(Luận văn TMU) pháp luật việt nam về các loại thuế, phí và lệ phí đối với xăng dầu và thực tiễn áp dụng tại cảng dầu – công ty xăng dầu b12

TÓM LƯỢC Một thực tế rõ ràng tất ngành kinh tế chịu ảnh hưởng to lớn xăng dầu Khi giá xăng dầu biến động, chắn giá mặt hàng khác biến động theo, từ gây tác động đến tính ổn định kinh tế đặc biệt tác động trực tiếp đến đời sống người dân Việt Nam đất nước có nguồn dầu mỏ to lớn hầu hết lượng xăng dầu sử dụng phải nhập khẩu, phụ thuộc lớn vào giá xăng dầu giới Thị trường xăng dầu hình thành sản phẩm từ dầu mỏ giao dịch mua bán Từ hành vi mua bán thông thường, với phát triển mạnh mẽ ứng dụng xăng dầu, trường xăng dầu đạt đến bước phát triển vũ bão Địi hỏi Nhà nước cần có thay đổi để điều hành thị trường tốt nhất, cơng cụ thuế, phí lệ phí công cụ thiết yếu để điều hành thị trường xăng dầu, hình thành nên giá xăng dầu tạo nguồn thu cho Nhà nước Đề tài khóa luận nghiên cứu với mục đích hệ thống lý thuyết thuế, phí lệ phí, giúp người đọc có nhìn tổng quan thuế, phí lệ phí nói chung, hiểu thêm loại thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế mơi trường áp dụng xăng dầu nói riêng, đồng thời nghiên cứu cách tổng quát thực trạng loại thuế áp dụng, thực đơn vị kinh doanh xăng dầu Qua đưa số giải pháp nhằm hồn thiện pháp luật thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập trường Đại học Thương Mại, bảo tận tình Thầy Cơ, em có kiến thức, học quý báu Em xin chân thành cảm ơn Thầy Cô khoa Kinh tế-Luật trường Đại Học Thương Mại dạy dỗ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian qua Em xin cảm ơn giảng viên Nguyễn Thanh Hương tận tâm, nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc, anh, chị công tác Cảng dầu – Công ty xăng dầu B12 tạo điều kiện cho em có khoảng thời gian quý báu học tập nghiên cứu q cơng ty Do kiến thức em cịn hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy Cơ mơn Luật cho khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện ! Sau cùng, em xin kính chúc q Thầy Cơ môn Luật cô giáo Nguyễn Thanh Hương thật dồi sức khỏe để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2014 Người viết khóa luận Phạm Thế Hùng ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài khóa luận Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan 3 Xác lập tuyên vấn đề tài nghiên cứu 4 Đối tượng, mục tiêu phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Mục tiêu nghiên cứu 4.3 Phạm vi nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu .5 Kết cấu khóa luận Chương 1: Những lý luận pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 1.1 Một số khái niệm liên quan đến thuế, phí lệ phí 1.1.1 Khái niệm thuế, đặc điểm, chức vai trò thuế .6 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Chức thuế 1.1.1.4 Vai trò thuế .9 1.1.2 Các loại thuế áp dụng xăng dầu 10 1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế nhập áp dụng xăng dầu 10 1.1.2.2 Khái niệm, đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng xăng dầu 10 1.1.1.3 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng áp dụng xăng dầu 11 1.1.2.4 Khái niệm, đặc điểm thuế bảo môi trường áp dụng xăng dầu .12 1.1.3 Khái niệm, số đặc điểm phí lệ phí 13 1.1.4 Phân biệt thuế, phí lệ phí 13 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Cơ sở ban hành nội dung pháp luật điều chỉnh thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 14 1.2.1 Cơ sở ban hành pháp luật thuế, phí lệ phí 14 1.2.2 Nội dung pháp luật điều chỉnh thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 15 1.3 Yêu cầu pháp luật thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 16 Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 .17 2.1 Tổng quan tình hình nhân tố ảnh hưởng đến thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 17 2.1.1 Giới thiểu tổng quát Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 17 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 17 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 18 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 18 2.1.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 18 2.1.2 Tổng quan tình hình liên quan đến hoạt động xăng dầu Việt Nam 19 2.1.2.1 Tổng quan thị trường xăng dầu Việt Nam từ năm 2008 đến 19 2.1.2.2 Tổng quan chế quản lý Nhà nước thị trường xăng dầu 20 2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu-Công ty xăng dầu B12 21 2.1.3.1 Các chủ trương phát triển kinh tế, xã hội Nhà nước .22 2.1.3.2 Thực trạng kinh tế mức sống dân cư 22 2.1.3.3 Kết thực kế hoạch số năm trước 22 2.2 Phân tích thực trạng quy phạm pháp luật thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 22 2.3 Thực trạng thực pháp luật thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 27 2.4 Các kết luận phát quan nghiên cứu 29 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy phạm pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 31 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1 Quan điểm hoàn thiện pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu .31 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu .34 3.3 Những vấn đề đặt tiếp tục cần nghiên cứu 36 KẾT LUẬN 37 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1: Lượng xăng dầu nhập vào Việt Nam 10 tháng năm 2012, 2013 Bảng 2.1: Mức giá Diesel 0.25S xăng Mogas 92 cao từ năm 2008 đến 20 Bảng 2.2: Barem thuế nhập