(Luận văn đại học thương mại) kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong công ty cp sở hữu trí tuệ DAVILAW

DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ CT Chứng từ HĐ Hợp đồng NKC Nhật ký chung NT Ngày tháng SH Số hiệu STT Số thứ tự TK Tài khoản LĐ Lao động BTL Bảng tính lương BK Bảng kê TKĐƯ Tài khoản đối ứng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm Y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KD&THCV Kinh doanh thực công việc i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Hạch tốn khoản tốn với cơng nhân viên .16 Sơ đồ 1.2: Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 17 Sơ đồ 1.1 - Tổ chức máy quản lý 22 Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy kế toán 24 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung 29 Mẫu Giấy đề nghị tạm ứng - Biểu mẫu 2.1(nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) .35 Mẫu Phiếu chi tạm ứng - Biểu mẫu 2.2 (nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 36 Mẫu Bảng chấm công phận kinh doanh thực công việc Biểu mẫu 2.3 37 Mẫu Bảng chấm cơng phận văn phịng – Biểu mẫu 2.4 .38 Mẫu phiếu xác nhận cơng việc hồn thành – Biểu mẫu 2.5 40 Mẫu bảng tính lương Bộ phận kinh doanh - Biểu mẫu 2.6 (nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) trang 19 41 Mẫu bảng tính lương Bộ phận văn phòng - Biểu mẫu 2.7 (nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) 42 Mẫu bảng toán lương thuê chuyên gia - Biểu mẫu 2.8 (nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 43 Mẫu phiếu chi lương cho lao động thuê – Biểu mẫu 2.9 44 Mẫu phiếu chi lương cho nhân viên – Biểu mẫu 2.10 (nguồn: Phịng kế tốn công ty) 45 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ .45 Mẫu bảng lương định mức quy định - Biểu mẫu 2.11 .47 Mẫu bảng trợ cấp lương – Biểu mẫu 2.12 47 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương (trang 30) 52 Trích dẫn: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 3341 – Biểu mẫu 2.13 .53 Trích dẫn: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 3348 – Biểu mẫu 2.14 .56 Trích dẫn: Sổ nhật ký chung tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.15 58 Trích dẫn: Mẫu sổ TK 334 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.16 61 Mẫu Bảng trích lập BHXH phận Văn phịng - Biểu mẫu: 17 66 ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mẫu Bảng trích lập BHXH phận KD&THCV- Biểu mẫu: 2.18 67 Mẫu Giấy viện – Biểu mẫu 2.19 68 Mẫu giấy khai sinh – Biểu mẫu 2.20 69 Mẫu Danh sách đề nghị hưởng chế độ ốm đau – Biễu mẫu 2.21 70 Mẫu Danh sách đề nghị hưởng chế độ thai sản – Biễu mẫu 2.22 71 Mẫu Bảng toán BHXH – Biểu mẫu 2.23 72 Mẫu Phiếu thu tiền BHXH – Biểu mẫu 2.24 .73 Mẫu Phiếu chi tiền BHXH – Biểu mẫu 2.25 .74 Mẫu bảng trích BHYT phận văn phòng – Biểu số 2.26 75 Mẫu bảng trích BHYT KD thực công việc – Biểu mẫu 2.27 .76 Mẫu Bảng trích BHTN Bộ phận văn phịng - Biểu mẫu: 2.28 77 Mẫu Bảng trích BHTN phận KD&THCV - Biểu mẫu: 2.29 78 Mẫu Bảng kê trích nộp khoản theo lương – Biểu mẫu 2.30 79 Mẫu phiếu chi tiền nộp BHXH – Biểu mẫu 2.31 79 Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn khoản trích theo lương .82 Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3384 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.33 .85 Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3389 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.34 .86 Trích dẫn: Mẫu sổ Nhật ký chung TK 338 – Biểu mẫu 2.35 87 Trích dẫn: Mẫu sổ TK 338 – Biểu mẫu 2.36 91 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU .ii MỤC LỤC iv LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lương doanh nghiệp .3 1.1.1 Khái niệm, chất chức tiền lương 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 1.2 Các hình thức tiền lương doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian 1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm .6 1.2.3 Hình thức tiền lương hỗn hợp 1.2.4 Các hình thức đãi ngộ khác lươn 1.3 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ 1.3.1 Quỹ tiền lương 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội 1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế .9 1.3.4 Kinh phí cơng đồn 1.3.5 Bảo hiểm thất nghiệp .10 1.4 Yêu cầu nhiệm vụ hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 10 1.5 Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 10 1.5.1 Hạch toán số lượng lao động 10 1.5.2 Hạch toán thời gian lao động 10 1.5.3 Hạch toán kết lao động 11 1.5.4 Hạch toán tiền lương cho người lao động 11 1.6 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 11 1.6.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ 11 1.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 12 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.7 Hình thức sổ kế tốn sử dụng cho kế tốn tiền lương 18 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CƠNG TY CP SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 19 2.1 Khái quát chung công ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .19 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh .20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh 22 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy Kế tốn cơng ty .24 2.1.5 Chính sách cơng ty áp dụng 25 2.1.6 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty Cổ phần Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 26 2.1.7.Các hình thức trả lương cơng ty 31 2.1.8 Các khoản tốn khác với người lao động cơng ty 32 2.2 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 34 2.2.1 Kế toán tiền lương cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí Tuệ Davilaw 34 2.2.2 Kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw 63 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỒN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 91 3.1.Nhận xét chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw 91 3.1.1 Những ưu điểm .91 3.1.2 Những tồn 91 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán khoản toán với người lao động Cơng ty CP sở hữu trí tuệ Davilaw 92 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong trình hình thành phát triển xã hội, lao động đóng vai trị quan trọng người trình sản xuất tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động nhân tố định phát triển xã hội Ngày nay, người biết kết hợp hài hòa lao động chân tay lao động trí óc để đạt hiệu cao cơng việc cuả Mỗi người lao động bỏ cơng sức lao động họ hướng tới mục đích chung hồn thiện nâng cao chất lượng sống cho thân gia đình Cơng sức người lao động bỏ thể qua tiền lương mà người lao động hưởng Trong thực tế doanh nghiệp muốn hoạt động tốt khơng thể khơng nhắc tới trình độ chun mơn, trình độ tay nghề người lao động Vì vậy, làm để thu hút người lao động có trình độ chun mơn, trình độ tay nghề việc trả lương cho người lao động để phù hợp, thu hút lao động có trình độ, có tay nghề, phát huy tối đa suất lao động hiệu lực tiền lương mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp nhệ thuật quản lý mà nhà quản lý qua tâm Ngoài việc trả tiền lương cho người la động phù hợp, việc bảo vệ sưc khỏe cho người lao động đề mà doanh nghiệp đáng quan tâm Vì vậy, bên cạnh tiền lương doanh nghiệp có khoản để đảm bảo sức khỏe an toàn lao động Ngoài khoản tiền thưởng, tiền tợ cấp, tiền tạm ứng… giải Có thể thấy, tiền lương không thu nhập cảu người lao động mà cong chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ Như , doanh nghiệp tổ chức hạch tốn kế tốn tiền lương tốt góp phần vào việc hạ giá thành, tăng lợi nhuận - mục tiêu chung doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần phải có biện pháp nhằm đáp ứng mục tiêu, nguyện vọng người lao động, đảm bảo lợi ích Nhà nước doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Từ mục đích chung thơng qua q trình tìm hiểu, đánh giá tồn cơng tác kế tốn chung cơng ty dể từ đưa điểm mạnh, điểm yếu, điểm cần phát huy, điểm cần khắc phục cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để từ đến mục đích cụ thể sâu vào cơng tác tốn với người lao động công ty thông qua số liệu thu thập được, phân tích, đánh giá lao động qua em hiểu rõ trang bị thêm cho kiến thức lý luận kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp riêng Phương pháp nghiên cứu đề tài: - Phương pháp thu thập tài liệu để tính toán - Phương pháp điều tra nghiên cứu - Phương pháp phân tổ chọn lọc - Phương pháp vào sổ kế toán Kết cầu báo cáo Kết cấu chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương : Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw Chương : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị, vị trí tiền lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất chức tiền lương Tiền lương phận dung để bù đắp hao phí lao động cần thiết người lao động trình sản xuất kinh doanh nhà nước hay chủ doanh nghiệp trả cho người lao dộng hình thức tiền tệ hay vật mà người lao động dược hưởng tương ứng với vật chất lao động số lượng lao động mà họ tạo Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời tiêu hao yếu tố ( lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động).Trong đó, lao động với tư cách hoạt động chân tay trí óc người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt người Để đảm bảo tiến hành liên tục trình tái sản xuất , trước hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động , nghĩa sức lao động mà người bỏ phải `được bồi hoàn dạng thù lao lao động Tiền lương biểu tiền giá sức lao động Mặt khác, tiền lương đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tao mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đẩy suất lao động Ý nghĩa tiền lương người lao động, doanh nghiệp vô to lớn đảm bảo đầy đủ chức sau: - Chức thước đo giá trị: sở để điều chỉnh giá cho phù hợp giá (bao gồm sức lao động) biến động - Chức tái sản xuất sức lao động: nhằm trì lực làm việc lâu dài, có hiệu sở tiền lương bảo đảm bù đắp sức lao động hao phí cho người lao động - Chức kích thích lao động: bảo đảm người lao động làm việc có hiệu nâng lương ngược lại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Chức tích luỹ: đảm bảo có dự phịng cho sống lâu dài người lao động hết khả lao động gặp bất trắc rủi ro Trong doanh nghiệp cần sử dụng lực lượng lao động định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí tiền lương yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống (lương), góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 1.1.2.1 Vai trò tiền lương Tiền lương trì thúc đẩy tái sản xuất sức lao động Trong doanh nghiệp muốn tồn tại, trì, hay phát triển tiền lương vấn đề đáng quan tâm Nhất kinh tế thị trường doanh nghiệp có chế độ lương hợp lý thu hút nguồn nhân lực có chất lượng tốt Trong doanh nghiệp cần sử dụng lực lượng lao động định tuỳ theo quy mơ, u cầu sản xuất cụ thể Chi phí tiền lương yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống (lương), góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động doanh nghiệp Tiền lương khơng phải vấn đề chi phí nội doanh nghiệp thu nhập người lao động mà cịn vấn đề kinh tế - trị - xã hội mà Chính phủ quốc gia cần phải quan tâm 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương Tiền lương khoản thu nhập người lao động có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo tái sản xuất sức lao động, tiền lương giúp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com người lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sản xuất.Tất chi tiêu gia đình ngồi xã hội xuất phát từ tiền lương từ sức lao động họ bỏ Vì tiền lương khoản thu nhập thiếu người lao động 1.1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Tất lao động muốn có mức thu nhập từ tiền lương ổn định thực tế có nhiều nhân tố chủ quan khách quan ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương họ số nhân tố sau: - Do cịn hạn chế trình độ lực - Tuổi tác giới tính khơng phù hợp với công việc - Làm việc điều kiện thiếu trang thiết bị - Vật tư, vật liệu bị thiếu,hoặc phẩm chất - Sức khỏe người lao động không bảo đảm - Làm việc điều kiện địa hình thời tiết khơng thuận lợi Trong thời đại khoa học công nghệ phát triển nhanh chóng ngày khơng tự trao dồi kiến thức học hỏi kiến thức để theo kịp cơng nghệ chất lượng số lượng sản phẩm khơng đảm bảo từ sẻ ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập người lao động Vấn đề tuổi tác giới tính doanh nghiệp quan tâm doanh nghiệp sử dụng lao động làm việc chủ yếu chân tay hầm mỏ, công trường xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng…Ngoài vấn đề sức khoẻ người lao động đóng vai trò then chốt hoạt động sản xuất, khơng đảm bảo thu nhập người lao động khơng đảm bảo.Ngồi nhân tố vật tư , trang thiết bị, điều kiện địa hình thời tiết ảnh hưởng lớn tới thu nhập người lao động,VD : Người lao động giao khốn khối lượng đổ bê tơng thiếu đá cát, thi công máy trộn bê tông hỏng phải đưa bê tông lên cao điều kiện thời tiết xấu Tập hợp yếu tố làm cho thời gian làm khốn kéo dài ngày cơng khơng đạt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3383 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.32 Các lập tương tự sổ chi tiết TK 334 Tên công ty :Cơng ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A   Ngày tháng Diễn giải B C D H Dư đầu kỳ          xxx Số phát sinh tháng           Cơ quan bảo hiểm xã hội trả tiền BHXH tháng 3/2012 ốm đau thai sản  111           27/3/2012  PT52  27/3/2012  31/3/2012 PC83  31/3/2012 Số dư Số hiệu     Số phát sinh TK đối ứng BK  Nguyễn Thị Hương 31/3/2012 Chi trả tiền BHXH cho nhân viên Hoạch toán BHXH phận KD thực vụ việc tháng 31/3/2012  3/2012  83 111 1542 Nợ Có Nợ Có 14.604.808 14.604.808 11.985.000     Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Hoạch tốn BHXH phận văn phịng tháng 3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận KD thực vụ việc tháng 3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 31/3/2012 PC84 31/3/2012 Chi nộp tiền BHXH tháng 3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Cộng số phát sinh 6422 5.780.000 3341 4.935.000 3341 2.380.000 111 25.080.000 39.684.808 39.684.808 Số dư cuối kỳ xxx (Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn) Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Nguyễn Thị Hương Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 84 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3384 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.33 Tên công ty :Công ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu B A     Ngày tháng C          31/3/2012 31/3/2012 BK  BK 31/3/2012  31/3/2012  31/3/2012 BK  31/3/2012  BK PC84 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384 Đối tượng: Bảo hiểm Y Tế Loại tiền: VNĐ Số phát sinh Số dư TK Diễn giải đối ứng Nợ Có Nợ Có D Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Hoạch toán BHYT phận KD vụ việc tháng 3/2012  Hoạch toán BHYT phận văn phịng tháng 3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận KD thực vụ việc tháng 3/2012  Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận văn phịng tháng 3/2012 Chi nộp tiền BHYT tháng 3/2012 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ         1542 2.115.000 6422 1.020.000 3341 1.057.500 3341 510.000 111 4.702.500 4.702.500 xxx               4.702.500 xxx (Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn) Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hương H     85 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3389 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.34 Tên cơng ty :Cơng ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3389 Đối tượng: Bảo hiểm thất nghiệp Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A   Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C        31/3/2012 31/3/2012   BK BK   31/3/2012  31/3/2012  31/3/2012 BK  31/3/2012  31/3/2012 31/3/2012 BK PC84 31/3/2012 31/3/2012 D Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Hoạch toán BHTN phận KD vụ việc tháng 3/2012  Hoạch toán BHTN phận văn phịng tháng 3/2012 Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận KD thực vụ việc tháng 3/2012  Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 Chi nộp tiền BHTN tháng 3/2012 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ H     1542 6422 Nợ Có Nợ             705.000 340.000 3341 705.000 3341 340.000 111 Số dư 2.090.000 2.090.000 Có  xxx       2.090.000 xxx (Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn) Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hương Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải 86 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 2.2.2.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Hàng ngày vào nghiệp vụ phát sinh khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, phiếu thu, phiếu chi phận, kế toán vào sổ nhật chung sau lên sổ TK 338 Em xin trích dẫn mẫu sổ sử dụng để phán ánh tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davila Trích dẫn: Mẫu sổ Nhật ký chung TK 338 – Biểu mẫu 2.35 (Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn Nguyễn Thị Hương 87 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Mẫu số S03a- DNN Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm:2012 Đơn vị tính :đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng       27/3/2012 PT52 27/3/2012 31/3/2012 PC83 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Nguyễn Thị Hương Diễn giải Đã ghi sổ Số TT dòng     Số lũy kế kỳ trước chuyển sang  Cơ quan BHXH trả tiền BHXH tháng 3/2012 ốm đau thai sản  Chi trả