đồ án kế toán quản trị

Trần Thị Thư 1824010145 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang trong thời kì tiến hành cải cách toàn diện, triệt để hệ thống kế toán theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế Yêu cầu quản lý kinh doanh trong cơ chế thị trường đòi hỏi những thông tin đa dạng, phục vụ cho các quyết định kinh tế, điều đó đã hình thành khái niệm về hệ thống kế toán tài chính, kế toán quản trị Kế toán quản trị một bộ phận cấu thành của hệ thống kế toán, được hình thàn.

Trần Thị Thư- 1824010145 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒ ÁN KẾ TỐN QUẢN TRỊ Mã mơn học : 7070402 Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THƯ Mã số sinh viên: 1824010145 Lớp : DCKTKT63C Nhóm mơn học: 01 Giảng viên hướng dẫn : Phạm Thị Hồng Hạnh Hà Nội, 2021 page Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế toán quản LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam thời kì tiến hành cải cách tồn diện, triệt để hệ thống kế toán theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế Yêu cầu quản lý kinh doanh chế thị trường đòi hỏi thông tin đa dạng, phục vụ cho định kinh tế, điều hình thành khái niệm hệ thống kế tốn tài chính, kế tốn quản trị Kế toán quản trị- phận cấu thành hệ thống kế tốn, hình thành phát triển Thơng tin kế tốn quản trị cung cấp phục vụ chủ yếu nội doanh nghiệp, thỏa mãn yêu cầu thông tin chủ thể doanh nghiệp, nhà quản lý để điều hành kinh doanh Kế toán quản trị công cụ thiếu việc đóng góp để hình thành lên q trình định, chiến lược doanh nghiệp Kế toán quản trị công cụ quan trọng để quản lý vốn tài sản hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh cho thân doanh nghiệp Kế toán quản trị cung cấp thơng tin xác, kịp thời thích hợp nguồn lực kinh tế mặt hoạt động, có ý nghĩa quan trọng thành công doanh nghiệp tổ chức xã hội khác Kế toán quản trị có tầm quan trọng cơng tác quản trị doanh nghiệp, mơn học kế tốn quản trị đưa vào chương trình đào tạo chuyên ngành kế toán quản trị, nhằm giúp sinh viên nắm kiến thức Kế toán quản trị biết cách vận dụng phương pháp phân tích thơng tin mơn học Qua tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất “ Cơng ty Cổ phần may Việt Tiến” Được quan tâm thầy cô giáo môn Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại Học Mỏ - Địa chất tạo điều kiện em hoàn thành đồ án mơn học Từ mục đích đồ án mơn học viết em gồm ba phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán quản trị SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế tốn quản Phần II: Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phần III: Phân tích điểm hịa vốn lựa chọn phương án kinh doanh Trong thời gian học tập nghiên cứu đồ án môn học, thân em cố gắng tiếp thu, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thành tốt đồ án mơn học Do cịn nhiều hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm nên q trình thực khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo ý kiến đóng góp thầy để em hồn thiện đồ án tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô! SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế toán quản PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Những vấn đề kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị Kế tốn quản trị quy trình định dạng, đo lường, tổng hợp phân tích lập báo biều, giải trình số liệu tài phi tài cho ban giám đốc để lập kế hoạch đánh giá, theo dõi việc thực kế hoạch phạm vi nội doanh nghiệp để bảo quản, sử dụng có hiệu tài sản doanh nghiệp Kế tốn