áp dụng số mặt hàng Cảng dầu B12Công ty xăng dầu B12 23 Bảng 2.3: Thuế nhập mặt hàng kinh doanh Cảng dầu B12Cơng ty xăng dầu B12 28 Bảng 2.4: Thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường áp dụng với mặt hàng kinh doanh Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 28 vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NK-XK Nhập khẩu-Xuất Khẩu TTĐB Tiêu thụ đặc biệt WTO Tổ chức Thương mại giới: World Trade Organization vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài khóa luận Xăng dầu mặt hàng chiến lược, có vai trị quan trọng tất lĩnh vực sản xuất, đời sống xã hội bảo đảm an ninh quốc phòng Trong cân lượng giới, xăng dầu khí thiên nhiên chiến tỷ lệ khoảng 63%, phần lại thuộc than đá (23%), điện hạt nhân thủy điện (12,5%), dạng lượng khác (1,5%) Chi phí xăng dầu loại chi phí để sản xuất nhiều loại hàng hóa, hàng hóa sử dụng xăng dầu q trình sản xuất địi hỏi phải có xăng dầu để vận chuyển từ nơi sản xuất đến nơi tiêu thụ Ở Việt Nam chi phí xăng dầu chiếm tỷ trọng lớn giá thành nhiều ngành kinh tế: chiếm 40% giá thành ngành vận tải, 22-52% ngành điện, 5-17% ngành công nghiệp 3-15% ngành nơng nghiệp  Có thể nói xăng dầu nguồn nhiên liệu cho hoạt động kinh tế Vì vậy, khơng quốc gia giới hoàn toàn thả hoạt động kinh doanh xăng dầu mà ln có can thiệp Nhà nước mức độ khác với công cụ khác Tiêu biểu cho cơng cụ khoản thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Nhà nước đưa nhằm điều tiết giá thành xăng cho phù hợp với thời điểm Một bất ổn thị trường xăng dầu tạo gánh nặng kinh tế tùy thuộc vào mức độ mà quốc gia phụ thuộc vào xăng dầu nhập khẩu, phương diện Việt Nam phải nhập phần lớn lượng xăng dầu tiêu dùng nước Tuy vài năm vừa qua (giai đoạn 2010-2013) kinh tế gặp nhiều biến động, nhiều nhà máy xí nghiệp, cơng ty bị phá sản giải thể làm cho lượng tiêu thụ xăng dầu giảm bớt, phủ nhận điều lượng nhập xăng dầu lớn, việc nhà máy lọc dầu nước vào hoạt động giúp phần giảm lượng xăng dầu phải nhập từ nước Nhà máy lọc dầu Dung Quất hoạt động gần mức 100% công suất, với sản lượng ăm 2011, 2012, 2013 5,45 triệu tấn, 5,6 triệu 5,65 triệu (tính đến ngày 8/11/2013) đảm bảo 30% nhu cầu tiêu thụ nước, lại phải phụ thuộc vào việc nhập xăng dầu giới Cụ thể:   Trích số liệu trang wed Hiệp hội xăng dầu Việt Nam – hiephoixangdau.org Trích số liệu trang wed Hiệp hội xăng dầu Việt Nam – hiephoixangdau.org LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 1: Lượng xăng dầu nhập vào Việt Nam 10 tháng năm 2012, 2013 Với việc hàng hóa thiết yếu vậy, việc quản lý Nhà nước công cụ thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu thực có giá trị nghiên cứu, đặc biệt Việt Nam, nước phát triển giá xăng dầu vấn đề có tính nhạy cảm cao quan tâm toàn dân Thực tế Việt Nam năm qua, hoạt động kinh doanh xăng dầu ngày phát triển Nếu trước có doanh nghiệp nhà nước độc quyền kinh doanh xăng dầu đến nước có 12 doanh nghiệp nhà nước đầu mối nhập xăng dầu nhiều doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu thị trường nội địa Khối lượng xăng dầu nhập khẩu, tiêu thụ thị trường không ngừng tăng (khoảng 10% năm) Kết cấu hạ tầng phương tiện phục vụ kinh doanh xăng dầu bước tăng cường theo hướng đại hóa Hệ thống phân phối bán lẻ phủ kín tỉnh thành Các khoản thuế, phí lệ phí thu từ hoạt động kinh doanh xăng dầu vào ngân sách Nhà nước năm lên đến hàng chục nghìn tỷ đồng Thực tế cho thấy, sách quản lý Nhà nước kinh doanh xăng dầu ln đổi hồn thiện theo hướng thúc đẩy thị trường xăng dầu phát triển, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp, quyền lợi người tiêu dùng thu ngân sách Nhà nước Chính sách thuế nhập thường xuyên điều chỉnh phù hợp với biến động thị trường giới Tuy nhiên nhiều điểm bất cập, việc sừ dụng sách thuế, giá tiêu nhập chưa đồng dẫn đến gián đoạn nguồn cung số thời điểm nhạy cảm, tăng gánh nặng cho ngân sách Nhà nước tạo sức ỳ cho doanh nghiệp đầu mối nhập đồng thời dẫn đến rượt đuổi dường khơng có điểm dừng thuế nhập giá xăng dầu nước( năm 2004, 14 lần điều chỉnh thuế suất nhập lần điều chỉnh giá bán lẻ nước ) Nhiều pháp lệnh thuế, phí ban hành chưa đồng tình đơng đảo nhân dân,  Theo Hiệp hội xăng dầu Việt Nam – hiephoixangdau.org .Trích: viết “Đổi chế quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu”, ngày 19/06/2012, hiephoixangdau.org  LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com gây phản ứng dư luận, tiêu biểu thuế tiêu thụ đặc biệt, câu hỏi nên bỏ hay không thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào xăng dầu tranh luận chưa có hồi kết, hàng hóa thiết yếu phục vụ cho lợi ích thiết thực nhân dân doanh nghiệp kinh doanh sản xuất Chính lý mà cần phải nghiên cứu thực trạng thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu, để thấy bất cập ưu điểm pháp luật Việt Nam, khả Nhà nước việc sử dụng công cụ Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan Từ trước đến tài liệu nước nghiên cứu kinh doanh xăng dầu sách quản lý Nhà nước mà tiêu biểu loại thuế, phí lệ phí hoạt động khơng nhiều Có vài luận án tiến sỹ tiêu biểu nước luận án tiến sỹ tiến hành năm 1995 Nguyễn Cao Vãng với đề tài: “Kinh doanh xăng dầu theo chế thị trường nước ta nay” Và năm 2001, Bộ Thương Mại (nay Bộ Công Thương-cơ quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu) thực đề tài khoa học cấp “Đổi chế quản lý Nhà nước mặt hàng xăng dầu tình