CHÍNH PHỦ

CHÍNH PHỦ CHÍNH PHỦ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số 105/2013/NĐ CP Hà Nội, ngày 16 tháng 09 năm 2013 NGHỊ ĐỊNH Quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế t[.]

CHÍNH PHỦ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số: 105/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 16 tháng 09 năm 2013 NGHỊ ĐỊNH Quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật Kế toán ngày 17 tháng năm 2003; Căn Luật Kiểm toán độc lập ngày 29 tháng 03 năm 2011; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định hành vi vi phạm hành chính, thời hiệu xử phạt, hình thức xử phạt, mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền lập biên thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập Điều Đối tượng áp dụng Cá nhân, tổ chức nước nước (sau gọi chung cá nhân, tổ chức) vi phạm quy định pháp luật kế toán, kiểm toán độc lập phạm vi lãnh thổ Việt Nam, chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Nghị định Người có thẩm quyền lập biên bản, xử phạt vi phạm hành cá nhân, tổ chức khác có liên quan Điều Thời hiệu xử lý vi phạm hành Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán năm; Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm toán độc lập năm; Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành quy định Khoản 1, Khoản Điều quy định sau: a) Đối với hành vi vi phạm hành kết thúc thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm b) Đối với hành vi vi phạm hành thực thời hiệu tính từ thời điểm phát hành vi vi phạm Trường hợp xử phạt vi phạm hành cá nhân quan tiến hành tố tụng chuyển đến thời hiệu áp dụng theo quy định Khoản 1, Khoản Khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành Trong thời hạn quy định Khoản 1, Khoản Khoản điều mà cá nhân, tổ chức cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thời hiệu xử phạt vi phạm hành tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt Điều Các hình thức xử phạt vi phạm hành Đối với hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt sau đây: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền: Mức phạt tiền tối đa lĩnh vực kế toán cá nhân 30.000.000 đồng, tổ chức tối đa 60.000.000 đồng Mức phạt tiền quy định từ Điều đến Điều 16 Chương II Nghị định áp dụng cá nhân Đối với tổ chức vi phạm mức phạt lần mức phạt tiền cá nhân có hành vi vi phạm hành Mức phạt tiền tối đa lĩnh vực kiểm toán độc lập cá nhân 50.000.000 đồng, tổ chức tối đa 100.000.000 đồng c) Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng hành nghề, đình hoạt động có thời hạn trong lĩnh vực kiểm tốn độc lập: - Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán tổ chức kiểm toán đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Đình hành nghề kiểm tốn kiểm toán viên hành nghề đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Đình việc tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Đình việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực; - Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực Ngồi hình thức xử phạt quy định Khoản Điều này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung sau: a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ tháng đến tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ tháng đến tháng; b) Tịch thu chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, tịch thu báo cáo tài Điều Các biện pháp khắc phục hậu Cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, ngồi việc bị áp dụng hình thức xử phạt cịn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu sau: Các biện pháp khắc phục hậu lĩnh vực kế toán bao gồm: a) Buộc phải hủy chứng từ kế toán lập trùng lặp; b) Buộc phải khơi phục lại sổ kế tốn; c) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm hành Các biện pháp khắc phục hậu lĩnh vực kiểm toán độc lập bao gồm: a) Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn; b) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm hành chính; c) Buộc tiêu hủy hồ sơ, tài liệu, cấp, chứng chỉ, giấy chứng nhận gian lận, giả mạo, khai man Điều Áp dụng quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực có liên quan Các hành vi vi phạm hành liên quan đến kế toán, kiểm toán độc lập quy định văn khác việc xử phạt vi phạm hành thực theo văn Chương II HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định chứng từ kế toán Phạt cảnh cáo hành vi ký chứng từ kế tốn khơng với quy định vị trí chữ ký chức danh loại chứng từ kế toán Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật kế tốn; b) Tẩy xóa, sửa chữa chứng từ kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toán; b) Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; c) Ký chứng từ kế tốn mà khơng có thẩm quyền ký không ủy quyền ký Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Giả mạo, khai man chứng từ kế toán; b) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán; c) Lập chứng từ kế tốn có nội dung liên không giống trường hợp phải lập chứng từ kế tốn có nhiều liên cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; d) Khơng