quản trị phận hạch toán kế tốn thực cơng việc xử lý cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách cụ thể dạng báo cáo chi tiết, phục vụ cho nhà quản lý việc điều hành tổ chức lập kế hoạch quản lý hoạt động kinh tế tài nội doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ, chức kế toán quản trị Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức dù thuộc nhóm cần thơng tin kế toán quản trị để tồn phát triển.Tổ chức mục đích lợi nhuận cần thơng tin kế toán quản trị để xác định lợi nhuận kỳ hoạt động.Tổ chức khơng mục đích lợi nhuận cần thơng tin kế tốn để xác định mức độ phục vụ hội viên cộng đồng Tổ chức nhà nước cần thơng tin kế tốn quản trị để đánh giá mức độ cung cấp dịch vụ an ninh phục vụ xã hội Tóm lại, thơng tin kế tốn yếu tố có vai trị quan trọng hoạt động tố chức, có ảnh hưởng tới mức độ hoạt động tổ chức, có ảnh hưởng tới mức độ đạt mục tiêu đề SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế tốn quản 1.1.2.1 Vai trị kế toán quản trị chức quản lý doanh nghiệp Để điều hành mặt hoạt động doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp mỏ nói riêng, trách nhiệm thuộc nhà quản trị cấp doanh nghiệp Các chức quản lý hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề khái quát sơ đồ sau đây: Lập kế hoạch Đánh giá Thực Ra định Kiểm tra Hình 1.2- Các chức quản lý Qua sơ đồ ta thấy liên tục hoạt động quản lý từ khâu lập kế hoạch đến thực hiện, kiểm tra, đánh giá sau quay trở lại khâu lập kế hoạch cho kỳ sau, tất xoay quanh trục định Để thấy rõ vai trò KTQT chức quản lý ta xét vị trí khâu q trình quản lý a/Khâu lập kế hoạch dự án Lập kế họach xây dựng mục tiêu cần phải đạt vạch bước thực để đạt mục tiêu Các kế hoạch dài hạn hay ngắn hạn SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế toán quản Dự toán dạng kế hoạch, liên kết mục tiêu lại với rõ cách huy động sử dụng nguồn lực sẵn có để đạt mục tiêu đề Để chức lập kế hoạch dự toán quản lý thực tốt, để kế hoạch dự tốn có tính khoa học tính khả thi cao chúng phải lập dựa thơng tin hợp lý có sở Các thông tin chủ yếu KTQT cung cấp b/Khâu tổ chức thực Trong khâu tổ chức thực hiện, nhà quản lý phải biết liên kết tốt yếu tố sản xuất.Có nghiã kết hợp tốt nguồn lực để đạt mục tiêu đề Để thực tốt chức này, nhà quản trị có nhu cầu lớn thơng tin kế tốn, thơng tin kế tốn quản trị Để định kinh doanh đắn hoạt động hàng ngày (quyết định ngắn hạn), hay định thực mục tiêu dài hạn, nhà quản trị cần phải cung cấp thơng tin từ kế tốn c/Khâu kiểm tra đánh giá Sau lập kế hoạch đầy đủ hợp lý, tổ chức thực kế hoạch đòi hỏi nhà quản trị phải kiểm tra đánh giá việc thực Phương pháp thường dùng so sánh số liệu kế hoạch dự toán với số liệu thực hiện, để từ nhận diện sai biệt kết đạt với mục tiêu đề Để làm điều này, nhà quản trị cần cung cấp từ phận kế toán báo cáo thực để nhận diện vấn đề tồn cần có tác động quản lý Kiểm tra đánh giá hai chức có liên quan chặt chẽ với Các nhà quản trị thừa hành thường đánh giá phần phạm vi kiểm soát họ Còn nhà quản trị cấp cao hơn, không tham gia trực tiếp vào trinh hoạt động hàng ngày, tiến hành đánh giá dựa vào báo cáo thực phận thừa hành mà KTQT cung cấp SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế toán quản d/Khâu định Phần lớn thông tin KTQT cung cấp nhằm phục vụ cho chức định nhà quản trị Đó chức quan trọng, xuyên suốt khâu quản trị doanh nghiệp, từ khâu lập kế hoạch, tổ chức thực kiểm tra đánh giá Chức định vận dụng liên tục suốt q trình hoạt động doanh nghiệp Để có thơng tin thích hợp cho nhu cầu quản