hình mới” Một vài năm trở lại đây, giá dầu thô giới biến động theo chiều hướng tăng bất ổn tình hình trị giới kéo theo việc giá bán lẻ xăng dầu nước liên tục bị điều chỉnh tăng tạp chí khoa học nước xuất loạt nghiên cứu liên quan đến thị trường xăng dầu vai trò quản lý nhà nước thị trường Tuy nhiên, nghiên cứu tập trung vào việc lý giải nhà nước phải bình ổn giá xăng dầu bình ổn cách Các luận án nước liên quan đến loại th, phí lệ phí khơng có nhiều, có số tài liệu liên quan đến kinh doanh xăng dầu sách quản lý Nhà nước hoạt động này, có vài mục liên quan đến thuế Một số tài liệu: “Strategic Petroleum Reserve: United States engry security, oil politics, and petroleum reserves policies in the twentieth century – Beaubourf B.A1997; Energy consumption in Yemen: Economics and policy – Dahan A.A – 1996; Petroleum development in the context of self-reliance; China’s changing policy since 1960-Lee H.P-1989; An application of rational choice theory to petroleum policies in Canada, Britian, and Norway M – 1988; Petroleum politics in Japan: State and industry in a changing policy context – Caldwell M.A – 1981; The politics of public enterprise oil and the French state – Feigenbaum H.B – 1981 Hầu hết nghiên cứu tập trung vào vai trò quản lý Nhà nước kinh doanh xăng dầu khía cạnh khác Một số xem xét vai trị, vị trí tập đồn xăng dầu quốc gia việc đảm bảo nguồn cung định giá hợp lý sản phẩm xăng dầu thị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B12-người bán sản phẩm (hoặc dịch vụ) nộp thay vào kho bạc, giá bán xăng dầu có thuế giá trị gia tăng Vì qua cơng đoặn, thuế giá trị gia tăng Cảng dầu B12, hay người bán sản phẩm đơn vị đưa vào giá hàng hóa thuế chuyển tồn cho người mua hàng hóa cuối chịu Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng kết sản xuất, kinh doanh đối tượng nộp thuế, khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán đối tượng cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế giá trị gia tăng có thuế suất, có ba mức thuế suất áp dụng hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là: 0%; 5%; 10% Với thuế suất loại thuế mang tính trung lập, không can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ tiêu dùng, theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhiều Đối với việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng khấu trừ toàn bộ, kể thuế giá trị gia tăng đầu vào khơng bồi thường hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất Trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên tính chất lý hóa q trình vận chuyển, bơm rót xăng, dầu kê khai, khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên khơng vượt q định mức hao hụt theo quy định Số thuế giá trị gia tăng đầu vào số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức khơng khấu trừ, hồn thuế Từ Luật Thuế bảo vệ mơi trường có hiệu lực vào thực tiễn, xăng dầu loại hàng hóa chịu điều chỉnh Thuế bảo vệ mơi trường giá tính thuế giá trị gia tăng xăng dầu bao gồm thuế bảo vệ môi trường Việc bổ sung quy định để nhằm phù hợp với nguyên tắc thông lệ quốc tế giá tính thuế giá trị gia tăng giá bán cuối chưa có thuế giá trị gia tăng Luật thuế giá trị gia tăng có quy định hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Tuy nhiên, luật không quy định ngưỡng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nên hầu hết doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Theo đó, có nhiều doanh nghiệp kê khai gian lận để trốn thuế giá trị gia tăng, gây tình trạng thất thu ngân sách Nhà nước Khắc phục bất cập đó, luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung quy định ngưỡng doanh nghiệp có doanh thu tỷ đồng/năm trở lên để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp có doanh thu ngưỡng tỷ đồng/năm phải nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, trừ trường hợp có đăng ký tự nguyện áp dụng cho phương pháp Đây quy định hoàn tồn hợp lý góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế giá trị gia tăng 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Không riêng Việt Nam mà quốc gia khác giới, sách phát triển kinh tế ln gắn liền với sách bảo vệ mội trường, đời Luật Thuế Bảo vệ môi trường cần thiết, nhằm tạo khuôn khổ pháp lý động bộ, ổn định, điều toàn diện hành vi tác động tiêu cực đến môi trường Các mặt hàng nhóm hàng kinh doanh Cảng dầu B12-Cơng ty xăng dầu B12 thuộc nhóm đối tượng chịu thuế Mức thuế suất Thuế Bảo vệ môi trường đối tượng quy định theo thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, bảo đảm ổn định số thu ngân sách Nhà nước, không phụ thuộc vào biến động giá hàng hóa Mục tiêu chủ yếu thuế bảo vệ môi trường nhằm thay đổi hành vi đầu tư, sản xuất tiêu dùng, từ giảm thiểu tác động xấu đến môi trường (mục tiêu thu ngân sách Nhà nước thứ yếu) nên thuế bảo vệ môi trường xác định không phụ thuộc vào giá đối tượng chịu thuế mà cân nhắc mức độ gây ô nhiễm môi trường đối tượng chịu thuế Luật Thuế Bảo vệ mơi trường có Biểu khung thuế với mức thuế tuyệt đối tối thiểu mức thuế tuyệt đối tối đa, giao Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức thuế cụ thể thời kỳ Các mức thuế tuyệt đối tối thiểu tối đa xây dựng theo nguyên tắc phân biệt theo mức độ gây tác động xấu đến mơi trường chi phí khắc phục hậu sử dụng hàng hóa gây có tính đến việc kế thừa sách thu hành để không tác động lớn đến sản xuất, tiêu