PHAN BỨC DŨNG NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH Phăn tích Báo cáo Tài cbính HOAN NGHÊNH BẠN ĐỌC GĨP Ý PHÊ BÌNH ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ TS PHAN ĐỨC DŨNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (LÝ THUYÉT, BÀI TẬP & BÀI GIẢI) (Tái lần thứ 3) NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH TÌM ĐỌ C r ủ SÁCII KẾ TỐN CỦA CỦNG T Á C GI Ả 1MIAN ĐỬC DŨNG NGUYÊN I.Ý KÊ TOÁN (Lý thuyết tập), NXB Lao Dộng x a llội 20 14 BÀI TẬP VẢ BÀI GIẢI NGUYÊN LÝ KÉ TOÁN, NXIỈ Lao Dộng Xâ Mội 2014 KÊ TỐN TÀI CHÍNH CHUYỀN, NXB Lao Dộng xa Hội, 2014 KÉ TỐN TÀI CHÍNH KHƠNG CHUYÊN, NXIỈ Thống Kc 2014 BẢI TẬP VÀ BẢI GIẢI KÉ TỐN TÀI CHÍNH NXB Lao Dộng Xà I lội 2014 KÊ TỐN TÀI CHÍNH PHÀN I (Kế loán doanh nghiệp sán xuảt) NXIi lái Chinh 2014 KÊ TỐN TÀI CHÍNH PHẢN (Kế tốn Thương mại dịch vụ) NX1Ỉ Tái Chính, 2014 KÊ TỐN TÀI CIIÍNII PHÀN (Kc tốn dầu tư tài chính) NXIỈ Tài Chinh 2014 BẢI TẬP VÀ BÀI GIẢI KI- TỐN TÁI CHÍNII PHẢN I (Kc tốn doanh nghiệp sản xuất), NXlỉ Tài Chinh, 2014 10 IỈẢI TẠP VÀ BÀI GIẢI KẼ TỐN TÀI CHÍNH PHẢN (Ké lồn Thương mại dịch vụ), NXU Tài Chinh, 2014 11 UẢI TẬP VÀ BẢI GIÁI KÉ TỐN TÀI CHÍNH PHẢN (Kế toốn đầu tư tài chính) , NXB Tài Chính, 2014 12 KẾ TỐN MỸ - ĐỐI CHIẾU KÊ TOÁN VIỆT NAM (Lý Thuyết Bài Tập Và Bài Giải), NXB Lao Động Xã Hội, 2014 13 BÀI TẬP & BÀI GIẢI KẺ TỐN MỸ - ĐỊI CHIẾU KÉ TỐN VIỆT NAM (Lỷ Thuyết, Bài Tập Và Bài Giải), NXB Tài Chinh, 2014 14 KẾ TỐN CHI PHÍ GIÁ THÀNH (Lý Thuyết, Bài Tập Và Bài Giải) NX1Ỉ Thống kê, 2014 15 BÀI TẬP VÀ BÀI GIẢI KÊ TOÁN CHI PHÍ GIÁ THÀNH NXB Thống Kê 2014 16 KÊ TỐN TÀI CHÍNH PHẢN (Kế tốn thuế báo cáo thuế), NXB Lao Dộng Xã Hội 2014 17 KÉ TOÁN QUẢN TR| (Lý Thuyết Bải lặp Và Bài Giài), NXÍỈ Lao Động xa Hội, 2014 18 BÀI TẬP & BẢI GIÁI KẾ TOÁN QUÁN TR| (Lý Thuyết, Bài Tập Và Bài Giải) NXB Lao Động Xã Hội, 2014 19 NGÂN HÀNG ĐÊ THI, CÂU HỎI TRẢC NGHIỆM BÀI TẬP Íí BẢI GIÁI NGUN LÝ KẾ TỐN, NXB Tài Chính, 2014 20 NGÂN HÀNG ĐÊ THI, CẢU HỎI TRÁC NGHIỆM, BÀI TẬP & BÀ I GUI KÊ TỐN TÀI CHÍNH, NXB Tài Chinh, 2014 21 PHÂN TÍCH & D ự BÁO KINH DOANH, NXB Lao Động Xă Hội, 20 14 22 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH, NXB Lao Động xa Hội 2014 LỜI NÓI ĐẦU Trong sống thường nhật người tlm kiếm thu nhập chinh đáng 'ới khả trí tuệ minh Trong hoạt dộng kinh doanh vậy, loanh nghiệp phải quản lý tài sản có cách hiệu Như vậy, hông tin cấn thiết cho giám đốc doanh nghiệp, vấn đề làm thố để lên kết thông tin kế toán cung cấp phục vụ cho việc định tức thời hữu :h Chẳng hạn, nhà quản trị cẩn biết sô' lượng tiền tài khoản ngân hàng lùa công ty; loại sô' lượng