Microsoft Word NH018 doc Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn TCNH K33F 1 LỜI NÓI ĐẦU Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, nền kinh tế Việt Nam chuyển dần từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang[.]
Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F LỜI NĨI ĐẦU Sau đại hội Đảng tồn quốc lần thứ VI, kinh tế Việt Nam chuyển dần từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN có điều tiết Nhà nước Đây bước ngoặt có tính chất quan trọng q trình phát triển kinh tế nước ta Đường lối đổi chế quản lí kinh tế sách phát triển kinh tế nhiều thành phần cuả Đảng Nhà nước tạo tiền đề khách quan cho khôi phục phát triển sôi động phần kinh tế Trong khu vực tổ chức cá nhân nước, với ưu thế, tiềm sẵn có riêng mình, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước nhanh chóng thích nghi với chế thị trường, ngày khẳng định vị trí, vai trị quan trọng khơng thể thiếu phát triển kinh tế Tuy nhiên doanh nghiệp (dù quốc doanh hay tổ chức cá nhân nước) muốn tiến hành sản xuất kinh doanh để tồn phát triển cần phải có vốn Các phần kinh tế tổ chức cá nhân nước phần lớn hình thành, thành phần kinh tế có nhiều tiềm để phát triển quy mơ cịn nhỏ bé khơng đủ vốn để tự đối đầu trực tiếp với thương trường, phát huy tối đa hiệu nguồn vốn nhàn rỗi khu vực kinh tế Trong bối cảnh đổi chung đất nước, Ngân hàng thương mại với vai trò trung gian tài quan trọng xã hội bước cải tổ hoạt động mình, hồ nhập với có chế mới, mở rộng cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước thơng qua hoạt động tín dụng Đây khơng vấn đề thực thi đường lối sách Đảng Nhà nước phương hướng phát triển tín dụng Ngân hàng điều kiện Bởi chứa đựng nội tiềm to lớn, quan tâm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F mức phát triển nhanh chóng Chính tương lai thị trương tín dụng vững rộng lớn ngân hàng Gắn liền với hoạt động cho vay thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước cơng tác kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Nhờ nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng quản lí tốt tài sản tiền vốn Ngân hàng hoạt động kinh doanh tiền tệ Đồng thời quản lí tốt tài sản, tiền vốn khách hàng thông qua số liệu ghi chép phản ánh kịp thời, xác Cơng tác kế tốn cho vay liên quan đến nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc doanh Đặc biệt kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước với thao tác nghiệp vụ xác, đầy đủ, nhanh gọn góp phần thực nhanh chóng cơng tác giải ngân, theo dõi chặt chẽ q trình sử dụng vốn tính tốn hiệu cơng tác tín dụng ngân hàng Đồng thời đáp ứng đầy đủ nhu cầu thiếu vốn đầu tư cho sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước tạo phát triển cho thành phần kinh tế công phát triển chung đất nước Xuất phát từ lí q trình thực tập, tìm hiểu nghiên cứu ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Từ Liêm mạnh dạn lựa chọn đề tài “Một số vấn đề kế toán cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn Từ Liêm” Phạm vi đề tài chủ yếu tìm hiểu tình hình kế tốn cho vay tổ chức cá nhân nước Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nơng thơn Từ Liêm Từ thực tế tơi cố gắng nêu số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng Do nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, khoá luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì mong giúp đỡ thầy bạn để luận văn hồn thiện ! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F CHƯƠNG I NHỮNG LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG I VAI TRỊ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY Vai trị nhiệm vụ kế tốn ngân hàng 1.1 Vai trị kế tốn ngân hàng Kế tốn ngân hàng hệ thống thông tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận loại nghiệp vụ tồn hệ thống ngân hàng Qua ta thấy ngân hàng hoạt động có hiệu hay không, đồng thời thấy triển vọng ngân hàng để từ định kịp thời nhằm nâng cao hiệu công tác quản lí tài sản Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế tốn ngân hàng không phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động mình, kế tốn ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Ghi nhận, phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng nguồn vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán, thống kê Nhà nước thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng Trên sở giám sát, theo dõi để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng tài sản xã hội bảo quản ngân hàng Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tập hợp số liệu theo phương pháp kế toán theo tiêu định nhằm cung cấp thơng tin cách đầy đủ, xác kịp thời phục vụ trình lãnh đạo thực thi sách quản lí đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế toán ngân hàng giám sát việc sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thông qua kiểm soát trước (tiền kiểm) nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng tồn hệ thống góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạcn tốn kinh tế tồn kinh tế quốc dân Kế tốn ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn nói riêng nhằm góp phần thực chiến lược khách hàng ngân hàng, Vì khách hàng ngân hàng vừa người cung cấp vốn, vừa người mua vốn mà chức trung gian quan trọng ngân hàng biến nguồn vốn lẻ tẻ thành nguồn vốn lớn, biến kỳ gửi không kỳ hạn thành có kỳ hạn, họ tìm cách tranh thủ nguồn vốn để kéo thêm khách hàng đồng thời giữ khách hàng Vai trò nhiệm vụ kế tốn cho vay 2.1 Vai trị kế toán cho vay Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp lẽ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F bảng cân đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn tổng tài sản có ngân hàng nghĩa kế tốn cho vay tham gia vào q trình sử dụng vốn- hoạt động ngân hàng Có thể nói nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, quan trọng nghiệp vụ hàng đầu ngân hàng thương mại Để cho nghiệp vụ có hiệu quả, suất chất lượng cơng tác kế tốn cho vay góp phần khơng nhỏ qua việc phản ánh cách rõ ràng, xác nghiệp vụ cho vay, đối tượng khách hàng vay, thời hạn cho vay phản ánh rõ ràng chất lượng tín dụng để bảo vệ tốt nguồn vốn ngân hàng Kế toán cho vay phục vụ đắc lực cơng việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nước kinh tế thị trường, với chế tín dụng Ngân hàng quan chuyên môn giao nhiệm vụ tổ chức thực sách tiền tệ, ngân hàng áp dụng mức lãi suất thành phần kinh tế tạo điều kiện thuận lợi để thành phần có hoạt động, phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực tốt cơng tác kế tốn cho vay, làm tham mưu đắc lực cho cơng tác tín dụng để tín dụng thực trở thành địn bẩy giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc dân Đối với kinh tế nói chung, kế tốn cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế nhận hồn trả vốn nhanh chóng, kịp thời xác sở để phát triển sản xuất kinh doanh mở rộng lưu thơng hàng hố Kế tốn cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế quốc doanh, thành phần kinh tế Thơng qua kế tốn cho vay biết phạm vi, phương hướng đầu tư, hiệu đầu tư ngân hàng vào thành phần kinh tế Kế toán cho vay theo dõi hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, khách hàng, qua tăng cường khuyến khích hạn chế cho vay 2.2 Nhiệm vụ kế toán cho vay: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Kế toán cho vay cơng việc tính tốn, ghi chép cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi thu nợ tín dụng ngân hàng sở bảo đảm an tồn vốn cho vay ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Nhiệm vụ bảo vệ tài sản kế toán cho vay nặng nề tài sản có cho vay chủ yếu dạng vốn tiền tệ mà lại giao cho tổ chức kinh tế sử dụng Nếu cho vay khơng có hiệu gây rủi ro lớn Vì kế toán cho vay thực tốt nhiệm vụ để nâng cao chất lượng nghiệp vụ tín dụng Kế toán cho vay phải kiểm tra xác định tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế tốn cho vay để đảm bảo khoản vay có khả thu hồi từ khâu phát tiền vay Tổ chức ghi chép cách kịp thời, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, chuyển nợ hạn kịp thời để bảo đảm an toàn tài sản nâng cao hiệu tín dụng Tham mưu cho cán tín dụng kết hợp với cán tín dụng việc giám sát sử dụng vốn vay, việc thẩm định khoản cho vay đôn đốc thu nợ chuyển nợ hạn theo chế độ Cung cấp thông tin cần thiết cho cán tín dụng cho lãnh đạo ngân hàng để quản lý điều hành nghiệp vụ tín dụng II.KHÁI QUÁT CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY HIỆN NAY Phương thức cho vay cách tính tốn cho vay thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tượng cho vay Phương thức cho vay lần : Là phương thức cho vay mà lần vay khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết kí kết hợp đồng tín dụng Phương thức áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn khơng thường xuyên khách LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F hàng mà ngân hàng xét thấy cần thiết phải áp dụng cho vay lần để giám sát kiểm tra quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ an toàn Ưu điểm: Phương thức linh hoạt trình sử dụng vốn ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng) Do đó, qua phương thức cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ vay, tính tốn hiệu kinh tế đối tượng cho vay từ đảm bảo khả an toàn vốn cho ngân hàng Nhược điểm: Cho vay lần thủ tục rườm rà, phức tạp, gây khó khăn cho người vay Mỗi lần vay tiền, người vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét định cho vay Nếu đối tượng vay vốn có vịng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà ngân hàng khơng kiểm sốt điều gây nên tình trạng chiếm dụng vốn lẫn