dùng, không xáo trộn việc quản lý thu Phí xăng dầu loại phí quan trọng, có số thu lớn, liên quan đến sách kinh tế-xã hội Nhà nước loại phí phủ quy định khơng giống loại phí khác quyền địa phương quy định Phí xăng dầu Chính phủ ủy quyền cho Bộ, quan ngang Bộ quy định mức thu trường hợp cụ thể cho phù hợp với tình hình thực tế Phí xăng dầu khoản thu ngân sách Nhà nước có ý nghĩa phí lưu thơng đường, khoản thu nhằm mục đích tu, bảo dưỡng đường xá xe làm hư hỏng Trước phí thu theo loại xe thực tế thu loại xe việc làm khó nên Nhà nước tính loại phí vào giá xăng dầu Việc làm tạo dễ dàng cho cách thu phí, mức độ sử dụng xăng dầu đồng nghĩa với việc trả phí người tiêu dùng xăng dầu đồng thời tỷ lệ thuận với mức hư hỏng mà chủ phương tiện sử dụng nhiên liệu xăng dầu gây cho đường sá lưu thơng Nhưng có nhiều điều cần giải với số loại phương tiện thực tế lưu hành đường 2.3 Thực trạng thực pháp luật thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xăng dầu mặt hàng nhạy cảm với đời sống, trình kinh doanh, sản xuất doanh nghiệp, giá xăng dầu chịu nhiều tác động giá xăng dầu giới, nhiều loại thuế phí lệ phí áp dụng xăng dầu Bên cạnh công tác theo dõi, tìm hiểu thị trường, nhằm cân đối nguồn hàng hợp lý việc theo dõi văn hướng dẫn thi hành, điều chỉnh mức thuế suất loại áp dụng mặt hàng sản phẩm kinh doanh Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 quan quản lý Nhà nước điều hành xăng dầu đơn vị trú trọng đặc biệt, công ty áp dụng kịp thời mức mức thuế suất mặt hàng hướng dẫn văn quy phạm pháp luật liên quan Vào ngày 11/9/2008, Thứ trưởng Bộ Tài Chính Đỗ Hoàng Anh Tuấn ký định số 76/2008/QĐ-BTC, ban hành mức thuế suất thuế nhập ưu đãi mặt hàng thuộc nhóm 2710 biểu thuế nhập ưu đãi Vào thời điểm đó, hầu hết loại xăng động cơ, xăng máy bay, dung môi…và chế phẩm khác để pha chế xăng, dầu thô, dầu bôi trơn, dầu thành phẩm…sẽ chịu mức thuế nhập 5%, thay cho mức 0% trước Tính đến ngày 30/12/2013, trải qua nhiều năm thời gian có nhiều lần quan quản lý Nhà nước xăng dầu gửi văn điều chỉnh mức thuế suất thuế nhập cho Cảng dầu B12 nói riêng cơng ty kinh doanh xăng dầu nói chung Tiêu biểu nhất, tháng năm có hai thơng tư Bộ Tài u cầu việc áp dụng mức thuế suất thuế nhập đối mặt hàng thuộc nhóm 2710, thơng tư số 58/2013/TT-BTC có hiệu lực ngày 8/5/2013 thơng tư số 70/2013/TT-BTC có hiệu lực ngày 23/5/2013 Chỉ tháng mà thuế suất thuế nhập xăng dầu có hai lần điều chỉnh, thơng tư số 70/2013/TT-BTC điều chỉnh giảm 1% so với mức thuế nhập thông tư 58/2013/TT-BTC Cụ thể, mức thuế nhập áp dụng mặt hàng kinh doanh Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 thời điểm tại:  Mã hàng Mơ tả hàng hóa Thuế suất (%) 2710.12.14 RON 90 cao hơn, RON 97 khơng 18 Nhóm mặt hàng xăng dầu họ thuộc xăng dầu 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com pha chì 2710.19.71 Nhiên liệu Diesel cho ô tô 14 2710.19.72 Nhiên liệu Diesel khác 14 2710.19.79 Dầu nhiên liệu(1) 15 2710.19.43 Dầu bôi trơn khác 2710.19.44 Mỡ bôi trơn Bảng 2.3: Thuế nhập mặt hàng kinh doanh Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 Đối với riêng thuế nhập khẩu, loại thuế chịu tác động tương đối nhiều từ giá nhập từ xăng dầu giới, vi việc thay đổi mức thuế suất thời gian ngắn điều dễ hiểu, nhằm mục đích phù hợp với giá dầu giới, tình hình giá xăng dầu nước nói riêng Đối với loại thuế lại áp dụng xăng dầu bao gồm: Thuế giá trị gia tăng; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế bảo vệ môi trường; mức thuế suất thay đổi, điều chỉnh, không ảnh hưởng giá xăng dầu giới lộ trình phát triển kinh tế Đảng Nhà nước khoảng thời gian dài Tạo ổn định việc thực loại thuế Cảng dầu B12 nói riêng đơn vị kinh doanh nói chung Đối với hàng hóa thuộc mặt hàng kinh doanh Cảng dầu B12 mức thuế suất: Thuế giá trị gia tăng; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế bảo vệ môi trường cụ thể sau: Tên hàng Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (%) Thuế suất thuế giá trị gia tăng (%) Xăng RON 92 Xăng RON 95 10 10 10 10 Thuế suất thuế bảo vệ mơi trường (VNĐ/ Đơn vị tính) 1.000 VNĐ/Lít 1.000 VNĐ/Lít Nhiên liệu Diesel Khơng áp dụng 10 500 VNĐ/Lít cho tơ Nhiên liệu Diesel Khơng áp dụng 10 500 VNĐ/Lít khác Dầu nhiên liệu Khơng áp dụng 10 300 VNĐ/Lít Dầu bơi trơn khác Khơng áp dụng 10 300 VNĐ/Lít Mỡ bơi trơn Khơng áp dụng 10 300 VNĐ/Kg Bảng 2.4: Thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường áp dụng với mặt hàng kinh doanh Cảng dầu B12-Công ty xăng dầu B12 Đối với phí xăng dầu nay, mức thu phí tính đơn vị xăng dầu tiêu thụ, cụ thể 1.000 VNĐ/Lít xăng loại 500 VNĐ/Lít dầu loại, riêng dầu Mazut 300 VNĐ/Lít 2.4 Các kết luận phát quan nghiên cứu (1) Dầu nhiên liệu hay gọi dầu Mazut hay dầu FO 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xăng dầu loại hàng hóa thiết yếu quan trọng không đời sống sinh hoạt nhân dân mà ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế, quốc phòng quốc gia Trong năm vừa qua, Nhà nước cố xây dựng thị trường xăng dầu theo chế thị trường có quản lý Nhà nước Nhà nước can thiệp vào thị trường xăng dầu cơng cụ thuế, phí nhằm ổn định giá chống lại độc quyền lĩnh vực Tuy nhiên, giường mục đích sử dụng công cụ thuế để điều tiết thị trường xăng dầu chưa hợp lý chưa đạt kết mong đợi Nhà nước can thiệp sâu rộng vào thị trường xăng dầu sách thuế điều giúp Nhà nước chủ động điều tiết thị