(Tiểu luận FTU) kiểm tra sau thông quan tại việt nam trong thời kỳ hội nhập quốc tế

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ -*** - TIỂU LUẬN NGHIỆP VỤ HẢI QUAN ĐỀ TÀI: KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP QUỐC TẾ Giảng viên hƣớng dẫn: TS Phan Thị Thu Hiền Lớp: TMA310(2-1819)BS.1_LT Nhóm 12 Hà Nội, tháng 03 năm 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM Họ tên MSV STT Đánh giá Nguyễn Quang Khải 1611110302 67 Thực tốt nhiệm vụ giao, đóng góp tích cực Ma Từ Lê Khánh 1611110304 68 Thực tốt nhiệm vụ giao Nguyễn Thanh Lam 1611110309 69 Thực tốt nhiệm vụ giao, đóng góp tích cực Bùi Đức Lâm 1611110310 70 Thực tốt nhiệm vụ giao, đóng góp tích cực Nguyễn Thị Mai Lan 1511110403 71 Thực tốt nhiệm vụ giao Thân Thị Phương Lan 1611110315 72 Nhóm trƣởng Thực tốt nhiệm vụ phân công công việc tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á EU Liên minh Châu Âu HS Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa WCO Tổ chức Hải quan Thế giới WTO Tổ chức Thương mại Thế giới KTSTQ Kiểm tra sau thông quan TFA Hiệp định tạo thuận lợi hóa thương mại WTO QLRR Quản lý rủi ro CNTT Công nghệ thông tin 10 NSNN Ngân sách nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Giới thiệu chung hiệp định tạo thuận lợi hóa thương mại WTO biện pháp kỹ thuật tạo thuận lợi hóa thương mại hiệp định 1.1.1 Giới thiệu chung hiệp định tạo thuận lợi hóa thương mại WTO ( TFA) 1.1.2 Các biện pháp kỹ thuật tạo thuận lợi hóa thương mại hiệp định 1.2 Cơ sở lý thuyết kiểm tra sau thông quan 1.2.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra sau thông quan 1.2.2 Mơ hình tổng qt kiểm tra sau thông quan 1.2.3 Vai trò kiểm tra sau thông quan 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng kiểm tra sau thông quan 1.3 Cơ sở thực tiễn kiểm tra sau thông quan 1.3.1 Bối cảnh kinh tế 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan số quốc gia giới CHƢƠNG 2: THỰC TIỄN CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2013-2018 10 2.1 Khuôn khổ pháp lý cam kết quốc tế Việt Nam công tác kiểm tra sau thông quan 10 2.1.1 Pháp luật quốc gia 10 2.1.2 Pháp luật quốc tế 12 2.2 Tổ chức quy trình kiểm tra sau thông quan Việt Nam 14 2.2.1 Cơ cấu, máy, tổ chức 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.2 Quy trình chung kiểm tra sau thơng quan 15 2.3 Tình hình kiểm tra sau thông quan Việt Nam giai đoạn 2013 - 2018 16 2.3.1 Kim ngạch xuất nhập năm 2013 - 2018 16 2.3.2 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam giai đoạn 2013- 2018 17 2.4 Một số trường hợp kiểm tra sau thông quan điển hình 18 2.4.1 Về mã số hàng hóa 18 2.4.3 Về khối lượng, trọng lượng tỷ lệ hao hụt 19 2.5 Đánh giá công tác kiểm tra sau thông quan Việt Nam 20 2.5.1 Tích cực 20 2.5.2 Tiêu cực 20 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM 22 3.1 Cơ sở hình thành đề xuất 22 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thông quan Việt Na 23 3.2.1 Nhóm giải pháp thể chế tổ chức 23 3.2.2 Nhóm giải pháp nguồn lực 24 3.2.3 Nhóm giải pháp nghiệp vụ 24 3.2.4 Nhóm giải pháp công tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ KTSTQ 25 KẾT LUẬN 26 TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tạo thuận lợi thương mại đóng vai trị quan trọng thương mại quốc tế, dây chuyền cung ứng thương mại tăng trưởng kinh tế Việt Nam nước giới Sự tăng trưởng thương mại năm gần nhờ trình hội nhập kinh tế quốc tế, giảm dần rào cản thương mại, tham gia vào hiệp định đối tác Việt Nam cam kết tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp xuất nhập thông qua bốn ngun tắc: đơn giản hóa, hài hịa hóa, minh bạch hóa, tiêu chuẩn hóa Việc tạo thuận lợi thương mại mở nhiều ưu tiên doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật hải quan, đồng thời siết chặt kiểm tra, giám sát doanh nghiệp có dấu hiệu bn lậu, gian lận thương mại Để đạt mục đích đó, kiểm tra sau thông quan nghiệp vụ nhấn mạnh với vai trò tạo thuận lợi nâng cao hiệu cho công tác kiểm tra, đáp ứng nhu cầu giải phóng hàng hóa nhanh, tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp mang lại nhiều lợi ích mặt quản lý Hiệu công tác kiểm tra sau thông quan tác động trực tiếp đến hiệu tạo thuận lợi thương mại thời kỳ kinh tế hội nhập Kiểm tra sau thông quan quy định Luật Hải quan từ năm 2001 dừng mức định nghĩa sơ khai Cùng với chuyển biến từ “ Hải quan truyền thống” đến “ Hải quan điện tử” động lực để ngành hải quan tìm kiếm, triển khai biện pháp mang tính đột phá, giải triệt để vướng mắc, khó khăn tiến trình hội nhập kinh tế Xuất phát từ lý trên, nhóm nghiên cứu chọn đề tài „‟ Kiểm tra sau thông quan Việt Nam thời kỳ hội nhập quốc tế‟‟ làm đề tài tiểu luận môn Nghiệp vụ Hải quan Tuy nhiên trình nghiên cứu, hạn chế mặt kiến thức thời gian nên tiểu luận nhóm cịn nhiều thiếu sót Chúng em hi vọng nhận lời góp ý từ cô giáo bạn ! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Giới thiệu chung hiệp định tạo thuận lợi hóa thƣơng mại WTO biện pháp kỹ thuật tạo thuận lợi hóa thƣơng mại hiệp định 1.1.1 Giới thiệu chung hiệp định tạo thuận lợi hóa thƣơng mại WTO ( TFA) Hiệp định Thuận lợi hóa Thương mại (TFA) hiểu đơn giản là: Đưa biện pháp thiết thực để đẩy nhanh việc di chuyển, giải phóng thơng quan hàng hóa ( bao gồm hàng hóa cảnh) Xóa bỏ gánh nặng pháp lý thủ tục phải đối mặt tiến hành thương mại quốc tế, cải thiện hợp tác hải quan quan chức khác Hiệp định Thuận lợi hóa Thương mại (TFA) nước thành viên WTO đàm phán, kết luận Hội nghị Bộ trưởng Bali tháng 12 năm 2013 Nội dung Hiệp định xem x t lần cuối mặt pháp lý, sau thơng qua ngày 27 11 2014 Geneva, thức có hiệu lực từ 22 02 2017 với chấp thuận số nước thành viên WTO Việt Nam thức chấp thuận nội dung hiệp định vào ngày 15/12/2015 Mục tiêu Hiệp định bao gồm: (1) Đẩy nhanh việc di chuyển, giải phóng thơng quan hàng hóa, bao gồm hàng hóa cảnh; (2) Cải thiện hợp tác hải quan quan chức khác; (3) Tăng cường hỗ trợ kỹ thuật xây dựng lực cho việc thực TFA Hiệp định TFA bao gồm 24 điều chia thành phần có nội dung tập trung thúc đẩy dịch chuyển, trao trả giải tỏa hàng hóa (bao gồm hàng hóa cảnh) Bên cạnh đó, quy định TFA đưa biện pháp để hợp tác hiệu Hải quan quan có thẩm quyền khác vấn đề thuận lợi hóa thương mại tuân thủ hải quan Hiệp định đề cập đến hỗ trợ kỹ thuật xây dựng lực lĩnh vực Cụ thể: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần I ( Điều đến 12): Quy định biện pháp kỹ thuật việc công bố quản lý thông tin, chủ yếu gồm năm nội dung chính: a) Cơng bố, đảm bảo khả tiếp cận thông tin liên quan đến xuất nhập cảnh; b) Tăng cường tính khách quan, khơng phân biệt tính minh bạch; c) Thúc đẩy dịch chuyển, trao trả giải tỏa hàng hóa, bao gồm hàng hóa cảnh; d) Làm r phát triển Điều V, VIII X GATT 1994; e) Hợp tác hải quan Phần II ( Điều 13 đến 22): Các điều khoản đối xử đặc biệt khác biệt (SDT) quốc gia Thành viên phát triển k m phát triển (LCDs) cho ph p quốc gia thực phần cam kết Hiệp định nhận hỗ trợ kỹ thuật giúp đ xây dựng lực Để hưởng lợi ích từ SDT, nước thành viên Hiệp định phải tự phân loại quy định TFA thành nhóm thơng báo cho nước thành viên WTO khác biết mốc thời gian thực thi cụ thể  Nhóm A cam kết thực Hiệp định TFA có hiệu lực, vịng năm kể từ ngày TFA có hiệu lực nước LDCs;  Nhóm B cam kết thực sau thời gian chuẩn bị sau ngày TFA có hiệu lực;  Nhóm C cam kết thực sau thời gian chuẩn bị yêu cầu có hỗ trợ kỹ thuật giúp đ xây dựng lực Phần III ( điều 23 đến 24): Các thỏa thuận thể chế điều khoản cuối Thỏa thuận thể chế quy định việc thành lập y ban thường trực thuận lợi hóa thương mại WTO với chức xem x t định kỳ việc triển khai thực Hiệp định, thành lập y ban quốc gia để tạo điều kiện phối hợp nước thực điều khoản Hiệp định Các điều khoản cuối quy định cụ thể hiệu lực Hiệp định TFA, nghĩa vụ nước Thành viên thực Hiệp định TFA, tính pháp lý danh sách cam kết Nhóm A, B, C; việc bảo lưu quy định giải tranh chấp phát sinh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.1.2 Các biện pháp kỹ thuật tạo thuận lợi hóa thƣơng mại hiệp định Dưới biện pháp kỹ thuật tạo thuận lợi hóa thương mại hiệp định, nhóm nghiên cứu tập trung vào Mục 5: Kiểm tra sau thơng quan, nằm điều 7: Giải phóng thơng quan hàng hóa Các điều minh • Điều 1: Cơng bố tính sẵn có thơng tin bạch • Điều 2: Cơ hội góp ý, thơng tin trước có hiệu lực tham vấn • Điều 3: Quy định xác định trước • Điều 4: Các thủ tục Khiếu nại Khiếu kiện • Điều 5: Các biện pháp khác nhằm nâng cao tính công bằng, không phân biệt đối xử minh bạch Các điều phí • Điều 6: Quy định phí lệ phí liên quan đến nhập thủ tục xuất xử phạt • Điều 7: Giải phóng thơng quan hàng hóa • Điều 8: Hợp tác quan quản lý biên giới • Điều 9: Vận chuyển hàng hóa chịu kiểm soát hải quan hàng nhập • Điều 10: Thủ tục liên quan đến nhập khẩu, xuất cảnh Tự cảnh Điều 11 Hợp tác Hải quan Điều 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Cơ sở lý thuyết kiểm tra sau thông quan 1.2.