lý, KTQT thực nghiệp vụ phân tích chun mơn thơng tin thường khơng có sẵn KTQT chọn lọc thông tin cần thiết, thích hợp tổng hợp, trình bày chúng theo trình tự dễ hiểu giải thích q trình phân tích cho nhà quản trị 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn quản trị KTQT cung cấp thơng tin thoả mãn nhu cầu cho nhà QTDN, người mà định hành động họ định thành công hay thất bại DN Thơng tin khơng đầy đủ, nhà quản trị gặp khó khăn việc quản lý hiệu DN Nhưng thơng tin khơng xác, nhà quản trị đề định kinh doanh sai lầm ảnh hưởng tới trình sinh lợi DN - Kế tốn quản trị phản ánh đối tượng kế tốn nói chung dạng chi tiết theo yêu cầu nhà quản trị doanh nghiệp - Kế tốn quản trị phản ánh, tính tốn giá chi phí loại TSCĐ, TLLĐ, phản ánh chi tiết khoản nợ phải trả khoản nợ, từ phản ánh (nguồn vốn chủ sở hữu DN) dạng chi tiết - KTQT tính tốn xác định doanh thu chi phí sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, xác định chi phí theo địa điểm phát sinh (từng trung tâm chi phí), theo đối tượng gánh chịu chi phí (từng loại sản phẩm, hàng hoá, lao vụ ) từ nhà quản trị xác định kết hoạt động kinh doanh cách chi tiết theo yêu cầu nhà quản lý SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế toán quản - KTQT dựa cách thức huy động sử dụng nguồn lực gắn liền với cơng tác tổ chức công nghệ doanh nghiệp KTQT xác định, mô tả hoạt động phận tiêu dùng nguồn lực, phận cung cấp hoạt động sản phẩm việc tiêu dùng nguồn lực 1.1.2.3 Chức Thông tin DN phải nhằm phục vụ mục tiêu DN Thông tin KTQT chủ yếu nhằm phục vụ trình định nhà quản trị Do thơng tin khơng có sẵn KTQT phải vận dụng số phương pháp nghiệp vụ để xử lý chúng thành dạng phù hợp với nhu cầu nhà quản trị Chức KTQT sở để định quy trình điều hành kế hoạch sản xuất kinh doanh DN KTQT thực chất quy trình định dạng, đo lường, tổng hợp, phân tích, lập báo biểu, giải trình thơng đạt số liệu tài phi tài cho nhà QTDN để lập kế hoạch tổ chức thực kiểm tra đánh giá việc thực kế hoạch phạm vi nội DN đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu tài sản quản lý chặt chẽ tài sản DN 1.1.3 Phân biệt KTQT KTTC 1.3.1.1 Điểm giống KTQT KTTC - KTQT KTTC đề cập tới kiện kinh tế quan tâm đến thu nhập, chi phí, tài sản , cơng nợ q trình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp - KTQT KTTC dựa hệ thống ghi chép ban đầu kế toán Hệ thống sở để KTTC soạn thảo báo cáo tài định kỳ cung cấp bên ngồi Đối với KTQT hệ thống sở để vận dụng, xử lý nhằm tạo thơng tin thích hợp cung cấp cho nhà quản trị SV : Trần Thị Thư 1824010145 MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Đồ án kế toán quản - KTQT KTTC biểu trách nhiệm người quản lý KTTC biểu trách nhiệm người quản lý cấp cao, KTQT biểu trách nhiệm nhà quản trị cấp bên doanh nghiệp 1.1.3.2 Điểm khác KTQT KTTC Tiêu thức Kế tốn tài Kế tốn quản trị Mục đích sử - Phục vụ cho việc lập báo cáo - Phục vụ cho nhà quản trị dụng thơng tin tài sở số liệu thu việc lập kế hoạch đưa thập phương án kinh doanh Đối tượng sử - Chủ thể bên bên - Chủ thể bên doanh dụng thơng tin ngồi doanh nghiệp: Nhà quản nghiệp: nhà quản trị – trị, khách hàng, nhà cung cấp, người trực tiếp điều hành ngân hàng, nhà đầu tư, nhà doanh nghiệp nước… Đặc điểm thông - Phản ánh thông tin xảy - Phản ánh thơng tin dự báo tin rồi, mang tính lịch sử tương lai - Là thông tin tổng quát, - Là thông tin chi tiết, biểu diễn hình thái giá thể tiêu giá trị, trị vật, thời gian lao động - Thông tin phải tuân thủ - Không tuân thủ nguyên nguyên tắc chuẩn mực quy tắc mà xây dựng