trường, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng, gây khó khăn cho doanh nghiệp Thuế nhập công cụ Nhà nước sử dụng tương đối linh hoạt theo barem thuế định, có lúc thuế nhập xăng dầu xuống tới mức 0% giá xăng dầu giới tăng cao, trường hợp giá bán thị trường giới có nhiều biến động công tác điều chỉnh mức thuế gặp rắc rối, lúc giá xăng dầu giới tăng giảm thất thường khoảng thời gian ngắn với biên độ tăng giảm lớn Cũng theo cách tính thuế nhập theo tỷ lệ % giá CIF, yếu tố “động” giá dầu giới nên gây tác động kép tới giá bán xăng dầu nước, ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách từ thuế nhập xăng dầu, khó kế hoạch hóa nguồn thu Độ trễ thuế nhập từ ban hành đến có hiệu lực cịn lớn, xăng dầu biến động ngày, hàng Thuế giá trị gia tăng thuế đánh giá trị tăng thêm, nguyên tắc phải thu giai đoạn bán hàng hóa sản phẩm, lại thu giai đoặn nhập khơng phù hợp với ngun tắc thuế này, thu giai đoặn nhập chưa xuất giá trị gia tăng, trường hợp nhập xăng dầu bán lỗ (do giá tối đa bị khống chế sách thuế) Do cho dù giá trị gia tăng không tồn (bị âm) doanh nghiệp nhập thực tế phải nộp thuế giá trị gia tăng, việc hoàn thuế phức tạp Thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm mục đích hạn chế hàng hóa khơng khuyến khích người dân tiêu dùng, xăng hàng hóa thiết yếu, nên cân nhắc lại thuế suất áp dụng hàng hóa Mặt khác, biết xăng hàng hóa đặc biệt, khơng thể tái tạo đánh thuế cao nhằm mục đích hạn chế sử dụng hàng hóa thiết yếu, khâu đầu vào để sản xuất nhiều hàng hóa khác, cho dù giá có cao thiết yếu phải sử dụng Một điều là, thuế áp dụng xăng mà không áp dụng cho loại dầu, xăng đầu có nguồn gốc từ dầu thô tái tạo 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phí xăng dầu hay cịn gọi phí giao thơng trước đây, nhằm mục đích thu để tu, bảo dưỡng đường sá xe làm hư hỏng, số phương tiện máy cày, máy bơm…hầu khơng lưu thơng đường, khơng gây hỏng hóc phải chịu phí Thêm vào nhà nước thu phí đường phương tiện tham gia giao thơng, cần cân nhắc tiếp tục triển khai phí xăng dầu Với khoản thu bao gồm: Thuế nhập khẩu; Thuế giá trị gia tăng; Thuế tiêu thụ đặc biệt phí xăng dầu, thực tế với các khoản thu nói trên, doanh nghiệp phải thu để nộp lại cho Nhà nước theo hai giai đoạn:  Thu giai đoạn nhập khẩu, theo tờ khai hải quan bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng nhập  Thu giai đoặn bán hàng, theo hóa đơn xuất bán có phí xăng dầu Do vậy, việc doanh nghiệp phải kê khai hai lần cho lít xăng dầu bán việc làm thiếu khoa học 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy phạm pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 3.1 Quan điểm hoàn thiện pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Xăng dầu hàng hóa vật tư đặc biệt có ý nghĩa chiến lược quốc gia Xăng dầu coi mặt hàng thiết yếu đem lại nguồn thu cho ngân sách thơng qua sách thuế cách thức quản lý giá bán xăng dầu Với vai trò nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, Nhà nước đưa sách thuế áp dụng xăng dầu, thơng qua điều chỉnh giá bán xăng dầu thị trường, góp phần bình ổn thị trường, đảm bảo lợi ích quốc gia, lợi ích cho doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu lợi ích người tiêu dùng Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, xu hướng Nhà nước hướng tới để mặt hàng xăng dầu kinh doanh theo chế thị trường có điều tiết Nhà nước Nhà nước tiến hành bước điều hành giá xăng dầu đảm bảo bù đắp chi phí chấm dứt hỗ trợ tài kinh doanh mặt hàng xăng dầu, giá bán xăng dầu điều chỉnh cao, thấp phụ thuộc vào giá bán mặt hàng xăng dầu thị trường giới, Nhà nước mặt điều hành giá thông qua công cụ thuế Quan điểm 1: Thuế khoản phí áp dụng xăng dầu phải phù hợp với giai đoạn, thời kì phát triển đất nước Giá xăng dầu sản phẩm lọc hóa dầu từ trước tới yếu tố nhạy cảm tác động tới kinh tế quốc gia nói riêng kinh tế giới nói chung Mỗi phủ can thiệp vào chế điều hành giá với mức độ phương thức khác cho phù hợp với tình hình thực tế nước Tùy theo phát triển kinh tế quốc gia mà chế quản lý giá xăng dầu khác Các quốc gia có kinh tế phát triển thường giá xăng dầu chế cung cầu thị trường điều tiết Các quốc gia phát triển phát triển phủ có xu hướng kiểm soát giá xăng dầu chặt Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam, để quản lý thị trường xăng dầu, Nhà nước có nhiều thay đổi chế, đặc biêt cơng cụ thuế cho phù hợp với thời kì Nước ta thành viên WTO, năm tới với lộ trình cam kết cắt giảm thuế cần có tính tốn, cân nhắc thật phù hợp góp phần vào phát triển nước nhà Quan điểm 2: Các sách thuế, phí áp dụng xăng dầu phải đảm bảo lợi ích ba bên: Nhà nước, doanh nghiệp người tiêu dùng Với vai trò nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, Nhà nước cần phải tính tốn thuế cách khoa học để ổn định nguồn thu mà không phụ thuộc vào tăng giảm đột biến xăng dầu giới Pháp luật thuế cần có thay đổi tích 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cực, nhằm góp phần ổn định kinh tế vĩ mô, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định trị kinh tế xã hội Mặt khác, công cụ điều chỉnh giá bán xăng dầu, Nhà nước cần tính tốn mức thuế suất loại thuế áp dụng xăng cho tạo chủ động cho doanh nghiệp việc xác định giá bán, vừa chủ động nhập kinh doanh xăng dầu để đảm bảo giải cách hài hóa lợi ích quốc gia, lợi ích doanh nghiệp lợi ích người tiêu dùng  Đảm bảo lợi ích Nhà nước