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra sau thông quan 1.2.1.1 Định nghĩa nguyên tắc hoạt động Kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ quan chuyên trách ngành Hải quan thực nhằm thẩm định tính xác, trung thực việc khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai hải quan làm sở xem x t mức độ ưu tiên việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan xử lý vi phạm (nếu có) Nguyên tắc hoạt động KTSTQ theo TFA: (1) Nhằm xúc tiến giải phóng hàng, Thành viên phải thực trì kiểm tra sau thơng quan để đảm bảo tn thủ pháp luật hải quan, luật quy định có liên quan khác (2) Mỗi Thành viên phải chọn người lô hàng để kiểm tra sau thông quan phương pháp dựa sở rủi ro bao gồm tiêu chí chọn lọc thích hợp Mỗi Thành viên phải thực việc kiểm tra sau thông quan cách minh bạch Khi cá nhân tham gia vào trình kiểm tra kết tổng hợp có, Thành viên phải, khơng chậm trễ, thơng báo cho người có hồ sơ kiểm tra biết kết quả, quyền nghĩa vụ người lý cho kết (3) Thông tin thu từ kiểm tra sau thơng quan sử dụng tố tụng hành tư pháp sau (4) Các Thành viên phải, thực được, sử dụng kết kiểm tra sau thông quan việc áp dụng quản lý rủi ro 1.2.1.2 Đặc điểm kiểm tra sau thông quan Về đối tƣợng a Kiểm tra sau thông quan kiểm tra đơn vị có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến kinh doanh xuất nhập hoạt động phạm vi lãnh thổ quốc gia:  Các chủ thể liên quan trực tiếp đến kinh doanh xuất nhập chủ hàng xuất nhập khẩu(doanh nghiệp cá nhân) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com gia, năm 1994 Hội đồng hợp tác hải quan thơng qua tên gọi thức tổ chức WCO Hiện tại, WCO có 177 nước thành viên tồn cầu, chiếm tới 98% thương mại giới WCO có chế hoạt động diễn đàn đối thoại chia sẻ kinh nghiệm đại diện hải quan quốc gia, qua cung cấp nước thành viên loạt Hiệp ước văn kiện pháp lý khác bao gồm chuẩn mực đại hoá hải quan nhiều chuyên đề phân loại hàng hoá, trị giá, quy tắc xuất xứ, chống gian lận thương mại, an ninh chuỗi cung ứng, liêm hải quan thuận lợi hóa thương mại Các Cơng ước đáng ý WCO là: Công ước thành lập Hội đồng hợp tác hải quan, Công ước quốc tế Đơn giản hố hài hồ thủ tục hải quan (Công ước KYOTO), Công ước Kyoto sửa đổi… a Công ƣớc Kyoto- sở pháp lý quan trọng hình thành kiểm tra sau thơng quan Cơng ước Kyoto ngày 18 05 1973 đơn giản hòa hài hịa hóa thủ tục hải quan xem Cơng ước sơ khai có quy định kiểm tra sau thông quan Điểm bật Công ước này, bên cạnh biện pháp nghiệp vụ truyền thống, hải quan nước yêu cầu áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, lựa chọn xác định trọng điểm, xây dựng sở liệu thơng tin tình báo, ký kết điều ước quốc tế đa phương song phương hỗ trợ hành đấu tranh chống bn lậu, hình thành sử dụng trung tâm thông tin chống buôn lậu quốc tế khu vực, xây dựng chế hợp tác với doanh nghiệp thông qua việc ký kết biên thoả thuận với biện pháp giao hàng có kiểm sốt, điều tra, làm chứng trước tồ án nước ngồi, chế trao đổi thơng tin, cử cán tham gia hoạt động phối hợp điều tra nước ngồi… b Q trình gia nhập Cơng ƣớc Kyoto Việt Nam trình hội nhập Năm 2008, Việt Nam tham gia Công ước Kyoto sửa đổi 1999 góp phần hỗ trợ cho Hải quan Việt Nam giải hiệu khó khăn thực nhiệm vụ ngành Hải quan nhu cầu cơng việc ngày tăng nguồn lực cịn hạn chế 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.2.3 Trong khuôn khổ hải quan ASEAN Các nước thành viên thống viễn cảnh hải quan ASEAN năm 2020: Hải quan ASEAN hoạt động theo chuẩn mực giới, hiệu quả, chuyên nghiệp thống thơng qua việc hài hịa thủ tục, có nhiệm vụ thúc đẩy thương mại đầu tư, thịnh vượng cộng đồng ASEAN Để thực viễn cảnh này, hải quan nước ASEAN cam kết thực điều khoản đưa nội khối Một số điều ước quốc tế khu vực tiêu biểu Nghị định thư sửa đổi Hiệp định Hiệp định thuế quan ưu đãi có Hiệu lực chung (CEPT) cho khu vực Mậu dịch tự ASEAN (AFTA), Hiệp định hải quan ASEAN, Tầm nhìn Hải quan ASEAN 2020, Hiệp định khung ASEAN tạo thuận lợi cho hàng hóa cảnh, 2.2 Tổ chức quy trình kiểm tra sau thông quan Việt Nam 2.2.1 Cơ cấu, máy, tổ chức Cục Kiểm tra sau thông quan đơn vị trực thuộc Tổng cục Hải quan, có chức tham mưu, giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quản lý, đạo, hướng dẫn, kiểm tra đơn vị ngành hải quan thực công tác kiểm tra sau thông quan quản lý nhà nước hải quan doanh nghiệp ưu tiên; trực tiếp thực kiểm tra sau thông quan thẩm định, quản lý doanh nghiệp ưu tiên phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn giao theo quy định pháp luật Cục Kiểm tra sau thông quan có tư cách pháp nhân, dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước ngân hàng theo quy định pháp luật Cục Kiểm tra sau thơng quan có phịng:  Phịng Tổng hợp (gọi tắt Phòng 1)  Phòng Tham mưu, xử lý quản lý doanh nghiệp ưu tiên (gọi tắt Phòng 2)  Phòng Tham mưu, hướng dẫn kiểm tra sau thơng quan hàng hóa XNK theo loại hình kinh doanh (gọi tắt Phòng 3)  Phòng Tham mưu, hướng dẫn kiểm tra sau thơng quan hàng hóa XNK theo loại hình khác (gọi tắt Phịng 4)  Phịng Thu thập, xác minh xử lý thơng tin (gọi tắt Phòng 5) 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Chi cục Kiểm tra sau thông quan khu vực miền Bắc (gọi tắt Chi cục 1)  Chi cục Kiểm tra sau thông quan khu vực miền Trung (gọi tắt Chi cục 2)  Chi cục Kiểm tra sau thông quan khu vực miền Nam (gọi tắt Chi cục 3) Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quy định nhiệm vụ quyền hạn Phòng, Chi cục Kiểm tra sau thông quan cấu tổ chức Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Kiểm tra sau thơng quan 2.2.2 Quy trình chung kiểm tra sau thơng quan Bước 1: Phân tích, xử lý thơng tin phục vụ kiểm tra sau thông quan  Các nguồn thông tin phục vụ KTSTQ  Xử lý nguồn thông tin Bước 2: Xác định đối tượng, định kiểm tra  Xác định đối tượng đề xuất kiểm tra  Phê duyệt, ký ban hành định kiểm tra Bước 3: Thực kiểm tra  Chuẩn bị điều kiện để thực kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan  Công bố Quyết định kiểm tra trụ sở người khai hải quan  Tiến hành kiểm tra  Báo cáo, đề xuất, xử lý kết kiểm tra  Thông báo kết kiểm tra Kết luận kiểm tra Bước 4: Xử lý công việc liên quan đến kết kiểm tra  Quyết định ấn định thuế  Xử phạt vi phạm hành ( có )  Giải khiếu nại  Tham gia giải tố tụng hành Bước 5: Theo dõi, phản hồi, báo cáo, cập nhật thông tin lưu trữ hồ sơ  Theo d i khai bổ sung chuyển hồ sơ, hình thức kiểm tra  Báo cáo, phản hồi kết kiểm tra hệ thống kiểm tra sau thông quan 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Cập nhật thông tin lưu trữ hồ sơ 2.3 Tình hình kiểm tra sau thơng quan Việt Nam giai đoạn 2013 - 2018 2.3.1 Kim ngạch xuất nhập năm 2013 - 2018 Theo số liệu Tổng cục Hải quan Việt Nam: Năm 2013, tổng kim ngạch xuất nhập hàng hóa nước đạt 264,26 tỷ USD, tăng 15,7% so với năm 2012, đó: xuất đạt 132,135 tỷ USD, tăng 15,4% nhập đạt 132,125 tỷ USD, tăng 16,1% Cán cân thương mại hàng hoá cân năm 2013 Năm 2014, tổng kim ngạch xuất nhập hàng hóa nước đạt 298,24 tỷ USD, tăng 12,9%, tương ứng tăng 34,17 tỷ USD so với năm 2013; xuất đạt kim ngạch 150,19 tỷ USD, tăng 13,7%, tương ứng tăng 18,15 tỷ USD; nhập đạt 148,05 tỷ USD, tăng 12,1%, tương ứng tăng 16,02 tỷ USD Cán cân thương mại hàng hóa năm 2014 đạt mức thặng dƣ 2,14 tỷ USD Năm 2015, tổng kim ngạch xuất nhập hàng hóa nước đạt 327,76 tỷ USD, tăng 10% so với năm 2014, xuất hàng hóa đạt 162,11 tỷ USD, tăng 7,9% so với kỳ năm trước nhập hàng hóa 165,65 tỷ USD, tăng 12% so với kỳ năm trước Cán cân thương mại hàng hóa nước thâm hụt 3,54 tỷ USD (tương đương khoảng 2,2% kim ngạch xuất hàng hóa nước) ngược lại so với xu hướng thặng dư 2,37 tỷ năm trước Năm 2016, tổng kim ngạch xuất nhập nước đạt 350,74 tỷ USD, tăng 7,1%, tương ứng tăng gần 23,16 tỷ USD so với kỳ năm trước Trong đó, xuất đạt 176,63 tỷ USD, tăng 9%, tương ứng tăng gần 14,62 tỷ USD; nhập đạt 174,11 tỷ USD, tăng 5,2%, tương ứng tăng 8,54 tỷ USD Cán cân thương mại hàng hóa nước tháng 12 2016 thâm hụt 494 triệu USD, đưa mức thặng dư thương mại năm 2016 2,52 tỷ USD Năm 2017, tổng kim ngạch xuất nhập hàng hoá Việt Nam đạt 425,12 tỷ USD, tăng 21%, tương ứng tăng 73,74 tỷ USD so với năm 2016; tổng trị giá xuất đạt 214,02 tỷ USD, tăng 21,2%, tướng ứng