lập chứng từ kế tốn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; đ) Lập nhiều lần chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Hủy bỏ cố ý làm hư hỏng chứng từ kế tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tịch thu chứng từ kế toán hành vi vi phạm quy định Điểm a, b Khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế tốn từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc phải hủy chứng từ kế toán lập trùng lặp cho nghiệp vụ quy định Điểm đ Khoản Điều Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định sổ kế toán Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập sổ kế tốn khơng đầy đủ nội dung theo quy định như: khơng ghi tên đơn vị kế tốn, tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; thiếu chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; khơng đánh số trang, khơng đóng dấu giáp lai trang sổ kế toán; b) Ghi sổ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định; c) Vi phạm quy định ghi sổ kế toán ghi chồng lên nhau, ghi cách dịng; khơng gạch chéo phần trang sổ khơng ghi; không thực việc cộng số liệu tổng cộng ghi hết trang sổ, không thực việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp; d) Khơng đóng thành sổ riêng cho kỳ kế toán thực thủ tục pháp lý sau in sổ giấy trường hợp thực kế tốn máy vi tính Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Mở sổ kế tốn khơng theo ngun tắc chung hình thức sổ kế tốn theo quy định; b) Ghi sổ kế tốn khơng tn thủ phương pháp quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn; c) Ghi sổ, khóa sổ kế tốn không kịp thời theo quy định; d) Sửa chữa sai sót sổ kế tốn khơng theo phương pháp quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Khơng thực việc mở sổ kế tốn vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế tốn; b) Khơng có chứng từ kế tốn chứng minh thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán số liệu sổ kế toán khơng với chứng từ kế tốn; c) Thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm thực không thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề sổ kế tốn ghi khơng liên tục từ mở sổ đến khóa sổ; d) Khơng thực việc khóa sổ kế toán trường hợp mà pháp luật kế tốn quy định phải khóa sổ kế tốn; đ) Khơng in sổ kế tốn giấy sau khóa sổ máy vi tính loại sổ phải in theo quy định, khơng có đầy đủ chữ ký đóng dấu theo quy định sau in sổ Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Mở sổ kế tốn ngồi hệ thống sổ kế tốn thức đơn vị; b) Giả mạo sổ kế toán; c) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo sổ kế tốn; d) Cố ý để ngồi sổ kế toán tài sản đơn vị tài sản có liên quan đến đơn vị; đ) Hủy bỏ trước hạn cố ý làm hư hỏng sổ kế tốn Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tịch thu sổ kế toán vi phạm quy định Điểm a, b, c Khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc phải khôi phục lại sổ kế toán vi phạm quy định tai Điểm đ Khoản Điều Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định tài khoản kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hạch tốn khơng theo nội dung quy định tài khoản kế toán; b) Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán Bộ Tài ban hành mở thêm tài khoản kế tốn hệ thống tài khoản kế toán cấp I lựa chọn mà khơng Bộ Tài chấp nhận Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không áp dụng hệ thống tài khoản kế toán quy định cho ngành lĩnh vực hoạt động đơn vị; b) Không thực hệ thống tài khoản Bộ Tài chấp thuận Điều 10 Xử phạt hành vi vi phạm quy định báo cáo tài chính, báo cáo tốn cơng khai báo cáo tài Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Khơng lập báo cáo tài lập báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định; b) Lập trình bày báo cáo tài khơng phương pháp; khơng rõ ràng; khơng quán theo quy định; c) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định; d) Công khai báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định, gồm: Quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước năm khoản thu chi tài khác; tình hình tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, kết hoạt động kinh doanh, trích lập sử dụng quỹ, thu nhập nguời lao động; đ) Công khai báo cáo tài chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; b) Lập báo cáo tài khơng với số liệu sổ kế toán chứng từ kế tốn; c) Giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; d) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; đ) Cố ý, thỏa thuận ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thơng tin, số liệu kế tốn sai thật; e) Thực việc công khai báo cáo tài chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; g) Thông tin, số liệu công khai báo cáo tài sai thật; h) Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền khơng đính kèm báo cáo kiểm tốn trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán Hình thức xử phạt bổ sung: a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ, g Khoản Điều này; b) Tịch thu báo cáo tài hành vi vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ Khoản Điều Điều 11 