theo yêu cầu định nhà quản trị, miễn đảm bảo tính linh hoạt, kịp thời Nguyên tắc - Thơng tin phải xác, chặt - Thơng tin phải đảm bảo tính cung cấp thơng tin SV : Trần Thị Thư 1824010145 chẽ linh hoạt, kịp thời MSV : Trường Đại học Mỏ Địa Chất trị Phạm vi cung - Toàn doanh nghiệp Đồ án kế toán quản - Cho phận, loại cấp thơng tin, tập sản phẩm, q trình cụ hợp, nghiên cứu thể Thời gian báo - Theo định kỳ: tháng, quý, - Theo yêu cầu nhà quản trị cáo năm… (có thể thường xuyên định kỳ) Tính pháp lý - Có tính pháp lý - Ít tính pháp lý khơng có tính bắt buộc Quan hệ với - Ít - Nhiều hơn: Thống kê, kinh tế lĩnh vực khác,môn học, quản lý để tổng hợp, phân khoa học khác tích xử lý thơng tin thành dạng sử dụng 1.1.4 Vai trị ý nghĩa kế tốn quản trị chi phí giá thành Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến việc quản lý chi phí, với đồng chi phí bỏ có ảnh hưởng đến lợi nhuận.Vì vấn đề quan trọng đặt cho nhà quản trị doanh nghiệp phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp Vấn đề chi phí khơng quan tâm doanh nghiệp mà mối quan tâm người tiêu dùng, xã hội nói chung Bên cạnh chi phí sản xuất giữ vị trí quan trọng có quan hệ với nhiều vấn đề khác doanh nghiệp, để thực trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp cần bỏ loại chi phí biểu tiền để đầu tư TSCĐ, TSLĐ ngồi cịn đảm bảo phúc lợi cho người lao động Chi phí đảm bảo phúc lợi doanh nghiệp gắn liền với việc thực với biện pháp nhằm tái tạo khả lao động, nâng cao trình độ cho cơng nhân viên chức SV : Trần Thị Thư 1824010145 10 MSV : BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH ĐIỂM HỊA VỐN STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch tuyệt đối % chênh Sản lượng Cái 765,435 850,000 84,565 lệch 11.05 Tổng chi phí Đồng 13,906,770,045 15,415,000,000 1,508,229,955 10.85 Giá bán Đồng 21,500 22,000 500 2.33 Doanh thu thực Đồng 16,456,852,500 18,700,000,000 2,243,147,500 13.63 Chi phí biến đổi Đồng 9,600,809,174 10,963,588,000 1,362,778,826 14.19 Chi phí biến đổi đơn vị Đồng/cái 12,543 12,898 355 2.83 Số dư đảm phí (7=4-5) Đồng 6,856,043,326 7,736,412,000 880,368,674 12.84 Số dư đảm phí đơn vị (8= 7/1) Đồng/cái 8,957 9,102 145 1.62 Chi phí cố định Đồng 4,305,960,871 4,451,412,000 145,451,129 3.38 10 Lợi nhuận trước thuế (10=7-9) Đồng 2,550,082,455 3,285,000,000 734,917,545 28.82 11 Tỷ lệ số dư đảm phí (11= 7/4 *100%) % 41.66 41.37 -0.29 -0.70 12 Sản lượng hòa vốn (12 = 9/8 *100% ) Cái 480,737 489,077 8,340 1.73 13 Doanh thu hòa vốn (13= 9/11) Đồng 10,335,845,500 10,759,694,000 423,848,500 4.1 14 Doanh thu an toàn (14= 4-13) Đồng 6,121,007,000 7,940,306,000 1,819,299,000 29.72 15 Tỷ lệ doanh thu an toàn (15= 14/ 16 4*100) Độ lớn đòn bẩy kinh doanh (16= 7/ 17 18 10) Tỷ suất LN/DT (17 = 10/ 4*100) Tỷ suất LN/CP (18= 10/ 2*100) % % % 37.19 42.46 5.27 14.17 2.689 2.355 -0.334 12.42 15.5 18.34 17.57 21.31 2.07 2.97 13.35 16.19 Qua bảng phân tích ta thấy, nhìn chung doanh thu thực biến phí năm 2020 tăng so với năm 2019.Cụ thể doanh thu thực năm 2020 18,700,000,000 đồng , tăng 2,243,147,500 đồng , tương ứng với tỷ lệ tăng 13.63% so với năm 2019 Nhưng tỷ lệ số dư đảm phí lại giảm từ 41.66% xuống 41.37% năm 2020 mức độ tăng số dư đảm phí chậm mức tăng doanh thu Để đạt tới điểm hịa vốn cơng ty phải đạt tổng doanh thu hòa vốn năm 2019 10,335,845,500 đồng , tương ứng với mức sản lượng hòa vốn 480,737 sản phẩm , tương tự năm 2020 doanh nghiệp phải đạt tổng doanh thu hòa vốn 10,759,694,000 đồng ,tương ứng với mức sản lượng hòa vốn 489,077 sản phẩm