tăng 37,44 tỷ USD, tổng trị giá 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhập đạt 211,1 tỷ USD, tăng 21%, tương ứng tăng 36,3 tỷ USD so với năm 2016 Trong tháng 12 2017 Việt Nam nhập siêu 233 triệu USD, qua đưa cán cân thương mại hàng hóa nước năm 2017 thặng dƣ 2,91 tỷ USD Năm 2018, tổng kim ngạch xuất nhập hàng hóa nước đạt 480,17 tỷ USD, tăng 12,2% (tương ứng tăng 52,05 tỷ USD) so với năm trước Trong trị giá hàng hóa xuất đạt 243,48 tỷ USD, tăng 13,2% nhập đạt 236,69 tỷ USD, tăng 11,1% Cán cân thương mại hàng hóa tháng 12 2018 thâm hụt 0,81 tỷ USD Tuy nhiên kết thúc năm 2018, cán cân thương mại Việt Nam thặng dư 6,8 tỷ USD 2.3.2 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Việt Nam giai đoạn 2013- 2018 Năm 2013, toàn ngành thực 2.327 kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) định ấn định, truy thu thuế đạt 1.613 tỷ đồng, 118% so với số thực năm 2012; thu nộp ngân sách nhà nước 1.362,82 tỷ đồng, đạt 119% tiêu giao 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Năm 2014, tính đến 20 12 2014, tồn ngành thực KTSTQ 3.412 cuộc, gồm 2.675 kiểm tra quan hải quan 737 kiểm tra trụ sở DN Cơ quan hải quan định truy thu 1.091 tỷ đồng (bằng 123% so với kỳ năm 2013); thực thu vào NSNN 1.096 tỷ đồng (bằng 128% so với kỳ năm 2013, bao gồm thu nợ từ năm 2013 chuyển sang) Năm 2016, tính đến ngày 15 11 2016, toàn Ngành thực KTSTQ 8.311 cuộc, có 1.157 kiểm tra trụ sở người khai hải quan ngành định truy thu 3.090 tỷ đồng (tăng 94% so với kỳ năm 2015) Cơ quan hải quan thực thu vào NSNN 2.032 tỷ đồng, (tăng 30% so kỳ năm 2015) Năm 2017, từ ngày 01 01 đến 31 12 2017, toàn Ngành thực KTSTQ 8.987 cuộc, có 1.265 trụ sở người khai hải quan 7.722 trụ sở quan hải quan Tổng số tiền ấn định thuế xử phạt vi phạm hành 2.454,6 tỷ đồng, thực thu vào NSNN số tiền 2.231,5 tỷ đồng (bằng 86% so với kỳ 2016) Năm 2018, từ ngày 01 01 2018 đến ngày 31 12 2018, toàn ngành Hải quan thực 6.320 KTSTQ, có 1.313 trụ sở người khai hải quan (đạt 103% tiêu năm 2018), 5.007 trụ sở quan hải quan.Tổng số tiền ấn định thuế xử phạt vi phạm hành là: 2.262 tỷ đồng (giảm % so với kỳ năm 2017), thực thu vào ngân sách nhà nước số tiền 2.080 tỷ đồng, bao gồm thu KTSTQ năm 2017 2.4 Một số trƣờng hợp kiểm tra sau thơng quan điển hình 2.4.1 Về mã số hàng hóa Mã số hàng hóa điểm doanh nghiệp thường tận dụng nhằm đạt mức thuế suất ưu đãi tinh phức tạp việc xác định Ví dụ: Theo quy định Biểu thuế nhập ưu đãi ban hành kèm theo thông tư số 164 2013 TT-BTC ngày 15 11 2013 Bộ tài mặt hàng “Th p phế liệu dùng nấu luyện” áp vào mã số 7204.49.00 với mức thuế suất nhập ưu đãi 0% mặt hàng “Phế liệu mảnh vụn gang” áp vào mã số 7204.10.00 với mức thuế suất nhập ưu đãi 0.3% Qua trình kiểm tra sau 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thông quan trụ sở doanh nghiệp A từ tháng 2014 đến tháng 2015 cơng ty làm thủ tục đăng ký thông quan 16 tờ khai Thực tế phát mặt hàng Th p phế liệu nhập công ty khai báo vào phân nhóm 7204.49, hàng nhập cơng ty cịn có mặt hàng phế liệu gang, chiếm tỷ trọng 1-2% theo hợp đồng có tờ khai với trọng lượng 125,85 tấn, cịn lại có tỉ trọng chiếm 2% Sau phân loại lại mã số hàng hóa tờ khai nhập phế liệu có chứa mặt hàng gang phế liệu việc kê khai sai tên hàng hóa, phát cơng ty khai thiếu thuế 120 triệu đồng 2.4.2 Về trị giá hải quan Các doanh nghiệp thường khai giảm trị giá hải quan phương pháp :  Khơng khai khoản phí phải nộp phí quyền (phí sử dụng nhãn hiệu hàng hóa, phí sử dụng giấy ph p), tiền hoa hồng,  Lập hóa đơn k p (2 hóa đơn), hóa đơn ghi giá trị thấp trình hải quan, hóa đơn khơng thể khoản tốn, Ví dụ: Cơng ty H nhập mỹ phẩm từ Pháp có mức thuế ưu đãi đặc biệt 10%, ưu đãi 18%, VAT 10% Sau kiểm tra sau thông quan, phát hợp đồng ngoại thương khơng đề cập đến phí quyền, tờ khai trị giá không khai khoản phải cộng phí quyền Ngồi ra, sản phẩm cơng ty H nhập có gắn thương hiệu Pháp Đoàn kiểm tra ấn định số thuế phải thu thêm 10 tỷ đồng 2.4.3 Về khối lƣợng, trọng lƣợng tỷ lệ hao hụt Đôi hải quan phải kiểm tra thực tế hàng hóa tồn kho: Kiểm tra thực tế lượng hang hóa, nguyên phụ liệu tồn kho nhằm so sánh số liệu báo cáo với số lượng thực tế Có phương pháp kiểm tra thực tế hàng hóa tồn kho: Kiểm tra hàng hóa tồn kho dựa báo cáo tài chính, biên kiểm kê hang