Luận văn tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG ĐỖ THỊ THU HẰNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI HOÀN THUẾ GTGT CHO CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Phú Thọ, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO UBND TỈNH PHÚ THỌ TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG ĐỖ THỊ THU HẰNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI HOÀN THUẾ GTGT CHO CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Thanh Hà Phú Thọ, năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Việt Trì, tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Thị Thu Hằng ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn khoa học PGS TS Nguyễn Thanh Hà, trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình em suốt trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới Ban chủ nhiệm thầy cô khoa Kinh tế & QTKD, phòng đào tạo, trường Đại học Hùng Vương tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực luận văn Nhân dịp tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện khích lệ tác giả trình học tập nghiên cứu Tuy có nhiều cố gắng, luận văn chắn khơng tránh khỏi thiếu sót cần góp ý, sửa chữa Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đọc Việt Trì, tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Thị Thu Hằng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Quan điểm, phương pháp tiếp cận phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI HOÀN THUẾ GTGT CHO CÁC DOANH NGHIỆP VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nhà nước hoàn thuếGTGT cho doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp 1.1.2 Hoàn thuế GTGT 1.2 Quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT 17 1.2.1 Khái niệm quản lý Nhà nước 17 1.2.2 Khái niệm quản lý nhà nướcđối với hoàn thuế GTGT 18 1.2.3 Nội dung quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT 19 iv 1.2.4 Quy trình hồn thuế 20 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý hoàn thuế GTGT 28 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 28 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 32 1.4 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bắc Ninh học cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ 34 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý hoàn thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 34 1.4.2 Bài học rút cho Cục thuế tỉnh Phú Thọ 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI HOÀN THUẾ GTGT CHO CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 37 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ tổ chức quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 37 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 37 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ quản lý 39 2.1.3 Tổ chức quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 40 2.2 Đánh giá cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ 46 2.3 Thực trạng quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ 46 2.3.1 Quản lý đối tượng hoàn thuế 46 2.3.2 Thực thủ tục pháp lý hoàn thuế GTGT 48 2.3.3 Thực trạng công tác giám sát kiểm tra hoàn thuế 59 2.4 Đánh giá chung quản lý nhà nước hoàn thuế GTGTcho doanh nghiệp thuộcCục thuế tỉnh Phú Thọ quản lý 65 2.4.1 Những kết đạt 65 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 66 v CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC ĐỐI VỚI HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ THỌ 70 3.1 Bối cảnh chung tác động đến quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Phú Thọ 70 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý nhà nước đối vớihoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Phú Thọ 71 3.2.1 Nâng cao hiệu quản lý nhà nước cho đối tượng hồn thuế 71 3.2.2 Làm tốt cơng tác quản lý hồ sơ khai thuế 72 3.