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm tra kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không chấp hành định kiểm tra kế toán quan có thẩm quyền; b) Khơng cung cấp cung cấp khơng đầy đủ cho đồn kiểm tra tài liệu kế toán liên quan đến nội dung kiểm tra Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không thực thực không đầy đủ kết luận đồn kiểm tra; b) Ba năm liên tục khơng thực kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp Điều 12 Xử phạt hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm 12 tháng so với thời hạn quy định; b) Lưu trữ tài liệu kế toán không đầy đủ theo quy định; c) Bảo quản tài liệu kế tốn khơng an tồn, để hư hỏng, mát tài liệu thời hạn lưu trữ Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Sử dụng tài liệu kế tốn thời hạn lưu trữ khơng quy định; b) Không thực việc tổ chức kiểm kê, phân loại, phục hồi tài liệu kế toán bị mát bị hủy hoại Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hủy bỏ tài liệu kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định; b) Tiêu hủy tài liệu kế tốn khơng thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định Điều 13 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm kê tài sản Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê theo quy định; b) Không xác định nguyên nhân chênh lệch; không phản ảnh số chênh lệch kết xử lý số chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán vào sổ kế toán Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi không thực kiểm kê tài sản vào cuối kỳ kế tốn năm khơng thực kiểm kê tài sản trường hợp khác theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi giả mạo, khai man kết kiểm kê tài sản Điều 14 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế tốn thuê làm kế toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không tổ chức máy kế tốn; khơng bố trí người làm kế tốn khơng thuê tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ kế tốn làm kế tốn theo quy định; b) Bố trí người làm kế tốn mà pháp luật quy định khơng làm kế tốn; c) Bố trí người làm kế tốn khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định; d) Thuê tổ chức, cá nhân không đủ tiêu chuẩn, điều kiện hành nghề kế tốn khơng đăng ký kinh doanh theo quy định, cung cấp dịch vụ kế toán cho đơn vị Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Bố trí người có trách nhiệm quản lý, điều hành đơn vị kế toán kiêm làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ mua, bán tài sản trừ doanh nghiệp tư nhân, hộ kinh doanh cá thể; b) Bố trí người làm kế tốn trưởng khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định; c) Thuê người làm kế tốn trưởng khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định Điều 15 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hành nghề kế toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hành nghề kế toán khơng đăng ký kinh doanh dịch vụ kế tốn; b) Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế tốn khơng có Chứng hành nghề kế tốn; c) Hành nghề kế tốn khơng đảm bảo điều kiện hoạt động theo quy định cung cấp dịch vụ kế toán; d) Cá nhân hành nghề kế tốn khơng có Chứng hành nghề kế toán; đ) Nhận làm thuê kế toán bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có trách nhiệm quản lý điều hành, kể Kế tốn trưởng đơn vị kế tốn có quan hệ kinh tế, tài khơng đủ lực chun mơn nhận làm th kế tốn đơn vị kế tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, chun mơn nghiệp vụ kế tốn; e) Cho thuê, cho mượn Chứng hành nghề kế toán Hình thức xử phạt bổ sung: Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm e Khoản Điều Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Điểm a, c, d, đ, e Khoản Điều Điều 16 Xử phạt hành vi vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không đăng ký khơng thơng báo chế độ kế tốn áp dụng đơn vị thời hạn quy định trường hợp phải đăng ký phải thông báo với quan nhà nước có thẩm quyền; b) Áp dụng sai quy định chữ viết; chữ số; đơn vị tiền tệ kỳ kế toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi cho đối tượng khác sử dụng tài khoản Tiền gửi ngân hàng, Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đơn vị để nhận tiền, chuyển tiền cho hoạt động tiền tệ vi phạm chế độ quản lý tài chính, ngân sách, sử dụng vốn quy định pháp luật phòng chống rửa tiền Điều 17 Xử phạt hành vi vi phạm việc tổ chức bồi dưỡng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây: a) Không gửi cho Bộ Tài đầy đủ hồ sơ tài liệu trước mở khóa học; b) Tổ chức lớp học bồi dưỡng kế toán trưởng 100 học viên; c) Tổ chức khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng thời gian tháng; d) Không thông báo, báo cáo cho Bộ Tài nội dung liên quan đến khóa học theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây: a) Không đảm bảo nội dung, chương trình thời gian học cho học viên theo quy định; b) Sai phạm việc sử dụng tài liệu bồi dưỡng kế toán trưởng; c) Lưu giữ hồ sơ liên quan đến khóa học không đầy đủ, không thời gian theo quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây: a) Mở khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng khơng đủ điều kiện; d) Khơng giải trình giải trình khơng đầy đủ, kịp thời nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm tốn theo u cầu quan có thẩm quyền, đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm tốn Đình hành nghề kiểm tốn thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau: a) Ký báo cáo kiểm toán ba năm liên tục cho đơn vị kiểm toán; b) Ký báo cáo kiểm toán Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị Đình kinh doanh dịch vụ kiểm tốn thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau: a) Bố trí người ký báo cáo kiểm tốn khơng phải kiểm tốn viên hành nghề; b) Bố trí kiểm tốn viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán năm liên tục cho đơn vị kiểm toán; c) Bố trí kiểm tốn viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ TÍNH ĐỘC LẬP Điều 32 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tính độc lập thành viên tham gia kiểm toán Phạt cảnh cáo thành viên tham gia kiểm toán thực hành vi vi phạm sau: a) Thông tin, giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm khả cung cấp dịch vụ kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam; b) Tranh giành khách hàng hình thức ngăn cản, lơi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng thành viên tham gia kiểm toán thực hành vi vi phạm sau: a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng; b) Mua, bán trái phiếu tài sản khác đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đơn tính độc lập theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn; c) Nhận địi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận hợp đồng giao kết; d) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị kiểm toán; đ) Can thiệp vào hoạt động kinh doanh khách hàng, đơn vị kiểm tốn q trình thực kiểm tốn Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau: a) Thực kiểm toán cho khách hàng khơng bảo đảm tính độc lập, khơng đủ lực chuyên môn, không đủ điều kiện theo quy định pháp luật; b) Thực kiểm toán cho khách hàng khách hàng, đơn vị kiểm tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ trái với quy định pháp luật Đình hành nghề kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau: a) Thơng đồng, móc nối với đơn vị kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm tốn báo cáo sai lệch kết kiểm toán; b) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau: a) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân; b) Làm việc cho từ hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam trở lên thời gian; c) Góp vốn vào từ hai doanh nghiệp kiểm toán trở lên Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản 2, Khoản 3, Khoản Điều Điều 33 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tính độc lập tổ chức kiểm toán Phạt cảnh cáo tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau: a) Thông tin, giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm khả cung cấp dịch vụ kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam; b) Tranh giành khách hàng hình thức ngăn cản, lơi kéo, mua chuộc, thơng đồng với khách hàng hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau: a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng; b) Mua, bán trái phiếu tài sản khác đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán; c) Nhận địi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận hợp đồng giao kết; d) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị kiểm toán; đ) Can thiệp vào hoạt động kinh doanh khách hàng, đơn vị kiểm tốn q trình thực kiểm tốn; e) Thực việc thu nợ cho đơn vị kiểm tốn Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau: a) Thơng đồng, móc nối với đơn vị kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế tốn, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán báo cáo sai lệch kết kiểm toán; b) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán; c) Thực kiểm toán thuộc trường hợp khơng thực kiểm tốn theo quy định pháp luật Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản 2, Khoản Điều Mục HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN Điều 34 Xử phạt hành vi vi phạm quy định lựa chọn tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực kiểm toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đơn vị kiểm toán thuê tổ chức kiểm toán trường hợp tổ chức kiểm tốn khơng thực kiểm toán theo quy định pháp luật Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đơn vị kiểm tốn th tổ chức kiểm tốn khơng đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán theo quy định pháp luật ... báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; d) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; đ) Cố ý, thỏa thuận ép buộc người khác cung... cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; b) Lập báo cáo tài khơng với số liệu sổ kế toán chứng từ kế toán; c) Giả mạo báo cáo tài chính, ... bày báo cáo tài khơng phương pháp; không rõ ràng; không quán theo quy định; c) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy