kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần dược phẩm thủy trúc

Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga LỜI MỞ ĐẦU Trong năm đổi vừa qua kinh tế nước ta phát triển treo nèn kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước kinh tế hàng hóa nhiều thành phần Một kinh tế chịu nhiều tác động gắt gao quy luật kinh tế như: quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh … Vì doanh nghiệp muons tạo chõ dụa vững thị trượng mặt hàng mà họ bán phải đạt chất lượng cao mà gí thành hạ Để qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thị trường Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc công ty thành lập 13 năm đưa chiến lược Marketinh Mặt khac, họ cho đời hàng loạt sản phẩm cho người tieu dùng dùng thử với giá phải Công ty khơng có ý nghĩa doanh nghiệp mà ý nghĩa Nhà nước vác bên liên quan Muốn đạt điều doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần loại hình kinh tế quốc doanh hay nghồi quốc doanh, lĩnh vực hoạt động hay hình thứ sở hữu phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác Để đạt điều doanh nghiệp phải có đội ngũ kế tốn giỏi trình độ nghiệp vụ chun mơn mà phải có kiến thức nhìn nhận thị trường vào thực tế doanh nghiệp, phải có cách ứng xử yếu tố đầu vào đầu để tối đa hóa lợi nhuận Cịn nhà quản lý họ ln mong muốn chi phí bỏ thấp mang lại lợi nhuận cao Để thực điều cơng tác kế tốn coi cơng cụ dụng cụ phục vụ quan trọng nhất, đắc lực nhà quản lý doanh nghiệp Trải qua trình học tập nghiên cứu trường giúp đỡ ban lãnh đạo nhà trường với dạy dỗ thầy cô lỗ lực than em nắm sỏ ban đầu để có báo cáo hồn chỉnh kết hợp lý luận với thực tiễn với giúp đỡ thầy cô giáo trường trung cấp giao thơng vận tải Hà Nội giúp em hồn thành báo cáo Báo cáo thực tập chuyên môn em gồm phần Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Phần I: Tình hình đặc điểm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Phần II: Một số vấn đề kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Tuy giúp đỡ trình tiếp cận với tình hình thực tế cịn nhiều hạn chế trình độ, thời gian cịn ít….nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận xét góp ý, bảo thầy cô, anh chị để báo cáo đạt chất lượng tốt để em nâng cao trình độ nghiệp vụ Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chun đề tốt nghiệp:”Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô giáo Nguyễn Thị Thanh Nga trường Trung cấp Giao thông Vận tải tận tình hướng dẫn em suốt trinh thực tập Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn đến ban giám hiệu nhà trường Trung cấp Giao thông Vận tải, cảm ơn thầy cô giáo tan tình giảng dậy, giúp đỡ rèn luyện cho em trình học tập trường, giúp em có kiến thức để hồn thành tốt nội dung chuyên đề tốt nghiệp Em cung xin chân thành gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo nhân viên Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ông Nguyễn Đỗ Hùng – giám đốc Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc dành thời gian quý báu để trao đổi vấn đề lương khoản trích theo lương Cơng ty kinh nghiệm vô quý giá Để em có thơng tin hữu hiệu cần thiết, từ tìm hiệu, phân tích, đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp cách tốt Do trình độ kiến thức hiểu biết than cịn hạn chế khơng thể tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong quan tâm,các ý kiến đóng góp, bổ xung bảo thầy cô giáo để đề tài em hồn thiện có giá trị thực tế Em xin chân thành cản ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga PHẦN I: Tình hình đặc điểm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tình hình chung Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc - Đứng trước su biến đổi không ngừng kinh tế thị trường va nhu cầu cấp thiết nhân dân Ngày nhà kinh doanh khơng quan tâm đến nhu cầu ăn, mặc, người dân mà họ quan tâm đến nhu cầu khám chữa bệnh khác - Chính ngày 22 tháng năm 1998 có cơng ty tư nhân thành lập để phục vụ mục đích với giấy chứng nhận kinh doanh cơng ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên - Tên công ty: Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc - Địa chỉ: 109 B3 Khu thị Đại Kim Hồng Mai Hà Nội - Số điện thoại: 0473057576 - Số Fax: 0473057575 - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng (một tỷ đồng) - Đây công ty thành lập với hai thành viên đứng gốp vốn kinh doanh - Từ yêu cầu địi hỏi Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc thức thành lập hoạt động từ ngày - Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc thuộc sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội quản lý Đầu tiên công ty nhỏ sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội quản lý với số lượng la 40 kỹ sư cán kỹ thuật để lắp đặt bảo hành bảo trì máy người Lúc cơng ty hoạt động khơng có hiệu cơng nhân có tay nghề chưa cao, sở hạ tầng chật hẹp, cấu phịng ban đơn giản, người va có người phải kiêm nhiều việc hiệu mang lại cho cơng ty cán bọ quản lý, nghiên cứu khơng có thời gian để tư, nghiên cứu, sáng tạo Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga - Để phù hợp với kinh tế thị trường phục vụ cho nhu cầu khám chữa bệnh người dân công ty mở rộng quy mô lớn trước cụ thể là: máy móc thiết bị nhiều đại hơn, sở hạ tầng rộng lớn Mức lương người lao động tăng lên đáng kể 1.500.000 đồng/người/tháng - Cho đến năm 2000 kinh tế nước ngày phát triển mở rộng nhu cầu đời sơng người ngày cao nhu cầu khám chữa bệnh chở thành nhu cầu quan trọng Do đòi hỏi phải có đội ngũ cán cơng nhân có trình độ quản lý, kỹ thuật, giao tiếp….hơn hẳn trước đáp ứng nhu cầu thị trường Cơng ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc Được thành lập 22/08/1998 theo định số 3659/GP-TLDN ủy ban nhân dân thành phố Hà Nôị Hiên cơng ty đa dạng hóa loại thiết bị loại y tế loại bán hàng Từ công ty đời đáp ứng thị trường nước thị trường nước - Để có kết tốt cơng ty gặp khơng khó khăn kinh tế thị trường song băng phấn đấu tâm vươn lên tồn cán cơng nhân viên cơng ty nâng cao trình độ nghiệp vụ, mở rộng thêm mối quan hệ… hàng năm công ty lộp đủ khoản thu chi cho nhà nước, hàng năm mang lại lợi nhuận gần tỷ đồng - Công ty thành lập 13 năm có kết kinh doanh tốt, cung cấp khối lượng lớn hàng hóa cho nước như: Nhật Bản, Đức, Tây Ban Nha, Ý, Thủy Điển, Pháp….và đặc biệt thị trường nước Hiện công ty hoạt động với mục đích ngày cung cấp nhiều mặt hàng có uy tín thị trường nước quốc tế, công ty đạt nhiều khen, huân trương công nhận đơn vị thắng Công ty tâm đứng vững thị trường Công ty phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu làm để ổn định công ăn việc làm cho số lượng cơng nhân nói Đây Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga cơng ty có triển vọng mà Nhà nước ta hướng cho bước 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc Trong kinh tế mở cửa địi hỏi cơng ty thành lập phải có chức năng, nhiệm vụ riêng Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc cung Vì tồn cán cơng nhân viên cơng ty lỗ lực mục tiêu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Với chức la công ty cung cấp dược liệu khám chữa bệnh cho người dân công ty đảm bảo giao hàng theo quy định hợp đồng ký với khác hàng, hàng hóa phải đạt chất lượng tốt Ngồi cơng ty cịn bảo hanh bảo dưỡng tất sản phẩm cung cấp theo thiêu chuẩn nhà sản xuất Một công ty thành lập chưa lâu muốn khẳng định minh ln phải hồn tất chức nhiêm vụ nhà nước nói chung nhân dân nói riêng Hàng năm cơng ty bán hàng hóa sang nhiều nước thết giới họ chấp nhận theo hợp đồng hai bên ký kết Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc không trực tiếp làm sản phẩm cơng ty có đội ngũ nhân viên có trình đọ có tay nghề kiểm tra mặt hàng bán theo tiêu chuẩn chất lượng Cơng ty khơng làm tốt chức nhiệm vụ nhà nước đặt ma làm tốt năm gần Nhiệm vụ công ty là: - Cung cấp sản phẩm với khối lượng lớn sang nước bạn hàng quen thuộc - Mở rộng thêm thị trường sang nước khác - Tăng nguồn thu nhập cho nhân viên - Tăng lợi nhuận cho công ty - Khai thác thị trường mà công ty khác chưa biết đến Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga - Tích cực tuyển dụng đào tạo nhân viên có tay nghề có trình độ chun mơn nghiệp vu tốt Với điều kiện Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc ngày tiến xa nữa, đạt nhiều thành tựu đứng vững kinh té thị trường dang hội nhập, mở 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc Đại hội đồng quản trị Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ Kinh doanh Phịng kinh doanh Phịng nhập Phịng kế tốn Phịng kỹ thuật Cửa hàng Với doanh nghiệp muốn hoàn thành tốt công tác kế hoạch mà Công ty đề địi hỏi phải có tâm cao tập thể cán công nhân viên Công ty, phịng ban ln đáp ứng đầy đủ vật tư tiền vốn…dưới điều hành ban giám đốc công ty  Chức nhiệm vụ phịng ban - Ban giám đốc cơng ty: ban lãnh đạo cao công ty gồm giám đốc phó giám đốc Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga + Giám đốc vừa người đại diện cho Công ty, đại diện nhà nước vừa người đại diện cho cán công nhân viên quản lý hoạt động Công ty tuân thủ theo luật doanh nghiệp theo chế độ thủ trưởng Đồng thời giám đốc có nhiệm vụ điều hành tổ chức chung lãnh đạo đạo trực tiếp phòng ban đồng thời phải chịu trách nhiệm mặt hoạt động đơn vị cấp + Phó giám đốc kinh doanh: người trợ giúp cho giám đốc trực tiếp phụ trách hoạt động kinh doanh cung trực tiếp đạo mặt kinh tế - Các phòng ban chức năng: + Phòng kinh doanh: Phụ trách cung cấp hàng, triển khai theo dõi hàng đại lý, lập duyệt tốn đại lý cơng ty Quảng cáo mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm nước nước ngồi Phịng có nhiệm vụ làm thực hợp đồng với nước + Phịng nhập khẩu: Phịng có nhiệm vụ nhập mặt hàng phục vụ cho việc buôn bán công ty Thực hợp đồng với nước ngồi + Phịng kế tốn: Phịng giúp giám đốc quản lý hoạt động tài vốn tình hình luân chuyển vốn theo dõi tiền lương, tiền thưởng khoản trích theo lương thơng qua hạch tốn kế tốn va báo cáo kế tốn + Phịng kỹ thuât: Kiểm tra kỹ thuật nhập vật tư, thực quy trình, cách thức, mẫu mã kiểu dáng đảm bảo chất lượng Đồng thời lập kế hoạch định kỳ sửa chữa cho thiết bị cơng ty Nhờ có phịng mà hàng hóa cơng ty cịng đẹp hơn, bền hơn, chất lượng tốt + Hệ thống cửa hàng: Có nhiệm vụ trưng bầy mẫu mã, loại sản phảm cung nơi tiêu thụ trực tiếp cho cá nhân mua lẻ nhờ có hệ thống loại hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga mà hàng hóa cơng ty ngày người biết đến nhiều Nó giúp cho người dân đén tận nơi sản xuất mua mà mua hàng công ty 1.4 Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc năm 2009, năm 2010 Về thành tích đạt tình hình hoạt đông công ty năm 2009 – 2010 thể qua bảng sau: stt Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2009 Năm 2010 Tổng doanh thu Đồng 15.145.646.060 21.547.598.320 Tổng chi phí Đồng 2.331.596.649 5.265.414.302 Tổng lợi nhuận Đồng 113.903.791 200.736.464 Tổng vốn lưu động Đồng 7.654.190.877 10.912.124.490 Tổng vốn cố định Đồng 319.130.266 620.821.452 Lao động sử dụng Người 60 120 Thu nhập bình quân Đồng/người/tháng 1.000.000 1.500.000 Qua bảng thành tích đạt tình hình hoạt động công ty hai năm 2009 – 2010 ta thấy: tổng doanh thu năm 2010 so với năm 2009 tăng 6.401.952.260 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 70% Tổng chi phí tăng 2.933.817.653 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 73% Doanh thu tăng làm cho tổng lợi nhuận cung tăng 87.832.673 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 67% Hoạt động tài doanh thu có thay đổi đáng kể thể tổng doanh thu chi phí tăng cao, tổng vốn lưu động tăng 3.257.933.613 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 69% Tổng vốn cố định tăng 301.691.168 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 73% Đồng thời ta thấy lợi nhuận ma Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc thu tiến hành nhiều hoạt động khác hoạt động có Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga ảnh hưởng định tới tình hình thu nhập Cơng ty, lao động sử dụng tăng 60 người tương ứng với tỷ lệ tăng 55% Thu nhập bình quân tăng 500.000 đồng/người/tháng tương ứng với tỷ lệ tăng 73% Công ty ngày mở rộng thị trường nước ngồi khu vực, điều khẳng định uy tín Cơng ty ngày nâng lên Vì năm 2010 cơng ty tăng nhiều đơn đặt hang góp phần làm tăng lợi nhuận cho Cơng ty Tóm lại: qua phần phân tích ta thấy tình hình hoạt động Cơng ty Cổ phẩn Dược phẩm Thủy Trúc đánh giá tương đối ổn định phát triển doanh thu lợi nhuận tăng cao tạo hình ảnh tài lành mạnh nâng cao lăng lực cạnh tranh với đơn vị khác ngành thương mại y tế  Những hoạt động khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuận lợi: Công ty nhanh chóng tiếp cận thị trường thu hút khách hang phía mình, ln đề cao cơng tác tổ chức quản lý làm để tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì vấn đề then chốt định thành bại Công ty Cùng với lớn mạnh Công ty, công tác kế tốn nói chung đặc biệt la khâu kế tốn cơng ty nói riêng khơng ngừng hồn thiện đáp ứng nhu cầu mua bán công ty đảm bảo tính thống cơng ty đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế với phận liên quan Đồng thời số liệu kế toán phản ánh trung thực , khách quan biến động công ty với điều kiện cụ thể đơn vị có quy mơ ngày lớn Bộ máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mô Cơng ty Đội ngũ kế tốn nhiệt tình u nghề tiếp cận kịp thời thay đổi sách chế độ tài kế tốn nhà nước ban hành vận dụng linh hoạt sang tạo vào thực tiễn hoạt động Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Quy trình: B¶ng chấm công Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng toán lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH Bảng tổng hợp lương Sỉ chi tiÕt to¸n víi CNV Nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản 622, 627, 642 Sổ TK 334, 338 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hƯ ®èi chiÕu Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Un 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga  Sau ghi vào Sổ nhật ký chung Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 04 năm 2011 (đơn vị tính: đồng) TT CHỨNG TỪ SỐ NGÀY … … … 10 1350 28/04/2011 11 12 10 441 28/04/2011 DIỄN GIẢI TK TK NỢ CĨ SỐ TIỀN … … Tính lương tháng 04/2011 622 phải trả CBCNV 6421 Trích 6% BHXH từ lương 334 6.964.000 263.084.375 334 3383 2.084.062,5 334 3384 521.016 334 3389 250.483,8 1353 28/04/2011 sản xuất kinh doanh tháng 6421 3382 780.667,5 442 28/04/2011 443 28/04/2011 CBCNV tháng 04/2011 Trích 1.5% BHYT từ lương CBCNV tháng 04/2011 Trích 1% BHTN từ lương CBCNV Trích 2% KPCĐ vào chi phí 04/2011 Trích 3% BHYT vào chi phí 1352 28/04/2011 sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Trích 16% BHXH vào chi phí 1354 28/04/2011 sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Trích 1% BHTN vào chi phí 1355 28/04/2011 sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 622 6421 622 6421 622 6421 3384 3383 3389 268.920 785.531,3 1.434.240 4.173.500 89.640 260.843,8 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1356 28/04/2011 PC 152 PC 153 PC 154 PC 155 PC 155 28/04/2011 28/04/2011 28/04/2011 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Tính tiền trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động Nộp BHXH (22%) 3383 334 3383 1111 Nộp BHYT (4.5%) 3384 Nộp KPCĐ (2%) 3382 1111 1111 1111 28/04/2011 Nộp BHTN (2%) 3389 28/04/2011 Chi tiêu KPCĐ để lại DN 3382 111 PT 1.291.875 7.691.802,5 1.564.467,3 350.483,8 700.967,6 350.483,8 Được quan BHXH cấp tiền 443 28/04/2011 trợ cấp BHXH trả thay lương 1121 3383 1.291.875 cho người lao động … … … … Cộng số phát sinh tháng … …… 425.178.830 Ngày 28 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Số liệu từ Phịng Tài - Kế tốn) Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 3382 - Phải trả , phải nộp khác - kinh phí cơng đồn TÀI STT CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI KHOẢN ĐỐI ỨNG SỐ SỐ TIỀN SỐ TIỀN NỢ NGÀY Số dư đầu tháng Trích 2% 1353 CĨ 28/04/2011 KPCĐ từ chi phí sản xuất kinh doanh 6421 700.967,5 doanh nghiệp Nộp 1% KPCĐ lên PC150 28/04/2011 Cơng đồn cấp 1111 350.483,8 1111 350.483,8 PC 151 28/04/2011 Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp Cộng số phát sinh 700.967,5 700.967,5 Số dư cuối tháng Tháng 04 năm 2011 (Đơn vị tính: đồng) Ngày 28 tháng 04 năm 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ KẾ TOÁNCHI TIẾT Tháng 04 năm 2011 Tài khoản:3383 - Phải trả, phải nộp khác - Bảo hiểm xã hội (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ TT Số Số phát sinh Ngày tháng Số hiệu tài khoản đối ứng Diễn giải Nợ Số dư đầu tháng 1351 PT441 1352 1353 PC152 5/04/2011 Số phát sinh kỳ 5/04/2011 - Trích 16% BHXH vào CFKD 10/04/2011 - Trích 6% BHXH từ người lao động 28/04/2011 - Tính trợ cấp BHXH trả thay lương cho NV 28/04/2011 Cq Bảo hiểm cấp tiền trợ cấp BHXH C.ty trả hộ Nộp BHXH cho cq NN Có 622 6421 1.434.240 334 4.173.500 334 1.291.875 2.084.062,5 1111 1111 7.691.802,5 1.291.875 Số dư cuối kỳ Ngày 28 tháng 04 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 3384- Phải trả, phải nộp khác - Bảo hiểm y tế Tháng 04 năm 2011 Chứng từ TT Số Số phát sinh Số hiệu Ngày Diễn giải tháng tài khoản đối ứng Có Nợ số dư đầu kỳ 1352 5/04/2011 Số phát sinh 622 268.920 kỳ 6421 782.531,3 -Trích 3% BHYT PT442 5/04/2011 -Trích 1.5%BHYT 334 521.016 từ ngư ời lao động PC153 28/04/2011 cộng phát sinh - Nộp BHYT lên 1111 67,3 quan NN Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 3389- Phải trả, phải nộp khác - Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 04 năm 2011 Chứng từ TT Số Số phát sinh Số hiệu Ngày Diễn giải tháng tài khoản đối ứng Có Nợ số dư đầu kỳ Số phát sinh 1352 5/04/2011 kỳ 622 89.640 -Trích 1% BHTN 6421 260.843,8 334 350.483,8 từ CP C.ty PT442 5/04/2011 -Trích 1%BHTN từ người lao động cộng phát sinh PC153 28/04/2011 - Nộp BHTN lên 1111 700.967,6 quan NN Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga  Ghi vào sổ tài khoản 334 Công ty cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: TK 334 Tháng 04 năm 2011 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ T T Ngày tháng Số Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng 7.500.000 28/04/201 - Tính lương trả cho nhân viên tháng 042011 + NCTT 622 8.964.000 + NV QLDN 6421 26.084.37 - Khấu trừ vào lương 28/04/201 BCNV 3383 +6% BHXH 3384 2.084.062, +1.5%BHYT 3389 +1%BHTN 3383 521.016 +BHXH trả thay lương 28/04/201 - Trả lương cho NV tháng 04/2011 350.483,8 1.291.875 111 35.048.375 28/04/201 Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 41.450.000 39.350.00 5.400.000 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Người ghi sổ (Ký, họ tên) GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Số liệu từ Phịng Tài - Kế tốn)  Ghi vào sổ tài khoản 338 Công ty cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: TK 338 Tháng 04 năm 2011 ST T TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ NGÀY SỐ TIỀN SỐ NỢ CÓ Số dư đầu tháng … PT 441 28/04/2011 PT 442 PT 443 1353 28/04/2011 28/04/2011 28/04/2011 28/04/2011 1352 10 1354 28/04/2011 28/04/2011 11 1355 12 1324 28/04/2011 28/04/2011 13 PT 443 14 PC 152 15 PC 153 16 17 PC 150 PC 151 28/04/2011 28/04/2011 Trích 6% BHXH từ lương CBCNV tháng 04/2011 Trích 1.5% BHYT từ lương CBCNV tháng 04/2011 Trích 1% BHTN từ lương CBCNV tháng 04/2011 Trích 2% KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Trích 3% BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Trích 16% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Trích 1% BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 04/2011 Tính tiền trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động Được quan BHXH cấp tiền trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động 334 2.084.062,5 334 521.016 334 350.483,8 6421 700.967,5 622 6421 268.920 782.531,3 622 6421 1.434.240 4.173.500 622 6421 89.640 260.843,8 334 3383 Nộp BHYT (4.5 %) 3384 28/04/2011 Nộp KPCĐ (2%) 28/04/2011 Nộp BHTN (2%) 1.291.875 1121 Nộp BHXH (22%) Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên TIỀN 3382 3389 1.291.875 7.691.802 ,5 1.564.467 ,3 350.483,8 700.967,6 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 18 PC 152 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga 28/04/2011 Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 350.483,8 (Số liệu từ Phịng Tài ) Những thuận, lợi khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp 7.1.Những khó khăn - Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc hoạt động hạch tốn kinh tế độc lập Hiện Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu, theo hình thức Cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu thu nhập CBCNV Công ty nâng cao Nhưng việc đảm bảo mức thu nhập họ có ổn định hay không hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không đạt hiệu cao hay không đạt mức doanh thu kế hoạch đề Do đó, Cơng ty cần có sách khen thưởng hợp lý để khuyến khích người lao động cơng việc phần cải thiện sống họ - Về cơng tác hạch tốn tiền lương với khoản tiền lương công nhân nghỉ phép Cơng ty thường khơng trích trước mà nghỉ phép tính trả lương cho đối tượng nên thời kỳ nghỉ phép nhiều làm cho chi phí kỳ tăng đột biến, gây ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty - Về tài khoản sử dụng: Hiện Công ty sử dụng TK 334 để hạch toán tiền lương cho nhân viên lao động khác mà chưa mở chi tiết cho phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh 7.2 Những thuận lợi - Về cách thức trả lương Công ty: Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian sản phẩm Bởi vậy, tiền lương người lao dộng tăng lên sản phẩm tiêu thụ Công ty tăng lên Điều khuyến khích người lao động hăng say làm việc, tận tam với công việc, phát huy hết khả Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga nhằm tăng suất lao động, tăng doanh thu Ngoài cách tính lương cịn thể công phân phối tiền lương tổ chức, cá nhân thu nhập tương xứng với hiệu công việc giao - Công tác hạch tốn tiền lương Cơng ty theo dõi, thực cách thường xuyên liên tục, có hệ thống đảm bảo tính xác, tuân thủ nguyên tắc, chế độ - Cơng tác tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động tổ chức nhanh chóng, kịp thời nhằm đảm bảo sống ổn định cho người lao động - Công ty ln chấp hành tốt chủ trương, sách, chế độ Nhà nước, mở đầy đủ loại sổ sách theo dõi, ghi chép tình hình biến động chi phí tiền lương khoản trích theo lương cách xác -Cơng ty ln nắm bắt quản lý chặt chẽ tình hình quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN sở tiết kiệm tối đa mức chi phí bỏ nhằm nâng cao thu nhập cho cơng nhân viên Ngồi với kết hợp hài hoà, chặt chẽ nhân viên phịng Kế tốn tạo điều kiện tốt cho việc đối chiếu, luân chuyển chứng từ diễn kịp thời, nhanh chóng hiệu - Cơng tác quản lý lao động Công ty chặt chẽ hợp lý Công ty theo dõi thời gian làm việc cán qua Bảng chấm công ngày cuối tháng Văn phịng tập hợp ngày cơng lao động tồn Cơng ty sổ theo dõi ngày cơng lao động Đây để tính trả lương thời gian cho người lao động Rõ ràng để trả lương cho người lao động vừa đầy đủ, vừa cơng khơng thể khơng coi trọng việc quản lý lao động Công ty thực tốt điều Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương áp dụng hình thức trả lương Cơng ty cịn số tồn Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga KẾT LUẬN Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cơng việc nghiệp vụ đơn giản, nhiên đẻ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương vừa cơng cụ hữu hiệu cho nhà quản lý vùa chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động khơng phải doanh nghiệp làm Điều đồi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành đặc thù lao động đơn vị Kế toán cần phải nắm chức năng, nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương, cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải vào mơ hình đặc trưng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quy mô ghi chép luân chuyển chứng từ để có hướng hồn thiện thích hợp Mặt khác hạch toán tiền lương hạch toán kế tốn phần hành kế tốn phải cung cấp thơng tin cách kịp thời xác cho nhà quản lý qua góp phần quản trị nhân đề biện pháp tăng xuất lao động Với kiến thức học trường với thời gian thực tập thực tế Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc Với giúp đỡ bảo cô hướng dẫn, anh, chị làm việc Công ty để em viết báo cáo hoàn chỉnh thiết thực Do hiểu biết có hạn thời gian tiếp cận thực tế nhiều hạn chế nên chắn báo cáo cịn nhiều sai sót em mong thơng cảm đóng góp ý kiến thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình hướng dẫn , với bảo anh chị phòng kế tốn, phịng tổ chức nhân Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc việc hoàn thành báo cáo nàỳ Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Nguyên Thị Tố Uyên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU LỜI CẢM ƠN PHẦN I: Tình hình đặc điểm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tình hình chung Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc .4 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc 1.4 Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc năm 2009, năm 2010 Cơng tác kế tốn Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc .11 2.1 Cơng tác tố chức máy kế tốn Công ty cổ phần dược phẩm Thủy Trúc 11 2.2 Phương pháp kế toán áp dụng 14 2.2.1 Kế toán tài sản cố định .14 2.2.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 15 2.2.3 Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh 16 2.3 Tài khoản hệ thông tài khoản kế toán 18 2.3.1 Thủ tục mở tài khoản 18 2.3.2 Nguyên tắc mã hóa tài khoản kế tốn 18 2.3.3 Cơ cấu hệ thống tài khoản kế toán hành 18 2.4.Chứng từ kế toán 19 2.5 Báo biểu sổ sách kế toán 23 2.5.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung 23 2.5.2 Các loại sổ hình thức kế tốn Nhật ký chung 24 Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga 2.5.3 Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 24 2.5.4 Lập sổ kế toán máy vi tính 25 2.5.5 Bảng cân đối kế toán 27 PHẦN II: Một số vấn đề kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc .31 Một số vấn đề hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 31 1.1 Tiền lương 31 1.1.1 Khái niệm 31 1.1.2 Phân loại lao động, tiền lương .33 Các khoản trích theo lương .34 2.1 Bảo hiểm xã hội 34 2.2 Quỹ bảo hiểm xã hội(BHXH) 35 2.3 Bảo hiểm y tế(BHYT) 35 2.4 Kinh phí cơng đồn(KPCĐ) 36 Các hình thúc trả lương 36 3.1 Trả lương theo sản phẩm 36 3.2 Trả lương theo sản phẩm trục tiếp .36 3.3 Trả lương theo sản phẩm có thưởng có phạt .36 3.4 Trả lương theo sản phẩm lũy tiến 37 3.5 Hình thức trả lương khốn 37 3.6 Hình thức trả lương theo thời gian .38 Cách tính lương 38 4.1 Tính lương theo thời gian 39 4.2 Tính lương làm thêm 40 Các chứng từ sử dụng 41 Các tài khoản sử dụng chủ yếu 41 Những thuận, lợi khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp 57 Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga 7.1 Những khó khăn 57 7.2 Những thuận lợi 57 KẾT LUẬN 59 Sinh viên: Nguyễn Thị Tố Uyên 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hiểu PHẦN II: Một số vấn đề kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc số vấn đề hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1 Tiền lương 1.1.1 Khái niệm Trong... luanvanchat@agmail.com Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga  Quy trình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc Hàng ngày, vào chứng từ... download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Nguyễn Thị Thanh Nga Công ty Cổ phần Dược phẩm Thủy Trúc BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 04 năm 2011 Đơn vị