ảnh hưởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hưởng đến nguồn vốn ngân hàng Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (cho vay luân chuyển) Là cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định để làm cho việc phát tiền vay Phương thức áp dụng khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định vay vốn trả nợ thường xuyên, có tín nhiệm với ngân hàng Trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để dư nợ tài khoản cho vay khơng vượt q hạn mức tín dụng kí kết Ưu điểm: Trước hết tiết kiệm vốn tối đa cho người vay mua nguyên liệu hàng hố vay, bán hàng ghi thẳng vào bên Có để trả nợ khơng phải vừa vay vừa đọng tiền gửi lối cho vay lần LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F Thứ hai cán ngân hàng dễ nắm tình hình đơn vị vay doanh số cho vay thể doanh số mua vào, doanh số thu nợ thể doanh số bán Từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tương đối xác đặc biệt khả tài khách hàng Nhược điểm: Do ngân hàng khách hàng thoả thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định nên ngân hàng ln phải trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho người vay làm cho ngân hàng bị đọng vốn sử dụng, khoản vay lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng khoản vốn chết không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng phải trả lãi huy động cho khoản vốn Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Ngân hàng nông nghiệp cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án đời sống Phương thức cho vay áp dụng cho trường hợp cho vay vốn trung dài hạn Phương thức cho vay trả góp Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời kỳ cho vay Tài sản mua vốn vay thuộc sở hữu bên vay sau trả đủ nợ gốc lãi Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp nơi cho vay chấp nhận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lí Ngan hàng nơng nghiệp Khi cho vay phát hành sử dụng thể tín dụng, Ngân hàng nơng nghiệp nơi cho vay khách hàng phải tuân theo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F quy định phủ Ngân hàng Nhà nước phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Là việc tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định dể đầu tư cho dự án Cho vay hợp vốn Thực theo quy chế đồng tài trợ Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Phương thức cho vay khác Các phương thức cho vay khác Ngân hàng Nông nghiệp quy định Việc áp dụng phương thức cho vay phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh nhu cầu vốn cuả đối tượng cho vay Trong giai đoạn phần lớn ngân hàng hệ thống ngân hàng nước ta áp dụng hai phương thức cho vay chủ yếu phương thức cho vay lần phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng III NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY TỔ CHỨC CÁ NHÂN TRONG NƯỚC Hồ sơ chứng từ cho vay tổ chức cá nhân nước Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lí khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành phần kinh tế tổ chức cá nhân nước sử dụng loại chứng từ gốc chứng từ ghi sổ sau: - Chứng từ gốc: Là quan trọng để tính tốn hạch tốn tồn số tiền vay thu nợ khách hàng Bao gồm đơn xin vay, hợp đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Anh Tuấn - TCNH - K33F tín dụng, khế ước vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ Trong khế ước vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phương thức cho vay lần Ngồi cịn có giấy cam kết chấp tài sản bảo lãnh tài sản chứng từ gốc tài sản đảm bảo để hạch toán tài khoản ngoại bảng - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ dùng toán séc lĩnh tiền mặt Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, séc toán trường hợp cho vay chuyển khoản Đối với phương thức cho vay theo hạn mức, cho vay lập khế ước vay tiền phải kí hợp đồng tín dụng tính pháp lí khoản vay thể chứng từ phát tiền vay séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số dư tài khoản cho vay theo hạn mức sổ hạch toán chi tiết Các giấy tờ quan hệ tín dụng địi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lí thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định thẩm quyền chủ thể cho vay ngân hàng, rõ người chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả nợ gốc lãi hạn cho ngân hàng Cán kế toán cho vay người chịu trách nhiệm thực công việc: Kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định; hướng dẫn khách hành mở tài khoản tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh giám đốc người uỷ quyền ; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn; lưu giữ hồ sơ theo quy định Tài khoản dùng kế toán cho vay 2.1 Tài khoản nội bảng a Tài khoản nợ hạn gia hạn nợ - Ứng với phương thức cho vay lần tài khoản cho vay thông thường 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com