hóa vào thời điểm cuối năm; kiểm tra lượng hàng tồn kho vào thời điểm kiểm tra, chốt số liệu tồn kho thực tế Ví dụ: Cơng ty cổ phần K công ty chuyên sản xuất, chế biến mua bán, xuất sản phẩm từ dầu thực vật Qua kiểm tra đối chiếu chứng từ ( Biên kiểm kê cuối tháng), sổ sách theo d i xuất nhập tồn phát tỷ lệ hao hụt mã 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sản phẩm Cụ thể: Tỷ lệ hao hụt mã sản phẩm sản xuất tiêu thụ nội địa 0,1%; Tỷ lệ hao hụt mã sản phẩm sản xuất xuất khai báo với quan Hải quan 0,9% Công ty giải trình vấn đề sau: Thừa nhận thiếu sót việc đăng ký tỷ lệ hao hụt với quan Hải quan mã sản phẩm, chưa phù hợp với thực tế sản xuất hàng hóa xuất Cơng ty xác định lại tỷ lệ hao hụt mã sản phẩm sản xuất xuất khai báo với quan Hải quan 0,2% 2.5 Đánh giá công tác kiểm tra sau thông quan Việt Nam 2.5.1 Tích cực Lực lượng kiểm tra sau thơng quan tồn ngành Hải quan qua năm hồn thành tốt chí vượt tiêu đề năm Công tác kiểm tra sau thông quan đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đồng thời chống gian lận thương mại, đảm bảo trong hoạt động xuất nhập nước nhà Chú trọng công tác thu thập thông tin doanh nghiệp Đặc biệt, lực lượng KTSTQ tiến hành phân tích rủi ro, kiểm tra đánh giá tuân thủ pháp luật DN, tập đoàn lớn, lĩnh vực, mặt hàng, nhóm mặt hàng có rủi ro cao DN chưa thực KTSTQ, có dấu hiệu gian lận, trốn thuế lớn Cùng với đó, cơng tác kiểm tra tập trung trọng tâm, trọng điểm vào mặt hàng phức tạp, có kim ngạch lớn có khả gian lận mã ô tô, rượu bia, Đội ngũ kiểm tra sau thông quan bồi dư ng, đào tạo chuyên nghiệp, linh hoạt, phản ứng nhanh trước thay đổi thị trường hàng hóa Hiện nay, cục KTSTQ dần áp dụng công nghệ 4.0, đẩy mạnh nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin, song song với áp dụng QLRR việc thu thập thông tin đánh giá doanh nghiệp phục vụ hoạt động KTSTQ 2.5.2 Tiêu cực Các sách hàng hóa thay đổi theo giời gian liên tục, văn quy phạm pháp luật với thời gian áp dụng khác dẫn tới việc đánh giá thơng tin khơng 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com xác Tốc độ trình thực thi, sửa đổi luật pháp KTSTQ chưa tương xứng với tốc độ phát triển thương mại hàng hóa, dẫn tới nhiều lỗ hổng luật pháp, phát sinh khác cách hiểu Các cục Hải quan thực tốt nhiệm vụ đa phần tập trung thành phố lớn đất nước, tồn nhiều cục Hải quan địa phương nhỏ chưa thực kiểm tra quy cách, nạn quan liêu tham nhũng phổ biến 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN TẠI VIỆT NAM 3.1 Cơ sở hình thành đề xuất Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 xác định mục tiêu chủ yếu hoạt động kiểm tra sau thông quan là: Đến năm 2020, hoạt động kiểm tra sau thơng quan đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu dựa phương pháp quản lý rủi ro với quy trình nghiệp vụ chuẩn hố sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin kết hợp với biện pháp chế tài, xử lý nghiêm minh, kiểm tra sau thông quan thay dần kiểm tra thông quan Hoạt động kiểm tra Hải quan chủ yếu kiểm tra sau thông quan; tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoá đến 2015 10% đến 2020 phấn đấu đạt 7%, tức có 90% hàng hố xuất nhập chưa kiểm tra làm thủ tục thông quan, đến năm 2020 việc kiểm tra hải quan kiểm tra sau thông quan Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra sau thơng quan cịn gặp số khó khăn, bất cập như: Quy định hạn chế đối tượng kiểm tra sau thông quan trụ sở quan Hải quan không phản ánh chất công tác kiểm tra sau thông quan gây khó khăn q trình thực cho cơng chức Hải quan; Việc chưa có quy định trách nhiệm, quyền hạn quan Hải quan kiểm tra sau thông quan trụ sở quan Hải quan khơng đảm bảo tính minh bạch pháp luật q trình thực kiểm tra sau thơng quan trụ sở quan Hải quan; quy định kiểm tra tờ khai có dấu hiệu vi phạm thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hố thơng quan ngày ban hành định kiểm tra quy định Thông tư 38 2015 TT-BTC ngày 25 2015 Bộ Tài văn đạo Tổng cục Hải quan, đối chiếu với văn Luật Nghị định khơng có phù hợp thống nhất; trường hợp kiểm tra sau thông quan quan Hải quan với tờ khai có nghi ngờ trị giá, theo quy định Thông tư 39/2015/TT-BTC ngày 1/4/2015 quy định kiểm tra sau thông quan Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25 2015, trình