Có thể nói việc ổn định phát triển kinh tế vĩ mô nhiệm vụ quan trọng sách Nhà nước việc quản lý xăng dầu Xăng dầu yếu tố đầu vào vô quan trọng hầu hết ngành kinh tế, đặc biệt ngành giao thông vận tải, hệ thống mạch máu kinh tế, việc dùng công cụ thuế để điều chỉnh giá loại xăng dầu có ảnh hưởng nghiêm trọng tới ngành kinh doanh vận tải Trong công ty kinh doanh xăng dầu cơng ty có nguồn vốn Nhà nước chiếm tỷ trọng lớn, việc dùng cơng cụ kinh tế can thiệp vào thị trường hàng hóa dù phải đảm bảo tính hiệu kinh tế việc kinh doanh xăng dầu, việc đổi quy phạm pháp luật thuế áp dụng xăng dầu nói riêng chế sách nói chung nhiệm vụ cần thiết quan trọng, đặc biệt thời gian tới, với việc gia nhập WTO việc bắt buộc khơng làm điều đó, khơng nguồn vốn Nhà nước không sử dụng hiệu quả, làm cho thị trường không hấp dẫn, nguồn thu ngân sách thông qua thuế bị ảnh hưởng nghiêm trọng Thuế vừa công cụ vừa mục đích quản lý Nhà nước, Nhà nước sử dụng thuế để điều tiết can thiệp vào thị trường, bên cạnh đó, việc làm để thu nhiều thuế yêu cầu quan trọng, nhiên để thu nhiều thuế lâu dài địi hỏi Chính phủ phải có sách hợp lý để nuôi dưỡng phát triển nguồn thu dài hạn, sách thuế thiết phải bám sát thực tế kinh doanh  Đảm bảo lợi ích doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu Đảm bảo kinh doanh hiệu cho doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu cần thiết để doanh nghiệp tái sản xuất kinh doanh, việc can thiệp vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải cân nhắc kỹ càng, bên cạnh sách thuế phải tạo sức ép đào thải để buộc doanh nghiệp phải nỗ lực hoạt động khơng để xảy tình trạng trông chờ vào hỗ trợ Nhà nước giai đoặn khó khăn  Đảm bảo lợi ích người tiêu dùng 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các sách thuế, khoản phí xăng dầu phải đảm bảo tính tốn hợp lý, cân sách phát triển kinh tế xã Việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt xăng-một loại hàng hóa thiết yếu cho nhu cầu thiết yếu thường ngày người tiêu dùng cần cân nhắc xem xét, có giải pháp phù hợp để có hướng đồng Quan điểm 3: Thuế phí áp dụng xăng dầu phải giúp doanh nghiệp hoạt động hết hiệu Những năm gần đây, tiến tới thị trường xăng dầu giới tiếp tục có nhiều diễn biến phức tạp, ảnh hưởng đến thị trường xăng dầu nước Các chuyên gia dự báo kinh tế Việt Nam chưa thể khỏi giai đoạn trì trệ, khó khăn tiếp tục kéo dài vài năm tới, kinh tế tăng trưởng chậm, khu vực kinh tế nước khó khăn Trong ngành xăng dầu nói riêng, nhiều doanh nghiệp mạnh dạn đề xuất Chính phủ sửa đổi văn quy phạm pháp luật áp dụng xăng dầu (mà tiêu biểu nghị định 84/2009/NĐ-CP kinh doanh xăng dầu) theo hướng tiếp cận thị trường, giao quyền chủ động cho doanh nghiệp việc điều chỉnh giá bán lẻ, Chính phủ giữ quyền can thiệp vào điều hành thông qua công cụ thuế Quan điểm đưa loại thuế phải giúp doanh nghiệp thích nghi cách tối đa thị trường biến động, khó khăn Việc điều chỉnh mức thuế suất cần phải tính tốn cân nhắc xác, đưa văn quy phạm pháp luật thời kì phải có tính hợp lý cao, kịp thời , hợp lý Quan điểm 4: Khuyến khích hoạt động sản xuất Nhà máy lọc dầu nước, cân đối kinh doanh xăng dầu sản xuất nước nhập Trong thời gian qua, nguồn cung cấp xăng dầu cho tiêu thụ nước đáp ứng từ nguồn nhập khẩu, để thu tập trung để tránh gian lận thương mại, nên khoản thu ngân sách chủ yếu thu khâu nhập qua thuế nhập Với cách điều hành thuế nhập đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách tập trung, tận thu giá xăng dầu thị trường xăng dầu giới xuống thấp Tuy nhiên, xăng dầu tiêu thụ nước đáp ứng từ hai nguồn nhập sản xuất nước, để thuế nhập cao (tối đa 40%) khơng khuyến khích nhà máy lọc dầu hạ thấp chi phí bảo hộ thông qua thuế nhập cao, dễ dẫn đến nguy thiếu nguồn cung nhập không cạnh tranh Cần thiết phải cải cách thuế nhập cách bản, theo cam kết giảm thuế, thay khoản thu bù đắp phần hụt giảm thuế nhập khẩu, lượng xăng dầu sản xuất nước cần thu tương đương với nguồn nhập để bình đẳng kinh doanh xăng dầu nhập với kinh doanh xăng dầu sản xuất nước 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2 Các giải pháp hồn thiện pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Các khoản thuế, phí lệ phí nói chung khoản thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu nói riêng tuyệt đối quan trọng với ngân sách Nhà nước phát triển kinh tế thời kì Hồn thiện hệ thống pháp luật thuế, phí lệ phí nói chung xăng dầu nói riêng việc làm cấp thiết - Thứ nhất: “Nên vào giá xăng dầu quý, năm trước dựa vào dự báo giá xăng dầu giới quý, năm tới để đưa mức thuế suất thuế nhập hợp lý, cố định theo tháng, theo quý” Do nguồn xăng dầu tiêu thụ nước chủ yếu nhập khẩu, thuế nhập loại thuế có định lớn tới lượng xăng dầu tiêu thụ nước Trong thời gian qua có nhiều bất cập thuế nhập áp dụng xăng dầu, văn pháp luật điều hành thuế thuế suất thuế nhập Nhà nước quan quản lý có liên quan Kinh nghiệm nước cho thấy, mặt hàng xăng dầu, quốc gia áp dụng thuế suất ổn định tương đối thấp với sản phẩm dầu khí Việc áp dụng thuế suất thuế nhập cố định xăng dầu đạt nhiều mục đích khác nhau: Áp dụng thuế suất ổn định góp phần ổn định nguồn thu Nhà nước, giúp doanh nghiệp chủ động việc định giá bán xăng dầu Duy trì thuế nhập khẩu, thuế suất thuế nhập điều chỉnh cho phù hợp để tối ưu hiệu quản lý Nhà nước để Nhà nước thể vai trị bình ổn giá trong giai đoặn nay, giá xăng