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra hoàn thuế GTGT 73 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống sở liệu phục vụ cơng tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế 73 3.2.5.Tiếp tục nâng cao hiệu đẩy mạnh phối hợp quan quản lý Nhà nước việc phối hợp điều tra, xử lý giải hành vi sai phạm 75 3.2.6 Tạo điều kiện thuận lợi phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế 75 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến người nộp thuế tầng lớp nhân dân 76 3.2.8 Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế 78 3.3 Một số kiến nghị 80 3.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ 80 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 42 Bảng 2.2: Kết công tác tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế GTGT 49 giai đoạn 2016-2018 49 Bảng 2.3: Kết kiểm tra xác định hồ sơ không thuộc 50 trường hợp hoàn thuế GTGT giai đoạn 2016 – 2018 50 Bảng 2.4: Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2016 – 2018 52 Cục thuế tỉnh Phú Thọ 52 Bảng 2.5: Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 53 theo trường hợp hoàn 53 Bảng 2.6: Kết giải hoàn thuế GTGT theo hai trường hợp: Hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước, hoàn thuế sau 54 Bảng 2.7: Kết xác định số thuế GTGT không đủ điều kiện 56 hoàn giai đoạn 2016 - 2018 56 Bảng 2.8: Hồ sơ hạn giai đoạn 2016 – 2018 57 Bảng 2.9: Hồ sơ hạn theo hai trường hợp giai đoạn 2016 – 2018 58 Bảng 2.10: Kết kiểm tra trước hoàn giai đoạn 2016 – 2018 60 Bảng 2.11: Kết kiểm tra sau hoàn giai đoạn 2016 - 2018 63 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QHS Quản lý hồ sơ khai thuế TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung WTO Tổ chức thương mại giới TT MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hoàn thuế GTGT sách có ý nghĩa lớn doanh nghiệp kinh tế “Thứ nhất, hoàn thuế GTGT tạo điều kiện tài cho doanh nghiệp gặp khó khăn, giúp doanh nghiệp giải tạm thời vấn đề tài chính”; “Thứ hai, thơng qua việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT qua khâu sản xuất, lưu thông nên tránh việc thu trùng lặp giúp cho doanh nghiệp có điều kiện giảm giá hàng bán, tiết kiệm chi phí, nâng cao doanh số bán hàng doanh nghiệp”; “Thứ ba, hồn thuế GTGT khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích tổ chức, cá nhân kinh tế đầu tư vào sản xuất kinh doanh, mở doanh nghiệp khuyến khích mở rộng quy mơ doanh nghiệp, đầu tư theo chiều sâu Bên cạnh đó, việc hoàn thuế GTGT cho dự án sử dụng nguốn vốn ODA nguồn vốn viện trợ thúc thu hút vốn đầu tư nước ngoài” “Thứ tư, việc hồn thuế GTGT phát huy cao tính tự giác doanh nghiệp việc phải thực đầy đủ, xác chế độ hóa đơn, chứng từ, việc xác định số thuế GTGT đầu ra, đầu vào quan thuế xét hoàn thuế” “ Hoàn thuế GTGT thực có ý nghĩa việc hồn thuế thực quy định pháp luật đối tượng Tuy nhiên, thời gian qua Cục thuế tỉnh Phú Thọ nói riêng Việt Nam nói chung có khơng doanh nghiệp lợi dụng sách hồn thuế GTGT để gian lận nhằm chiếm đoạt tiền thuế NSNN dẫn đến cơng tác hồn thuế GTGT cho doanh nghiệp phía quan thuế cịn gặp khơng khó khăn Trong điều kiện nay, việc quản lý thuế thực theo chế tự kê khai, tự tính, tự chịu trách nhiệm, việc hoàn thuế quan thuế cho doanh nghiệp thực dựa kê khai, tính tốn thân doanh nghiệp Vì thế, việc kiểm tra tính đắn, hợp pháp, hợp lý 73 3.2.3 Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT Song song với việc làm tốt công tác quản lý hồ sơ khai thuế NNT, công tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế quan thuế có vai trị quan trọng việc xác định đối tượng, trường hợp hoàn thuế GTGT, số thuế GTGT đủ điều kiện hoàn theo quy định, đặc biệt hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau Cơng tác kiểm tra, tra hồn thuế trụ sở NNT hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thực kiểm tra sau hồn giai đoạn vừa qua có đóng góp định việc ngăn chặn hành vi gian lận hoàn thuế GTGT, kịp thời thu hồi số thuế GTGT hoàn nộp vào NSNN Trong thời gian tới, Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần tiếp tục tăng cường công tác tra, kiểm tra làm rõ yêu cầu kiểm tra hoàn thuế bao gồm kiểm tra trước, hoàn thuế sau tra, kiểm tra sau hoàn thuế.