chứng khốn cơng ty nắm giữ, loại số ■íợng hàng hóa kho; số nợ cáo chủ nợ hay cáo nhà đầu tư kháo Những thông tln mà nhà quản trị cần biết đểu nằm láo cáo mà kế toán viên chuyên nghiệp thường gọi báo cáo tàl chinh Tại ao họ gọl báo cáo tài chính, đơn giản vl báo ốo ghi lọi tinh hlnh tài hình công ty; tổ chức thời điểm Có, hay giai đoạn inh doanh Thơng tin có hữu (ch gl quản trị khơng ? Chắc chắn có Nhà uản trị làm gl để biết thơng tin hữu lch nhằm đưa định có oơ ỏ thuyết phục ? Câu trả lời đon giản phải hiểu báo cáo tài chinh ! 'ây vấn để đật để hiểu báo cáo tài doanh nghiệp mà linh quản lý ? Muốn hiểu dược báo cáo tài giám đốc doanh nghiệp phải biết ốc thông tin báo cáo h\nh thành theo quy trinh ? Làm có lơng tin hữu lch từ giao dịch xảy thực tế hoạt động kinh doanh oanh nghiệp ? Vấn đé quan trọng độc giả, nhà quản trị công ty nỏi chung giám dổc nói riêng khơng dừng lại hiểu biết vế công việc kinh doanh mà òn phải blốt kinh doanh thê' để có hiệu quả, thơng tin kế tốn giúp ho độc giả hiểu phẩn Từ thực tiễn đó, thơi thủc tác giả mạnh ạn viết sách với tựa đế : "Phân tích báo cáo tài chinh" để góp chút khiơm ín vào tủ sách học tập tham khảo độc giả Cuốn sách tham khảo từ hững tài liệu nước nước ngoài, thời cập nhật đẩy đủ lay đổi vế phương pháp xử lý, đưa tinh thực tế mà nhà quản trị cẩn ưan tâm Nội dung trinh bày sách thực 10 chương, iưdng bô' cục theo nội dung chinh : - Mục tiêu học lập - nhằm giúp cho độc giả xác định mục tiêu cùa chương để thuận lợi q trình nghiên cứu ? - Nội dung chương - Nội dung sỗ bô' cục theo kết cấu tiến trinh phân tích báo cáo tài ohtnh - Nội dung tóm tắt chương vi dụ minh họa - Nội dung tóm tắt nhằm tồi kết lại nội dung cán nhớ chương phần ví dụ minh h( nhằm giúp cho độc giả củng cố lại kiến thức mà minh tích lũy qua tứi chương 01 Mặc dắu có nhiéu cỏ' gắng, song sách khó cố thể tránh khỏi nhứt khiếm khuyết, thiếu sót định Tác giả mong muốn tiếp nhận ý kii đóng góp chân tinh độc giả, thầy cô đống nghiệp trường nt trường nhằm xây dựng sách ngày tốt Địa góp ý cho tác giả : Email : pddungvnuhcm tfyahoo.com; Điện thoại di động : 093.757.1216 Chân thành cảm ơn MỤC LỤ C Trang Lời nói đầu Mục lục Chương : 1.1 GIỚI 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 T ổ N G Q UAN VỀ BÁO CÁ O TÀI CHÍNH 15 THIỆU VỀ BẢO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm mục dích báo cáo tài Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Các dặc điểm chất lượng giới hạn báo cáo tài Các yêu cầu đối vối thơng tin báocáo tài th ị trường chứng khoán 28 1.