoại tệ xuất (nguyên tệ) - Số dư bên nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (nguyên tệ) 1.2.4: Phƣơng pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam; ngoại tệ; vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh qua sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 sau: Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sơ đồ 1.1: Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ TM Gửi TM vào NH 131,136,138 Thu hồi khoản nợ phải thu 141,144,244 Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM 141,144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM 121,128,221 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 121,128,221 Thu hồi khoản đầu tư 112(1121) 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341 133 Thuế GTGT khấu trừ Vay ngắn hạn, dài hạn 411,441 627,641,642 Chi phí phát sinh TM Nhận vốn góp, vốn cấp TM 511,512,515,711 Doanh thu HĐ SXKD HĐ khác TM 311,331,315 Thanh toán nợ TM 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (ngoại tệ) 131,136,138 111(1112) 311,331,336,338 Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 515 Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng 635 Lãi Tỷ giá ghi sổ nhận nợ 635 515 Lỗ Lãi Lỗ 511,515,711 152,153,156,133 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thời điểm ngoại tệ xuất PS dùng nghiệp vụ Doanh thu BH & CCDV, DT tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm phát sinh nghiệp vụ) 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007 – Ngoại tệ loại 007 Thu nợ ngoại tệ Doanh thu , DT tài chính, TN khác ngoại tệ Thanh toán nợ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, ngoại tệ Sinh viên: Trương Thị Thu Hường - Lớp: QTL301K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ...Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại Việt Thắng LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn... phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng... ký cược TM 141,144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM 121,128,221 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 121,128,221 Thu hồi khoản đầu tư 112(1121) 152,153,156 Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341