Đặc biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp có số thuế GTGT hồn lớn; doanh nghiệp có doanh thu tăng đột biến số kỳ kê khai; doanh nghiệp có dự án đầu tư mới, doanh nghiệp kinh doanh thương mại xuất khẩu; doanh nghiệp có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định kết kinh doanh có số lỗ lớn, nhiều năm lỗ liên tục đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp có hoạt động giao dịch liên kết Tiếp tục tăng cường phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, đặc biệt quan có chức điều tra nhằm kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm hành vi gian lận, lợi dụng sách hoàn thuế GTGT, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế gian lận vào NSNN 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế Theo quy định hành thời hạn giải hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ 74 sơ hoàn thuế Đây áp lực lớn quan thuế, số lượng hồ sơ giải thời hạn quy định giai đoạn tập trung chủ yếu vào trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau Nguyên nhân chủ yếu với việc đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực hồ sơ hồn thuế GTGT q đơn giản, Cục Thuế gặp khó khăn việc kiểm tra hồ sơ quan thuế; quy trình giải hồ sơ rườm rà, cần qua nhiều khâu, nhiều phịngđể định hồn thuế Để giải tình trạng này, Cục thuế hướng dẫn NNT có hồ sơ hồn thuế liên hệ trực tiếp với cán thuế giải hồ sơ để cán thuế kiểm tra thông tin, thủ tục hồ sơ NNT trước gửi hồ sơ hoàn thuế thức hệ thống quan thuế tránh trường hợp gửi hồ sơ hoàn thuế nhiều lần làm thời gian cán thuế NNT Về hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau, thời hạn giải theo quy định 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế Trong trình thực hiện, quan thuế gặp nhiều khó khăn giải hồ sơ hồn thuế phức tạp, cần đối chiếu, xác minh nhiều, đặc biệt xác minh với quan thuế khác, quan chức khác cần nhiều thời gian Nhiều hồ sơ hết thời hạn giải quyết, quan thuế phải ban hành định hồn thuế trước có kết đối chiếu, xác minh, điều gây rủi ro gian lận hoàn thuế GTGT Do vậy, quan thuế cần sớm nâng cấp hệ thống liệu quản lý thuế tập trung vận hành thông suốt, liệu thơng tin cập nhật đầy đủ để có thơng tin hệ thống ứng dụng NNT hoàn chỉnh nhằm hỗ trợ tốt cho công tác quản lý hồn thuế GTGT nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Ngồi ra, quan thuế cần đẩy nhanh tiến độ xây dựng hệ thống trao đổi thông tin tự động với quan, ban ngành khác nhằm giúp việc đối chiếu, xác minh thông tin thực phương thức điện tử, giúp tăng độ xác giảm thời gian xác minh thơng tin phục vụ giải hồn thuế GTGT 75 3.2.5.Tiếp tục nâng cao hiệu đẩy mạnh phối hợp quan quản lý Nhà nước việc phối hợp điều tra, xử lý giải hành vi sai phạm Cục thuế tỉnh cần có phối hợp chặt chẽ với quan liên ngành quản lý nhà nước việc xác minh, đối chiếu thông tin phục vụ cho cơng tác quản lý nói chung, đặc biệt khâu kiểm tra, tra hoàn thuế Xử lý nghiêm minh hoạt động buôn bán sử dụng hóa đơn bất hợp phát, kịp thời phát ngăn chặn vụ vi phạm pháp luật thuế, tạo răn đe cho người nộp thuế; Tiến hành phát hiện, truy tìm xử lý chủ doanh nghiệp bỏ trốn, doanh nghiệp chưa thực nghiêm túc nghĩa vụ thuế 3.2.6 Tạo điều kiện thuận lợi phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế “ Trong điều kiện áp dụng chế tự khai tự nộp thuế, hoạt động hỗ trợ người nộp thuế quan quản lý thuế đẩy mạnh ngày nâng cao chất