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VIỆT NAM 1.2.1 Bảng cân đốì k ế toán 1.2.2 Báo cão kết hoạt dộng kinh doanh (Báo cáo thu nhập) 1.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Báo cáo ngân lưu) 1.2.4 Thuvết minh báo cáo tài 32 32 39 42 47 1.3 ĐỌC 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 1.3.5 77 77 84 88 96 98 1.4 NỘI DUNG TÓM TAT 1.4.1 Tém tắ t chương 1.4.2 Ví dụ ứng dụng Chương : ỉ.l VÀ HIỂU CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đọc hiểu nội dung bảng cân đối kế toán Đoc vã hiểu nội dung báo cáo cáo kết kinh doanh Đoc hiểu nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đọc hiểu thuyết minh báo cáo tài Đọc v hiểu môi quan hệ báo cáo tài ch n g v í dụ ứ ng d ụ n g TổN-G Q U A N VẺ PHÂN TÍCH BÁO C Á O TÀI CHÍNH CỎ A CƠMG TY Ý NGHĨA VÀ MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.1 Khá niệm phân tích báo cáo tài 2.1.2 Ý nghĩa việc phân tích báo cáo tài 2.1.3 Mục đich việc phân tích báo cáo tài 2.1.4 Phân tích báo cáo tài - phơi bày hay che dấu 18 18 22 26 98 98 101 127 128 128 129 130 132 2.2 TÀI LIỆU VÀ HƯỚNG DAN p h â n t í c h 2.2.1 Tài liệu phân tích báo cáo tài 2.2.2 Hướng dẫn thực phân tích báo cáo tài 2.2.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài 2.2.4 Phân tích báo cáo tài (Phân tích bản) 2.2.5 Tẩm quan trọng việc phân tích hệ số tài chinh 13< 13( 13Ỉ 14] 14Í 14Í 2.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài 2.3.2 Phân tích tiêu chủ yếu tình hình tài 2.3.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 142 145 141 15C 2.4 CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH 2.4.1 Phân tích theo chiều ngang 2.4.2 Phân tích xu hướng 2.4.3 Phân tích theo chiều dọc (Phân tích theo quy mơ chung) 2.4.4 Phân tích tỷ số chủ yếu 2.4.5 Phương Ịriiáp liên hệ cân đôi 152 152 153 153 153 153 2.5 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH D ự BÁO 2.5.1 Phương pháp dự báo theo dạng bình phương bé n h ất 2.5.2 Phương pháp dự báo theo tỷ lệ % so với doanh thu 2.5.3 Phương pháp dự báo cảm tính 153 153 154 15^ 2.6 NỘI DUNG TĨM TẮT 2.6.1 Tóm tắ t chương 2.6.2 Ví dụ ứng dụng 154 154 156 Chương : 3.1 3.2 chương v í dụ ứng d ụ n g CÁ C PHƯƠNG PH Á P KỸ THUẬT s D Ụ NG CH Ỏ YẾCI TRONG PH Â N TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 163 CÁC PHƯƠNG PH Á P SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 3.1.1 Phương pháp so sánh 3.1.2 Phương pháp phân tích mức độ ảnh hường n hân tố 3.1.3 Phương pháp hồi quy 164 164 164 165 PHƯƠNG PHÁP s o SÁNH ỨNG DỤNG TRONG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 3.2.1 Phương pháp so sánh sô' tuyệt đối 3.2.2 Phương pháp so sánh số tương đơì u>6 163 169