tiền BHXH cho nhân viên  Hoạch toán BHXH phận KD thực cơng việc tháng 3/2012  Hoạch tốn BHXH phận văn phịng tháng 3/2012  Hoạch tốn BHYT phận KD thực công việc tháng             88         Số phát sinh Nợ Có Mã khách xxx xxx   111 338 14.604.808 14.604.808 338 111 14.604.808 14.604.808 1542 3383 11.985.000 11.985.000 Số hiệu TKĐỨ 6422 3383 1542 3384       5.780.000 5.780.000 2.115.000 2.115.000     Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 31/3/2012 BK 31/3/2012   Ngày tháng ghi sổ     Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 3/2012  Hoạch tốn BHYT phận văn phịng tháng 3/2012      Cộng chuyển sang trang sau     Đã ghi sổ Số TT dòng Diễn giải 6422 3384 Số hiệu TKĐƯ BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 BK BK BK Nguyễn Thị Hương 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012  Hoạch toán BHTN phận KD thực cơng việc tháng  Hoạch tốn BHTN phận văn phịng tháng 3/2012  Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận KD thực cơng việc tháng 3/2012  Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012  Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận KD thực cơng việc tháng 3/2012  Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012                 89         1.020.000 50.109.616 50.109.616 Có 50.109.616 50.109.616 705.000 705.000 340.000 340.000 3341 3383 4.935.000 4.935.000 3341 3383 2.380.000 3341 3384 1.057.500 3341 3384 510.000 1542 3389 6422 3389     Mã khách Số phát sinh Nợ Số lũy kế kỳ trước chuyển sang 31/3/2012 1.020.000       2.380.000   1.057.500   510.000   Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp 31/3/2012 31/3/2012 BK BK Học viện tài 31/3/2012 31/3/2012  Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận KD thực cơng việc tháng 3/2012  Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012           Đã ghi sổ Số TT dòng  Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng       31/3/2012 PC84 31/3/2012               705.000 3341 3389 340.000 705.000   61.082.116 Số hiệu TKĐƯ 340.000 Mã khách Số phát sinh Có 61.082.116 61.082.116 31.872.500 31.872.500 Cộng số phát sinh 92.954.616 92.954.616 Số lũy kế chuyển sang kỳ sau 92.954.616 92.954.616                 Kế toán         338 111         61.082.116 Nợ  Số lũy kế trang trước chuyển sang  Chi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 3/2012     Người lập biểu Nguyễn Thị Hương Diễn giải   3341 3389     Hà Nội, Ngày 31tháng năm 2012               Giám đốc 90   Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ TK 338 – Biểu mẫu 2.36 (Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn) Tên cơng ty: Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm : 2012 Tên tài khoản : Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Ngày tháng ghi sổ A   31/3/2012   31/3/201 31/3/2012   31/3/201 Diễn giải D Số phát sinh TK đối ứng H Nợ Có Dư đầu kỳ     Số phát sinh tháng Cơ quan BHXH trả tiền BHXH tháng 3/2012 PT52  27/3/2012  ốm đau thai sản                  1111    14.604.808  PC83  31/3/2012      1111  14.604.808        1542    11.985.000      6422    5.780.000       27/3/201  31/3/201 ĐVT: đồng Nhật Ký chung Trang Số TT sổ dòng E G   Chi trả tiền BHXH cho nhân viên       xxx   BK  Hoạch toán BHXH phận KD thực 31/3/2012  công việc tháng 3/2012  Hoạch tốn BHXH phận văn phịng tháng  31/3/2012 3/2012  BK  31/3/2012  Hoạch toán BHYT phận KD thực công việc tháng 3/2012       1542    2.115.000  BK Hoạch tốn BHYT phận văn phịng tháng 31/3/2012  /2012      6422    1.020.000  BK  Nguyễn Thị Hương 91 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp  31/3/201 Học viện tài BK  31/3/2012  Hoạch tốn BHTN phận KD thực công việc tháng 3/2012      1542    705.000  BK  Hoạch toán BHTN phận văn phòng tháng 31/3/2012  3/2012      6422     340.000 BK Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận 31/3/2012  KD thực công việc tháng 3/2012      3341    4.935.000   BK Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận 31/3/2012  văn phòng tháng 3/2012      3341    2.380.000  31/3/2012  BK  Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận 31/3/2012  KD thực công việc tháng 3/2012      3341     1.057.500  31/3/201 BK  31/3/2012  Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận văn phịng tháng 3/2012      3341    510.000  BK  Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận 31/3/2012  KD thực công việc tháng 3/2012      3341    705.000   BK Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận 31/3/2012  văn phòng tháng 3/2012      3341     340.000     111    31.872.500   46.477.308   46.477.308  xxx  31/3/2012  31/3/2012  31/3/2012  31/3/2012   31/3/201  31/3/201 Chi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng PC84  31/3/2012  năm 2012    Cộng phát sinh  Dư cuối kỳ          Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hương Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 92 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỒN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 3.1.Nhận xét chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw 3.1.1 Những ưu điểm - Công tác kế toán theo chuẩn mực, qui tắc kế toán tiền lương theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Về kế toán chi tiết kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw Cơng tác hạch tốn chi tiết khoản kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cung cấp kịp thời số liệu phát sinh tăng giảm kỳ để kế toán tổng hợp cập nhật vào Nhật ký chung, số tài khoản Như vậy, hạn chế phản ánh trùng lặp nghiệp vụ Ngoài việc phân bổ khoản chi phí, hợp lý, khơng gây nhầm lẫn, dể dàng kiểm tra Ban lãnh đạo Công ty có yêu cầu Về hệ thống sổ chi tiết, tài khoản liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu Nhà nước ban hành, phù hợp với hình thức kế tốn Nhật ký chung mà công ty áp dụng đảm bảo theo dõi kịp thời tình hình khoản tốn cho người lao động đơn vị 3.1.2 Những tồn - Bênh cạnh kết đạt tồn đọng số khấu thủ tục chế độ hưởng quyền lợi người lao động cịn chậm chễ, vấn đề khơng phải trách nhiệm phía Cơng ty liên quan tới quan liên quan -Về kế toán tổng hợp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw Nguyễn Thị Hương 93 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung đơn giản, dễ kiểm soát, sổ sách thường dài, hay lập lập lại, làm kế toán hay nhầm lẫm nghiệp vụ với Mặt khác, sổ sách kế toán tổng hợp phụ thuộc vào sổ sách kế toán chi tiết nên trình kế tốn vào sổ kế tốn chi tiết bị sai lệch ảnh hưởng đến sổ sách báo cáo tổng hợp phần số liệu nội dung Để khắc phục nhược điểm nêu trên, em nhận thấy Ban lãnh đạo Cơng ty Kế tốn trưởng Cơng ty cần tiến hành xây dựng Chính sách tiền lương cho phù hợp đảm bảo quyền lợi cho người lao động, khuyến khích thu hút người tài, người làm việc giỏi Để thực tốt các chế độ kế toán, mẫu biểu, sổ sách kế tốn địi hỏi phịng kế tốn phải cập nhật thường xuyên thay đổi Bộ tài chính, Luật bảo hiểm để từ cập nhật vào sổ sách đầy đủ hơn, xác 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn khoản tốn với người lao động Cơng ty CP sở hữu trí tuệ Davilaw - Hoàn thiện hình thức tiền lương phương pháp tính lương Cơng tác quản lý kế toán khoản toán cho người lao động cơng ty nhìn chung tương đối tốt, Cơng ty phận kế tốn phụ trách khoản toán cho người lao động ln cấp nhật thường xun sách, quy định ban hành Nhà Nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động, cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành theo quy định Việc trả lương theo thời gian phận gián tiếp phù hợp khơng kích thích tinh thần làm việc họ cách khoa học mà hay dập khuân, trả lương theo thời gian có thưởng cho phận kinh doanh vụ việc giúp kích thích mạnh mẽ người lao động làm việc gắn với thu nhập người lao động có tác dụng giảm thời gian dư thừa, tăng suất lao động Cơng ty khơng có kế hoạch tạm ứng theo quy định mà tự bột phát nhân viên muốn ứng lương, làm cho trình luân chuyển chứng từ Nguyễn Thị Hương 94 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài rườm ra, hay quên lên bảng tốn tiền lương, Theo em Cơng ty nên có chế độ tạm ứng lương theo kỳ Ví dụ: khoảng 15 hàng tháng cho tất cán công nhân viên tạm ứng không vượt 40% tổng lương tháng Việc áp dụng lương cho cán công nhân viên vào chức vụ số năm công tác cứng nhắc, theo em thực chế độ không nên dập khn, người hồn thành tốt nhiệm vụ việc xét nâng lương thực sớm, khơng cần theo lộ trình để khuyến khích người lao động phát huy điểm mạnh họ cơng việc Hàng q, hàng năm có kế hoạch thống kê, kiểm tra lại tiền lương, đánh giá lực nhân viên, điểm mạnh, điểm yếu chỗ cần bổ sung cần cắt giảm, điều động xếp, bố trí lại cho hợp lý số lao động có chun mơn cập nhật với tình hình thức tế Cơng ty - Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương + Về tài khoản sử dụng Trong cơng tác tổ chức hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phòng kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 chi tiết, cụ thể, chi phí tập hợp riêng cho phận phòng ban nên ban lãnh đạo kiểm tra, theo dõi dễ dàng để từ tiến hành điều chỉnh thay đổi tăng giảm lương cho phù hợp với trình độ, cơng việc nhân viên Ngồi tài khoản mà công ty sử dụng chi tiết cụ thể để phân bổ vào chi phí hợp lý hợp lệ + Về phương pháp kế toán Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn tương đối đơn giản tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, so sánh số liệu tiền lương khoản trích theo lương Hơn việc cơng ty áp dụng phần mềm kế toán giảm thiểu khối lượng cơng việc lớn kế tốn bên cạnh có bất cập phần mềm chưa thay đổi kịp mẫu biểu kế tốn lại phải chờ đợi, thời gian Do kế toán bị lệ thuộc vào Nguyễn Thị Hương 95 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài phần mềm kế tốn, hạn chế tính sáng tạo chủ động kế toán việc sáng tạo mẫu biểu kế toán quản trị Các mẫu biểu phần mềm cố định nên kế tốn có u cầu mẫu báo cáo bị lệ thuộc công ty phần mềm làm cho tiến độ báo cáo bị chậm lại Ngồi Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung nhiều vướng mắc số liệu thường phát sinh thời điểm nào, phần hành hoạch tốn vào phần hành đó, cuối tháng tổng hợp ghi vào sổ nên làm cho khối lượng cơng việc kế tốn thường dồn vào cuối tháng, lãng phí lao động khơng cần thiết, ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin không kịp thời - Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương Nhìn chung, Cơng ty Cổ Sở hữu Trí tuệ Davilaw việc lập chứng từ khoản toán cho người lao động phù hợp mẫu biểu mà Chế độ kế toán VN ban hành áp dụng Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ trải qua nhiều công đoạn, phần đối chiếu chốt sổ liệu liên quan tới Cơ quan Bảo hiểm, nên việc thực song chứng từ cần có thời gian đối chiếu kết xác Các nghiệp vụ liên quan tới khoản toán cho người lao động phát sinh tháng kế toán thực hiện, phản ảnh ghi chép kịp thời vào cuối tháng, đối chiếu với Cơ quan bảo hiểm làm cuối tháng tới mùng 10 tháng có kết thơng báo đối chiếu quan Bảo hiểm, nên việc ghi nhận vào sổ kế tốn nhiều xảy sai sót tháng trước sau kỳ kế toán Để thực điều này, sách, quy định nhà nước cần điều để thiết thực với Doanh nghiệp, nhằm khắc phục mặt nhìn thấy, từ hồn thiện - Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết khoản toán với người lao động Về sổ kế toán chi tiết , kế toán cập nhật chứng từ phần mền tự động hoạch toán, cho phép kế toán xem tất loại sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương phản ánh Nguyễn Thị Hương 96 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài đầy đủ khoản tính vào chi phí, khoản trích cho cán cơng nhân viên phịng ban, phận rõ ràng, cụ thể - Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp khoản toán với người lao động Hình thức sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty phù hợp với hình thức sổ Nhật ký chung mà Công ty áp dụng, Sổ tổng hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ tăng giảm lương khoản trích theo lương kỳ kế toán - Hoàn thiện báo cáo kế toán liên quan đến khoản toán với người lao động Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw áp dụng hình thức báo cáo kế tốn liên quan đến khoản toán với người lao động báo cáo tổng hợp vào cuối tháng báo cáo Nhưng theo em, để giải kịp thời phát sinh hàng tuần nhân viên phụ trách phải kiểm tra đối chiếu để phát sai sót từ khâu thực nào, có biện pháp phù hợp để điều kịp thời Các báo cáo với Ban lãnh đạo nên dùng bảng chi tiết kèm với danh sách phát cho loại nghiệp vụ tăng giảm tháng Nguyễn Thị Hương 97 Lớp LC15.21.06 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CƠNG TY CP SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 2.1 Khái quát chung cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.1.1.1... động công ty 32 2.2 Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 34 2.2.1 Kế tốn tiền lương cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí Tuệ Davilaw 34 2.2.2 Kế. .. 18 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CƠNG TY CP SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 19 2.1 Khái qt chung cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 19 2.1.1 Lịch