lượng Với phát triển không ngừngvề số lượng, quy mô, loại hình hoạt động doanh nghiệp, đồng thời trước địi hỏi tính minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế ngày hội nhập sâu sắc vào kinh tế giới hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trị ngày quan trọng việc hỗ trợ người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế quy định, chuẩn mực kế tốn, tài Dịch vụ tư vấn tài kế tốn, tư vấn thuế góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung hồn thuế GTGT nói riêng Cụ thể như: “ ” Tổ chức tư vấn thuế kênh tổng hợp, phân tích, cung cấp thơng tin cho quan thuế vướng mắc, bất cập thuế phát sinh trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cách tổng hợp nhất, chức tư vấn, giải thích cho doanh nghiệp nắm bắt quy định 76 thuế, điều giúp cho quan quản lý Nhà nước hiểu rõ vuwongs mắc quy định thuế hành, từ có chỉnh sửa, cải tiến hợp lý ” Mặt khác, uy tín kinh doanh pháp lý tổ chức tư vấn thuế phải chịu trách nhiệm cao với thông tin tư vấn cho khách hàng Vì vậy, việc tạo điều kiện thuận lợi để phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế cần thiết Việc cần làm là: “Thứ nhất, có sách ưu đãi thuế doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế” “Thứ hai, mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ miễn phí định kỳ cho sở cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế” 3.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến người nộp thuế tầng lớp nhân dân “ Qua phân tích thực trạng cơng tác hồn thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ chương 2, vấn đề lên làm nhiều thời gian công sức quan thuế thân doanh nghiệp, việc doanh nghiệp chưa nắm rõ chưa hiểu thấu đáo quy định Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT quy định hóa đơn chứng từ, hay chí kể chuẩn mực kế tốn… Tất sai sót q trình tiến hành lập hồn tất hồ sơ hoàn thuế bao gồm từ khâu lập chứng từ tiến hành kê khai, giải trình với quan thuế khiến cho tiến độ giải hoàn thuế bị kéo dài, gây mệt mỏi cho phía quan thuế doanh nghiệp Do vậy, công tác tuyền truyền, giáo dục, hỗ trợ doanh nghiệp pháp luật thuế trọng hạn chế nhiều mặt, công tác tuyên truyền hỗ trợ nhiều trường hợp chưa thực tỏ có hiệu Vì vậy, cần tập trung làm tốt giải pháp cụ thể sau đây: “ ” Trước tiên, cần có nhiều tiếp xúc nhiều cấp độ, nhiều nơi quan thuế với doanh nghiệp nhằm nắm bắt băn khoăn, thắc mắc doanh nghiệp văn pháp quy quy định việc 77 thực luật thuế, từ kịp thời bổ sung sách, tiến tới hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Bên cạnh đó, quan thuế cần tiếp tục tăng cường giải đáp thắc mắc người nộp thuế thông qua hội nghị đối thoại trực tiếp với NNT ” Thứ hai, thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải thích sách thuế, sau nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà nước Trong đó, việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền tổ chức thi tìm hiểu luật thuế GTGT, thực tiểu phẩm vui nhằm tuyền truyền luật thuế, thực phóng cơng tác quản lý thuế GTGT, trình chiếu sóng truyền hình thơng quan tin thuế Đài truyền hình Phú Thọ cho đơng đảo tầng lớp nhân dân theo dõi…, nâng cao hiểu biết ý thức người dân sách thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý khác Báo Phú Thọ thực hiện, sử dụng tin thuế hiệu quả, chất lượng “ Thứ ba, quan thuế tiến hành xây dựng chương trình hỗ trợ thuế có chất lượng qua mạng Cụ thể việc hoàn thiện Website Cục thuế Phú Thọ tiếng Anh tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp quan thuế với người nộp thuế để người nộp thuế thuận tiện tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế Tiến tới xây dựng hệ thống trao đổi, hỏi đáp qua mạng ” “ Thứ tư, thực tun dương, khuyến khích kịp thời doanh nghiệp có ý thức tốt thơng qua nhiều hình thức trao tặng khen cho doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh Pháp luật thuế, quan thuế phối hợp đài truyền hình làm phóng tun dương đối tượng chấp hành pháp luật thuế tốt Đây coi hình thức góp phần tăng cường, củng cố uy tín cho doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tốt mắt khách hàng cộng đồng, đồng thời hình thức khuyến khích doanh nghiệp tiếp tục thực tốt quy định thuế ” 78 Cần phải khẳng định điều rằng, công tác giáo dục tuyên truyền dừng lại vài năm, hay vài đối tượng cụ thể mà cần phải tiến hành thường xuyên, liên tục, nhiều đối tượng người nộp thuế nhằm đảm bảo kiến thức người nộp thuế quy định thường xuyên cập nhật 3.2.8 Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế Trước xu cạnh tranh mạnh mẽ, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng sách kinh tế Việt Nam nói chung sách thuế nói riêng quy định pháp luật thường xuyên bổ sung, sửa đổi Vì vậy, việc mở lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế cần thiết, đặc biệt cơng tác hồn thuế GTGT Nếu trình độ nghiệp vụ cán thuế nâng cao cán giàu kinh nghiệm làm việc việc kiểm tra, xem xét hồ sơ hoàn thuế tiến hành nhanh chóng xác Đồng thời, kẽ hở sách doanh nghiệp lợi dụng bị phát Tuy nhiên, trước tình trạng số lượng doanh nghiệp phát triển nhanh với hành vi gian lận ngày tinh vi, khó phát hơn, yêu cầu tăng cường số lượng đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ để giải khối lượng cơng việc lớn, ngày phức tạp đặt cấp thiết Để làm điều này, ngành thuế cần phải: Thường xuyên tổ chức tập huấn theo chuyên đề cho cơng chức thuế thực cơng tác hồn thuế GTGT mang tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, phổ biến kinh nghiệm địa phương làm tốt cơng tác hồn thuế GTGT nhân rộng cho địa phương thực Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo chun mơn, nghiệp vụ hồn thuế, nghiệp vụ kiểm tra, tra hoàn thuế, đặc biệt trường hợp hoàn thuế xuất khẩu, hoàn thuế dự án đầu tư trường hợp chiếm tỷ trọng 79 lớn số hồ sơ số tiền hoàn thuế hồn thuế GTGT để thống q trình thực Cùng với lực chuyên môn, nghiệp vụ; đạo đức nghề nghiệp cán thuế ảnh hưởng lớn đến hiệu công tác quản lý hồn thuế GTGT Trong giai đoạn vừa qua, có khơng trường hợp tố cáo cán thuế nhũng nhiễu, hạch sách, tiêu cực trình giải hoàn thuế GTGT hay vụ việc gian lận tiền hồn thuế GTGT có tiếp tay cán hải quan, cán thuế Do đó, song song với việc tập huấn, đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, ngành thuế cần tăng cường cơng tác giáo dục trị tư tưởng, đạo đức nghề nghiệp cho công chức, viên chức, xây dựng môi trường làm việc văn minh, đại chuyên nghiệp, thực chủ trương Đảng Nhà nước - Nâng cao hiệu công tác quản lý cán Hệ thống máy quản lý thuế có tác động lớn đến hiệu cơng tác quản lý thuế, có cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Để nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT, với nguồn nhân lực có, Cục thuế cần phải: Bố trí cơng chức có chun mơn nghiệp vụ vững cơng tác giải hồn thuế, cơng tác tra, kiểm tra Nêu cao tinh thần trách nhiệm, tăng cường kỷ luật, kỷ cương việc thực nhiệm vụ giao thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí Giao trách nhiệm cụ thể cho công chức việc kiểm tra, phát xử lý nghiêm hành vi vi phạm Tổ chức lớp tập huấn bồi dưỡng kiến thức cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế tra, kiểm tra sau hoàn thuế Thực công tác luân phiên, luân chuyển cán cơng chức, ý đưa cán có trình độ chun mơn, có đạo đức tốt phụ trách cơng tác, giải hồ sơ hồn thuế phận hoàn thuế trước, kiểm tra trước sau 80 hoàn thuế Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán công chức cơng tác giải hồn thuế, tra, kiểm tra hồn thuế Làm tốt cơng tác quản lý cán giúp Cục thuế tỉnh Phú Thọ nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế GTGT điều kiện nguồn nhân lực có hạn 