dầu giới tăng, muốn giữ cho giá xăng dầu nước khơng q biến động Nhà nước giảm thuế nhập ngược lại Thay đổi thuế suất thuế nhập nhanh gây bất lợi cho doanh nghiệp họ không chủ động hoạch định chiến lược kinh doanh, thân quan quản lý Nhà nước việc thu thuế thực thủ tục quản lý trình sản xuất, nhập kinh doanh phân phối xăng dầu Việc kéo dài thời gian trì mức thuế suất, theo quý hoàn toàn cần thiết hợp lý Áp dụng thuế suất thuế nhập cố định, giá xăng dầu thị trường nội địa biến động theo vận động thị trường xăng dầu quốc tế, tạo sức ép buộc người tiêu dùng điều chỉnh mức độ tiêu dùng xăng dầu Trong đó, thuế suất thuế nhập áp dụng với xăng dầu, nên giảm khung thuế nhập xuống cịn từ 0% đến 10% thay 0% đến 40% Thực tế rằng, xăng dầu phải chịu nhiều khoản thuế phí, việc làm cho giá xăng dầu nước tăng cao, giảm thuế nhập biện pháp đáng kể để giảm gánh nặng cho người dân doanh nghiệp 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Thứ hai: “Nên vào lượng xăng dầu tiêu thụ đơn vị thời gian doanh nghiệp tiêu thụ xăng dầu lớn để đưa khung thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt xăng dầu” Ví dụ như: Mức tiêu thụ tháng (Lít) Xăng (%) Dầu vận hành động (%) 0-1000 5% 5% 1000-2000 10% 10% 2000-3000 15% 12% 3000-4000 18% 15% Thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng gây hai luồng ý kiến trái chiều nhau, luồng ý kiến đồng ý với điều này, đại đa số ý kiến cho hàng hóa thiết yếu tiêu dùng cần bỏ thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng xăng Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng riêng mặt hàng xăng, nguyên nhân mặt hàng đặc biệt tái tạo nên áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt để người dân nhận thức có ý thức tiết kiệm mặt hàng Nhưng dầu loại hàng hóa khơng thể tái tạo không bị áp thuế tiêu thụ đặc biệt Giải pháp nêu có khuyến nghị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng dầu nhằm tạo công cho người sử dụng loại hàng hóa đặc biệt này, đồng thời khuyến nghị giảm mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với xăng có mức thuế tính sản lượng tiêu thụ nhằm giảm giá xăng đồng thời đạt mục đích vốn có thuế TTĐB áp dụng xăng hạn chế tiêu dùng mặt hàng mặt hàng khó tái tạo - Thứ ba: “Hiện Nhà nước tiến hành thu phí đường loại phương tiện tham gia giao thơng, nên bỏ phí xăng dầu, áp dụng phí xăng dầu cần cân nhắc mức phí cho hợp lý” Phí xăng dầu trước biết đến với tên lệ phí giao thơng, nhằm mục đích tạo nguồn thu để sửa chữa bảo dưỡng đường xá xe cộ lại gây xuống cấp, hư hỏng, phí đường Nhà nước thực với mục đích tạo nguồn thu để bảo trì đường xá, bỏ phí xăng dầu điều hồn tồn hợp lý, giúp giảm giá bán xăng dầu vốn chịu nhiều loại thuế phí Nếu phí xăng dầu tiếp tục áp dụng cần tính tốn lại phí xăng dầu áp dụng với xăng dầu, có mức chênh lệch tương đối cho đơn vị xăng dầu Trên thực tế nay, phương tiện sử dụng nhiên liệu xăng thường nhỏ gây hư hỏng cho đường xá phương tiện sử dụng nhiên liệu dầu, phí áp dụng cho xăng lại cho phí áp dụng cho dầu, cần cân nhắc đưa mức phí xăng dầu cho 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mặt hàng để đảm bảo tính cơng cho đối tượng sử dụng xăng dầu nộp phí xăng dầu phí xăng dầu Nhà nước tiếp tục áp dụng 3.3 Những vấn đề đặt tiếp tục cần nghiên cứu Trong năm tới đây, lộ trình cam kết giảm thuế phủ nước ta gia nhập WTO tiến hành Với lộ trình giảm hàng rào thuế quan nhằm khuyền khích nhà đầu tư nước đầu tư vào thị trường xăng dầu Việt Nam nói riêng thị trường khác kinh tế, cần có sách thuế phù hợp với thay đổi đó, đồng thời bảo hộ mặt hàng xăng dầu sản xuất nước doanh nghiệp nước nhà kinh doanh lĩnh vực xăng dầu Cho đến nay, xăng dầu thị trường Việt Nam chủ yếu nguồn nhập khẩu, nhà máy lọc dầu nước đáp ứng 30%, mà sử dụng tiết kiệm hiệu lượng cần phải đưa vào sách nhà nước, điều khơng giúp tiết kiệm lượng túy mà đưa nhiều thức sử dụng lượng mới, tìm loại lượng 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Xăng dầu sản phẩm có vai trị quan trọng tất lĩnh vực sản xuất đời sống xã hội Trên phương diện kinh tế, giá trị sản phẩm hàng hóa dịch vụ nhiều chứa đựng giá trị xăng dầu Có thể nói, kinh tế - xã hội ngày phát triển nhu cầu xăng dầu ngày lớn vai trò xăng dầu ngày trở lên quan trọng Thời gian qua , thị trường xăng dầu giới có biến động lớn, đặc biệt giá diễn biến khó lường, thị trường xăng dầu nước ngày phát triển Quy mô thị trường ngày tăng, có nhiều chủ thể tham gia kinh doanh thị trường có yếu tố cạnh tranh Cùng với trình chuyển đổi kinh tế từ tập trung, bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, hoạt động kinh doanh, phân phối xăng dầu giai đoặn tương ứng Tuy nhiên, thị trường xăng dầu nước ta chưa vận hành với chế thị trường, yếu tố cạnh tranh chưa phát huy Giá thị trường xăng dầu chịu chi phối lớn sách Nhà nước làm kết kinh doanh không phản ánh đầy đủ trung thực hoạt động kinh doanh xăng dầu Thuế, khoản phí lệ phí áp dụng xăng dầu công cụ kinh tế, phần giúp Nhà nước điều tiết giá thị trường cho hài hòa, phù hợp, phần giúp Nhà nước tạo lập khoản thu vào ngân sách Nhưng giường thuế, phí áp dụng xăng dầu chưa đạt kết định, tạo nhiều luồng ý kiến trái chiều từ phía dư luận chuyên gia Trong thời gian tới cần có điều chỉnh thật phù hợp văn quy phạm pháp luật thuế, phí áp dụng xăng dầu Nghiên cứu thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu , khóa luận đạt số mục tiêu sau: 1.Hệ thống hóa lý luận thuế, phí lệ phí, nêu đặc trưng vai trò thuế kinh tế, nhân tố tổng quan ảnh hưởng tới thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 2.Tìm hiểu thực trạng thực loại thuế, phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12 – Công ty xăng dầu B12, chủ yếu làm rõ thực trạng mức thuế suất loại thuế áp dụng xăng dầu 3.Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế phí áp dụng xăng dầu 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO * Tài liệu luật: Luật số 13/2008/QH12, Luật Thuế Giá trị gia tăng, Quốc Hội ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật số 27/2008/QH12, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt, Quốc Hội ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008 Luật số 45/2005/QH11, Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, Quốc Hội ban hành ngày 14 tháng 06 năm 2005 Luật số 57/2010/QH12, Luật Thuế Bảo vệ môi trường, Quốc Hội ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2010 Nghị định số 84/2009/NĐ-CP kinh doanh xăng dầu, Chính phủ ban hành ngày 15 tháng 10 năm 2009 Thông tư số 70/2013/TT-BTC sửa đổi mức thuế suất thuế nhập ưu đãi số mặt hàng thuộc nhóm 2710 Biểu thuế nhập ưu đãi , Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 05 năm 2013 * Sách, giáo trình, ấn phẩm cơng trình nghiên cứu có liên quan: Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, chủ biên TS Phạm Thị Giang Thu, Nxb.Công an nhân dân, Hà Nội Trường Đại học bách khoa Hà Nội – Khoa kinh tế quản lý (2009), Giáo trình thuế, tác giả Nguyễn Xuân Quảng, Nxb Giao thông vận tải, Hà Nội 3.Các Mác, Ăng Tuyển tập, NXB Sự Thật, 1961 Đại từ điển kinh tế thị trường – Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, 1998 Hồ Ngọc Cẩn (1999), Hỏi đáp thuế giá trị gia tăng, Nxb Thành Phố Hồ Chí Minh, Thành Phố Hồ Chí Minh Hồ Ngọc Cẩn (1997), Chế độ thuế phí hành nước ta, Nxb Thành Phố Hồ Chí Minh, Thành Phố Hồ Chí Minh Lê Thành Châu (1994), Pháp luật xuất nhập khẩu, Nxb Thành Phố Hồ Chí Minh, Thành Phố Hồ Chí Minh Nguyễn Thế Chinh (1997), Áp dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường Hà Nội, Nxb Lao Động, Hà Nội Huỳnh Viết Tấn, Thuế pháp luật kinh doanh hạch tốn, Nxb Chính Trị Quốc Gia 10 Nguyễn Hồng Thắng (1998), Thuế, Nxb Thống Kê, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Mai Phạm Văn Lợi (1999), Hỏi đáp thuế giá trị gia tăng, tác giả Nguyễn Thị Mai Phạm Văn Lợi, Nxb Đà Nẵng, Thành phố Đà Nẵng 13 Nguyễn Thị Kim Tuyến (1998), Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, Nxb Thành Phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 14 Lưu Húc Minh Mậu Đại Văn (1994), Quản lý giá kinh tế thị trường, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 15 Võ Đình Tồn, Những định hướng để hoàn thiện pháp luật thuế nước ta, tạp chí Luật học-Trường Đại học Luật Hà Nội, Số 5/2007, trang 22-27 16 TS Phạm Thị Giang Thu, Phát triển bền vững số vấn đề đặt cho hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, tạp chí Luật học-Trường đại học Luật Hà Nội, số 4/2009, trang 58-60 17 Nguyễn Văn Tuyến, Bản chất thuế-sự tiếp cận từ học thuyết cổ điển đại, tạp chí Luật học-Trường đại học Luật Hà Nội, số 4/2009, trang 72-74 18 Lê Xuân Trường, Chính sách thuế: điểm nhấn quan trọng gói kích cầu kinh tế, Tài Bộ Tài chính, số 1(543)/2010, trang 20-23 19 Hoàng Thị Thu Trang (2012), Một số vấn đề pháp lý hàng rào phi thuế quan hàng hóa nhập theo quy định WTO cam kết thực Việt Nam gia nhập WTO, tài liệu chưa xuất đồng ý tác giả, Đại học Luật Hà Nội 20 Đinh Dũng Sỹ, Bình luận dự án luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, Nghiên cứu lập pháp-Văn phòng Quốc hội, số 7/2008, trang 17-20 21 TS Quách Đức Pháp (1999), Thuế - công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, Nxb Xây Dựng, Hà Nội 22 Bùi Hữu Quyền (2011), Giải pháp quản lý bình ổn thị trường xăng dầu Việt Nam, tài liệu chưa xuất đồng ý tác giả, Trường đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 23 Bùi Thị Hồng Việt (2010), Chính sách quản lý Nhà nước kinh doanh xăng dầu Việt Nam, tài liệu chưa xuất đồng ý tác giả,Trường đại học Kinh tế quốc dân * Các trang web: Cổng thông tin Tổng công ty xăng dầu Việt Nam: Http://prtrolimex.com.vn/ Trang web hải quan Việt Nam: www.customs.gov.vn Trang web hiệp hội xăng dầu Việt Nam: www.hiephoixangdau.org Tạp chí thuế điện tử: www.tapchithue.com Tổng cơng ty Dầu Việt Nam: www.pvoil.com.vn Trang web Bộ Công thương: www.moit.gov.vn Trang web Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn Trang web thông tin: www.vangquocte.net.vn Kênh thông tin: www.vnexpress.vn 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... xăng dầu 15 1.3 Yêu cầu pháp luật thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu 16 Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12 -Công ty xăng dầu B12. .. luật Việt Nam loại thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu - Chương 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam thuế ,phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12 -Công ty xăng dầu B12 - Chương 3: Một số giải pháp hoàn... 2: Thực trạng pháp luật Việt Nam thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12 -Công ty xăng dầu B12 2.1 Tổng quan tình hình nhân tố ảnh hưởng đến thuế, phí lệ phí áp dụng xăng dầu Cảng dầu B12- Công