kiểm tra khâu thơng quan, phát có nghi vấn người khai hải quan khơng yêu cầu tham vấn chuyển kiểm tra 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sau thông quan Nhằm đạt mục tiêu chiến lược đề ra, nhóm nghiên cứu đề xuất số giải pháp sau 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thông quan Việt Na 3.2.1 Nhóm giải pháp thể chế tổ chức  Thứ nhất, giải pháp hoàn thiện hệ thống văn pháp luật KTSTQ đảm bảo phù hợp, đồng với chuẩn mực pháp lý quốc tế thống với văn pháp luật quốc gia Cụ thể:  Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật để làm r khái niệm, chất KTSTQ phù hợp với định nghĩa kiểm toán hải quan chuẩn mực WCO Công ước Kyoto Việc sửa đổi, bổ sung khái niệm KTSTQ thành kiểm toán hải quan tạo sở pháp lý cho quan hải quan xác định phương pháp nguyên tắc tiến hành KTSTQ dựa phương pháp nguyên tắc kiểm tốn nói chung theo quy định y ban thơng lệ kiểm tốn quốc tế IAPC như: „‟ Ngun tắc trực, khách quan độc lập; nguyên tắc bí mật; nguyên tắc đảm bảo kỹ khả năng; dẫn chứng tài liệu; kiểm tra khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ; thu thập x t đoán chứng kiểm toán; báo cáo kiểm toán…  Sửa đổi bổ sung quy định Luật quản lý thuế để phù hợp với Luật Hải quan thẩm quyền ban hành định kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế trình tự thủ tục tương ứng; sửa đổi thẩm quyền ban hành định thời hạn kiểm tra trường hợp kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế  Xây dựng bổ sung quy định pháp luật chuẩn mực KTSTQ để hạn chế khoảng trống pháp lý điều chỉnh quan hệ pháp luật KTSTQ như: bổ sung điều khoản xác định nội dung, phạm vi, đối tượng KTSTQ; xây dựng chuẩn mực quy định trách nhiệm công chức hải quan khâu thông quan; chuẩn mực tiêu chuẩn công chức KTSTQ; xác định yếu tố lỗi cố ý lỗi vô ý doanh nghiệp xuất nhập trình tiến hành thủ tục hải quan phát khâu sau thông quan; bổ sung chuẩn mực KTSTQ số nội dung liên quan số thuế phải nộp trị giá hải quan, mã số, thuế suất, xuất xứ, gia 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công, sản xuất xuất khẩu, nhập đầu tư ; bổ sung quy định ưu đãi hải quan người khai hải quan đáp ứng tiêu chí tuân thủ pháp luật; bổ sung chuẩn mực KTSTQ thực chế cửa quốc gia sửa ASEAN trình tự thủ tục kỹ thuật ứng dụng hệ thống thông tin, quản lý rủi ro  Thứ hai, hoàn thiện tổ chức chuyên trách cấp Tổng Cục cấp hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương  Thứ ba, xây dựng lộ trình biên chế tồn ngành cấp 3.2.2 Nhóm giải pháp nguồn lực  Đối với cộng đồng doanh nghiệp: Tăng cường hình thức tuyên truyền trực tiếp, tham vấn, đối thoại doanh nghiệp gián tiếp qua phương tiện thông tin đại chúng để doanh nghiệp hiểu lợi ích áp dụng KTSTQ, nhận thức đầy đủ hoạt động KTSTQ ngành Hải quan tạo thơng thống tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu, giảm thiểu thời gian chi phí lại cho doanh nghiệp đảm bảo quản lý hải quan chặt chẽ theo quy định pháp luật Từ xây dựng mối quan hệ cộng đồng trách nhiệm, khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế pháp luật liên quan đến quản lý xuất nhập  Đối với ngành Hải quan: Xây dựng tâm trị lãnh đạo Hải quan cấp toàn ngành Hải quan đảm bảo nhận thức KTSTQ xu KTSTQ cải cách đại hóa hải quan, từ có tâm đẩy mạnh hoạt động KTSTQ, đảm bảo triển khai đồng bộ, hiệu công tác quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất nhập hàng hóa 3.2.3 Nhóm giải pháp nghiệp vụ  Triển khai thực có hiệu cấu tổ chức KTSTQ từ Tổng cục đến Cục Hải quan  Cần bổ sung biên chế cho lực lượng KTSTQ, Cục Hải quan bố trí cơng chức chuyên trách thực KTSTQ Chi cục đảm bảo đủ số lượng, có kinh nghiệm công tác KTSTQ đáp ứng khối lượng công việc 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Đặc biệt bố trí cán thực kiểm tra trị giá tính thuế, lĩnh vực trọng tâm hàng đầu hoạt động kiểm tra lực lượng KTSTQ, địa phương lớn như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phịng,  Tổ chức lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu KTSTQ cho cán cơng chức KTSTQ tồn Ngành  Trang bị đầy đủ sở vật chất cho lực lượng KTSTQ, đảm bảo nâng cao lực đáp ứng yêu cầu chống thất thu ngành Hải quan  Tiêu chuẩn cán bộ, công chức kiểm tra sau thơng quan  Bố trí xếp cán bộ, cơng chức KTSTQ Đào tạo,  Bồi dư ng cán KTSTQ 3.2.4 Nhóm giải pháp cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ KTSTQ  Tiếp tục hồn thiện, nâng cấp hệ thống thơng tin quản lý doanh nghiệp (STQ01), thường xuyên cập nhật đầy đủ thông tin doanh nghiệp vào hệ thống để phục vụ cơng tác KTSTQ tồn lực lượng  Thu thập thông tin theo chuyên đề liên quan đến loại hình xuất khẩu, nhập có độ rủi ro cao, mặt hàng, nhóm mặt hàng có khả xảy vi phạm lớn để triển khai kiểm tra phạm vi tồn quốc  Xây dựng quy trình thu thập, xác minh thông tin phục vụ KTSTQ phù hợp với Luật Hải quan năm 2014  Cập nhật thông tin đối tượng kiểm tra (trước, sau kiểm tra) theo quy định, đầy đủ, cụ thể tiêu chí (gồm hình thức kiểm tra, phạm vi kiểm tra, phát vi phạm, ), kèm tài liệu liên quan 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Kiểm tra sau thông quan phương pháp quản lý hải quan đại hầu hết hải quan nước giới áp dụng, song Hải quan Việt Nam giai đoạn đầu thực hiện, việc nghiên cứu để hoàn thiện, nâng cao hiệu Kiểm tra sau thông quan giai đoạn cần thiết Với ý nghĩa vậy, luận văn giải số vấn đề sau: Một là, làm r số nội dung có liên quan đến khái niệm Kiểm tra sau thông quan, đặc điểm từ xác định vai trị vị trí tăng cường hoạt động Kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam, xác định tính tất yếu phải tăng cường hoạt động Kiểm tra Hải quan Việt Nam giai đoạn Hai là, đánh giá thực trạng hoạt động Kiểm tra sau thông quan từ triển khai Luật Hải quan đến Ba là, sở đánh giá thực trạng, quy định, chuẩn mực WTO kinh nghiệm số nước để đề xuất số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra giai đoạn Đồng thời, tổng quan luận văn hướng tới đề xuất số kiến nghị: Kiến nghị Bộ Chính trị phê duyệt kế hoạch chiến lược phát triển Ngành Hải quan đến 2019 tầm nhìn 2024; kiến nghị Quốc hội tiếp tục nghiên cứu để xây dựng Bộ Luật Hải quan hoàn chỉnh, đại; sửa đổi, bổ sung Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tạo đồng thống với Bộ Luật Hải quan; Mặc dù cố gắng hết sức, song thời gian nghiên cứu, phạm vi đề tài rộng khả nhóm nghiên cứu tiểu luận cịn có số hạn chế định, nên nhóm mong đóng góp để tiếp tục hồn thiện đề tài 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Anh Website World Customs Organization World Customs Organization (2012), Guidelines for Post clearance unit, Volume WCO (2000) Commercial fraud enforcement techniques; Risk management, Profiling and Selectivity; Commercial Fraud; Investigative Procedures; Post clearance Audit WCO (2000) Guidelines to the general Annex of the KYOTO Convention Quang Hung/ Thanh Thuy, Customs News, Customs sector increase revenue from ‘’ Post clearance audit’’, 15/11/2018 Tiếng Việt Website Tổng cục Hải quan Luật Hải quan 2001, Luật Hải quan sửa đổi 2005 Luật Hải quan 2014 Trần Vũ Minh (2008), Mô hình kiểm tra sau thơng quan số nước giới khả áp dụng cho Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Hà Nội Nguyễn Thị Thu Hường (2009), Pháp luật kiểm tra sau thông quan, chuẩn mực quốc tế thực tiễn áp dụng Hải quan Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Luật Kinh tế, Hà Nội Quyết định 1202 QĐ-BTC ngày 24 2013 Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt Đề án “Tăng cường lực KTSTQ đến năm 2015 tầm nhìn đến 2020” Vĩnh Khang, Báo Nhân Dân, Nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thơng quan, 10/3/2019 Hồng Trung Dung, Báo Công Thương, Kinh nghiệm quản lý kiểm tra sau thông quan số nước giới học cho Hải quan Việt Nam, 10/3/2019 Thư viện Pháp luật, Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư 38/2018/TT-BTC kiểm tra giám sát Hải quan, 2018 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chế tài, xử lý nghiêm minh, kiểm tra sau thông quan thay dần kiểm tra thông quan Hoạt động kiểm tra Hải quan chủ yếu kiểm tra sau thông quan; tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoá đến 2015 10% đến... cục Hải quan quy định nhiệm vụ quyền hạn Phòng, Chi cục Kiểm tra sau thông quan cấu tổ chức Chi cục Kiểm tra sau thông quan thuộc Cục Kiểm tra sau thơng quan 2.2.2 Quy trình chung kiểm tra sau thơng... lý thuyết kiểm tra sau thông quan 1.2.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra sau thông quan 1.2.2 Mơ hình tổng qt kiểm tra sau thơng quan 1.2.3 Vai trị kiểm tra sau thơng quan