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ 3.3.1.1 Đẩy nhanh tiến độ xây dựng Chính phủ điện tử Nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động quan nhà nước, phục vụ người dân doanh nghiệp ngày tốt hơn; Nâng vị trí Việt Nam Chính phủ điện tử theo xếp hạng Liên hợp quốc; Công khai, minh bạch hoạt động quan nhà nước mơi trường mạng, ngày 14/10/2015 Chính phủ ban hành Nghị số 36a/NQ-CP Chính phủ điện tử nêu rõ tiêu chủ yếu, nhiệm vụ giải pháp thực cụ thể cho Bộ, ban ngành có Bộ Tài quan Thuế Tại Nghị số 19-2017/NQ-CP, Chính phủ giao Bộ Tài chính: “- Thực ứng dụng cơng nghệ thơng tin tối thiểu đạt 95% nộp tờ khai, nộp thuế, hồn thuế doanh nghiệp; - Cơng khai sở liệu hoàn thuế, bảo đảm 100% hồ sơ hoàn thuế kiểm tra 100% hồ sơ khiếu nại NNT giải thời gian quy định pháp luật.” Để thực mục tiêu, nhiệm vụ nêu trên, góp phần đẩy nhanh tiến độ xây dựng Chính phủ điện tử theo đạo Chính phủ, ngành Thuế cần đẩy mạnh tiến độ đại hố cơng tác quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin, khoa học kỹ thuật quản lý thuế Một số giải pháp cụ thể: 81 - Đánh giá kết thí điểm, tiến tới triển khai mở rộng phạm vi tồn quốc việc áp dụng hố đơn điện tử có xác thực quan thuế, tạo sở cho việc quản lý chặt chẽ cơng tác giải hồn thuế GTGT; - Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin để phân tích rủi ro phân loại hồ sơ hoàn thuế, tra, kiểm tra sau hoàn thuế; - Đẩy nhanh tiến độ xây dựng hệ thống kết nối, trao đổi thông tin tự động quan thuế quan nhà nước khác - Tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT sách, chế độ thủ tục hồ sơ liên quan đến hồn thuế GTGT qua Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế; có hình thức khuyến khích NNT sử dụng dịch vụ thuế điện tử quan thuế cung cấp - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT sách, chế độ thủ tục hồ sơ liên quan đến hoàn thuế; tổ chức tập huấn, bồi dưỡng sách pháp luật thuế quản lý thuế cho NNT cán công chức thuế thường xuyên, kịp thời Đặc biệt thay đổi việc giải hồ sơ hoàn thuế theo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế sách hồn thuế GTGT theo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 3.3.1.2 Đổi chế độ tiền lương thu nhập công chức Trong năm qua, Đảng Nhà nước ta quan tâm đến việc cải cách chế độ tiền lương; đặc biệt, chế quản lý tiền lương, sách tiền lương, chế độ tài phục vụ cho hoạt động công vụ tiếp tục đổi mới; mức lương tối thiểu, lương ln điều hàng năm nâng dần qua giai đoạn góp phần cải thiện đời sống, sinh hoạt đội ngũ cán bộ, cơng chức, có cán bộ, cơng chức làm việc quan thuế thuế cấp Tuy nhiên, chế độ tiền lương, tiền công cịn số hạn chế: tình trạng trả lương cịn mang tính chất cào bằng, cán bộ, cơng chức trả theo chức nghiệp, thâm niên công tác, chức vụ; cịn tình trạng 82 làm nhiều, làm hưởng lương nhau, dẫn đến tiền lương chưa phù hợp với mức độ cống hiến, chưa phản ánh lực, kết công tác cán bộ, công chức; tiền lương trả cho cán bộ, cơng chức cịn thấp, chưa đủ trang trải cho nhu cầu thiết yếu chưa trở thành nguồn thu người hưởng lương, đội ngũ cán bộ, cơng chức làm việc cơng tác giải hồn thuế GTGT, dễ phát sinh tiêu cực; tiền lương, tiền cơng khu vực hành chưa theo kịp với phát triển kinh tế - xã hội, chưa đảm bảo cân tương xứng với khu vực tư Thu nhập thấp, đời sống cịn nhiều khó khăn tác động khơng nhỏ đến động thái độ làm việc, dẫn đến biểu tiêu cực, không an tâm công tác, thiếu nhiệt huyết với nghề nghiệp đội ngũ cán bộ, cơng chức Do vậy, để khuyến khích, động viên, giảm tiêu cực công tác quản lý hồn thuế GTGT, đặc biệt cơng chức trẻ, có chun mơn, nhiệt huyết n tâm công tác lĩnh vực phụ trách, giai đoạn tới cần có giải pháp cải cách sách tiền lương, cụ thể: - Rà soát đánh giá lại đội ngũ cán bộ, công chức, thực xếp, tinh giảm tổ chức, máy; quản lý chặt chẽ có sách tinh giảm đối tượng hưởng lương từ NSNN cách có hiệu quả, giảm gánh nặng chi trả tiền lương cho NSNN, làm sở để tăng nguồn cho việc cải cách tiền lương cho đối tượng hưởng lương từ NSNN; - Cải cách sách tiền lương phải tiến tới bảo đảm lợi ích đáng, hợp pháp, tăng nhu nhập cho cán bộ, công chức, động lực quan trọng để cán bộ, cơng chức gắn bó với quan, đơn vị, yên tâm công tác; - Mạnh dạn thay đổi hoàn thiện thang bảng lương cán bộ, cơng chức Theo đó, cần cải cách tiền lương theo hướng gắn liền vị trí với cơng việc, lấy kết công việc giao làm nâng lương tạo động lực thúc đẩy cán bộ, công chức phấn đấu thực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 83 - Tuyên dương, khen thưởng tinh thần vật chất kịp thời cho cán bộ, công chức có kết làm việc với chất lượng hiệu cao; có sách trọng dụng, ưu đãi người có tài năng, có cống hiến 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế 3.3.2.1 Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT Theo Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế khơng phải kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, hàng quý, điều khó khăn cho cơng tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế quan thuế Vì vậy, Tổng cục Thuế cần sớm nghiên cứu đưa biện pháp để đảm bảo yêu cầu quản lý hoàn thuế GTGT thực bỏ Bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào, bán nhằm chủ động phòng ngừa, ngăn chặn nguy vi phạm Việc sớm xây dựng sở liệu đầy đủ đối tượng hoàn thuế yêu cầu cấp thiết quan thuế giai đoạn Về lâu dài, quan thuế cần đẩy mạnh điện tử hoá nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế, việc sử dụng hố đơn điện tử có xác thực quan thuế, kết nối thông tin điện tử tự động doanh nghiệp có sử dụng phần mềm bán hàng với Cổng thông tin điện tử quan thuế, kết nối trao đổi thông tin quản lý đối tượng hoàn thuế quan thuế địa phương, kết nối trao đổi thông tin quan thuế với quan liên quan Từ đó, quan thuế có đầy đủ liệu, thơng tin để phân tích, kiểm tra giúp tăng hiệu cơng tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế quan thuế 3.3.2.2 Tăng cường ứng dụng quản lý rủi ro vào quản lý hoàn thuế GTGT sở ứng dụng công nghệ thông tin Luật Quản lý thuế, Luật Thuế GTGT văn hướng dẫn quy định tương đối rõ ràng việc phân loại hồ sơ hồn thuế theo quy mơ áp dụng phương pháp quản lý rủi ro vừa tránh thất thu cho ngân sách, vừa đơn giản hóa thủ tục 84 Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu sớm ban hành Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro hồn thuế, theo có số linh hoạt, có tiêu chí tĩnh có tiêu chí động để địa phương tùy tình hình thực tế mà đưa trọng số để đánh giá bổ sung kịp thời tiêu cho phù hợp Tuy nhiên để tránh việc áp dụng tùy tiện quan thuế địa phương, Tổng cục Thuế thường xuyên giám sát, cập nhật sửa đổi số linh hoạt cho phù hợp theo thời kỳ, tránh trường hợp rủi ro xảy xây dựng thêm tiêu để đánh giá Trên sở Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro hoàn thuế, quan thuế cần đẩy nhanh tiến độ xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin để triển khai thực thí điểm có hiệu Bộ tiêu chí số phân loại giải hồ sơ hồn thuế GTGT lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra sau hồn thuế GTGT Từ đó, đánh giá, hồn thiện Bộ tiêu chí số để triển khai rộng toàn quốc, nâng cao hiệu việc phân loại hồ sơ, tra, kiểm tra sau hoàn thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho NNT chấp hành tốt quy định pháp luật giải hoàn thuế GTGT 3.3.2.3 Tăng cường công tác phối hợp, trao đổi thông tin với quan liên quan giải hoàn thuế GTGT Trong kinh tế - xã hội phát triển với tốc độ cao này, trao đổi thông tin phối hợp công tác với quan liên quan nhân tố ảnh hưởng lớn đến hiệu công tác quản lý thuế nói chung đặc biệt quản lý hồn thuế GTGT Làm tốt cơng tác này, ngành Thuế có nguồn thơng tin, liệu có độ xác, tin cậy cao việc phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận hoàn thuế GTGT Để làm điều này, ngành Thuế cần phải đẩy mạnh việc xây dựng Quy chế trao đổi thông tin phối hợp công tác với quan có liên quan hồn thuế GTGT như: quan hải quan, quan công an việc giám sát, điều tra xử lý đối tượng có dấu hiệu vi phạm vi phạm 85 hoàn thuế; phối hợp tốt với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại việc triển khai kết nối trao đổi thông tin đảm bảo thông suốt, kịp thời giải vướng mắc thực theo dõi khoản thu NSNN đảm bảo đầy đủ xác theo chế độ kế tốn thuế hành Song song việc xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, kết nối, trao đổi thông tin tự động tăng hiệu công tác phối hợp quan 3.3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, khen thưởng kỷ luật cán bộ, công chức Cơ quan thuế cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, tập trung đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu nại, tố cáo Theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán cơng chức thuế q trình giải hồn thuế GTGT, trọng vào khâu dễ xảy vi phạm nhằm kịp thời phát kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định Nhà nước Thủ trưởng quan thuế cấp cần chủ động đạo kiểm tra, xử lý hành vi tham nhũng theo quy định nội quan, thực đầy đủ có hiệu nội dung đạo Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ, Kế hoạch hành động Bộ Tài cơng tác phịng chống tham nhũng Song song với việc xử lý kỷ luật cán vi phạm, công tác thi đua, khen thưởng ngành Thuế cần có thêm nhiều sách đảm bảo động viên, khích lệ kịp thời cố gắng, thành thích tập thể, cá nhân ngành, đảm bảo quy định Luật Thi đua Khen thưởng Kịp thời phát động phong trào thi đua yêu nước gắn với việc quán triệt thực Chỉ thị số 07/CT- TTg ngày 19/3/2014 Thủ tướng Chính phủ việc đẩy mạnh phịng chống tiêu cực cơng tác quản lý công chức, viên chức thi đua, khen thưởng tạo động lực hồn thành nhiệm vụ trị ngành 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Quốc hội (2008), Luật Thuế GTGT Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, thuế TTĐB Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2016), Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 hướng dẫn quản lý hồn thuế GTGT 10.Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ 11.Bộ Tài (2017), Thông tư số 31/2017/TT-BTC ngày 18/04/2017hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 hướng dẫn quản lý hoàn thuế GTGT 87 12 Bộ Tài (2018), Thơng tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài chính, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài 13 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 định ban hành quy trình hồn thuế 14 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2016), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2016 15 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2017), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017 16 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2018), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018 17.Tạp chí Quản lý nhà nước, số 260, tháng năm 2017, đánh giá hiệu quản lý nhà nước kinh tế Việt Nam,TS.Ngô Thúy Quỳnh, ... trạng quản lý hoàn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu qu? ?quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ trực tiếp quản lý, ... trạng quản lý hồn thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ, đề xuất số giải pháp mà Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần thực nhằm nâng cao hiệu qu? ?quản lý nhà nước hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp địa bàn. .. pháp nâng cao hiệu quản lý nhà nước đối vớihoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Phú Thọ 71 3.2.1 Nâng cao hiệu quản lý nhà nước cho đối tượng hoàn thuế 71 3.2.2 Làm tốt công tác quản lý hồ