Kéo theo mức tăng doanh thu hịa vốn doanh thu an tồn cơng ty tăng 1,819,299,000 đồng , tương ứng mức tăng 29.72% năm 2020 so với năm 2019 ( tăng từ 6,121,007,000 đồng năm 2019 đến 7,940,306,000 đồng năm 2020) Doanh thu an tồn có giá trị cao thể tính an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cao tính rủi ro kinh doanh thấp Cụ thể tỷ lệ doanh thu an toàn năm 2019 37.19% ,trong tỷ lệ doanh thu an toàn năm 2020 42.46% cho thấy năm 2020 công ty kinh doanh hiệu Độ lớn đòn bẩy kinh doanh năm 2019 2.689; năm 2020 2.355 giảm 0.334 so với năm 2019 Điều thể công ty giảm tỷ lệ định phí tổng chi phí, giảm bớt nhạy cảm lợi nhuận với thị trường doanh thu biến động Tỷ suất lợi nhuận doanh thu tăng từ 15.5% lên đến 17.57% điều thể đồng doanh thu năm 2020 thu 0.0207 đồng lợi nhuận so với năm 2019 Tỷ suất lợi nhuận chi phí năm 2020 21.31%, tăng 2.97% so với năm 2019 Điều thể bỏ đồng chi phí năm 2020 thu khoản lợi nhuận lớn năm 2019 0.0297 đồng Qua tiêu ta thấy năm 2020 công ty kinh doanh hiệu năm 2019 đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp đồng thời mang lại đời sống ổn định cho người lao động 3.2 Ứng dụng phân tích điểm hòa vốn việc định nhà quản trị • Phương trình lợi nhuận Phương trình thể mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận : Doanh thu = biến phí + định phí + lãi Px = A + bx + lãi Ta thấy doanh nghiệp muốn có mức lãi dự kiến doanh nghiệp tìm mức tiêu thụ doanh thu cần phải thực Đặt Im : lãi mong muốn Xm : mức tiêu thụ để đạt lãi mong muốn PXm : doanh thu phải thực để đạt mức lãi mong muốn Xm = = == Ví dụ : Vận dụng cơng thức vào cho cơng ty mình, giả sử cơng ty muốn đạt mức lãi 20 tỷ năm sau cơng ty phải tiêu thụ sản phẩm mức doanh thu phải đạt ? Áp dụng công thức ta có : Xm = = = 2,686,378 sản phẩm Và PXm = 2,686,378 x 22,000 = 59,100,316,000 đồng Vậy công ty muốn đạt lợi nhuận mong muốn 20 tỷ năm tới cơng ty cần tiêu thụ 2,686,378 sản phẩm , đạt doanh thu 59,100,316,000 đồng • Ứng dụng phân tích điểm hịa vốn việc định nhà quản trị Qua phân tích phần II , ta thấy thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải : -Thuận lợi : doanh nghiệp có chỗ đứng vững thị trường nước thị trường quốc tế Thương hiệu công ty nhiều người biết đến tín nhiệm.Bên cạnh đó, doanh nghiệp có vị trí địa lý thuận lợi, giao thông thuận tiện giúp cho việc giao lưu bn bán hàng hóa dễ dàng Hơn ngành may mặc thị trường trọng, quan tâm nhiều nên công ty phát triển nhanh ,thu hút nhiều đơn đặt hàng bên cạnh cơng ty có đội ngũ cơng nhân có tay nghề cao -Khó khăn : nước cơng nghệ khoa học cịn hạn chế nên cơng ty phải nhập máy móc thiết bị đại từ nước ngồi dẫn đến chi phí tăng , dây chuyền sản xuất dần lạc hậu Hơn thị trường may mặc phát triển dẫn đến có nhiều đối thủ cạnh tranh Từ khó khăn nhà quản trị phải cân nhắc để đưa phương án hiệu giải khó khăn cơng ty *Tiết kiệm chi phí cách -Xác định khoản chiếm nhiều chi phí : Tất khoản mục chi phí báo cáo thu thập phải kiểm tra để nhận hội giảm bớt chi phí, việc xác định khoản mục tốn chi phí hướng dẫn cách phân bổ thời gian nguồn lực vào việc giảm chi phí cho hiệu -Thay máy móc thiết bị cũ lạc hậu máy móc thiết bị có cơng suất lớn mang lại hiệu sản xuất - Phân bổ nhân công phù hợp với cấp bậc , tay nghề , trình độ đưa cơng nhân học để nâng cao tay nghề -Đẩy mạnh sức cạnh tranh thị trường chiến lược marketing : sách sản phẩm, sách giá cả, sách phân phối sách xúc tiến phù hợp mang lại hiệu cạnh tranh - Giảm bớt khoản chi phí chung , chi phí khác khơng cần thiết tiền thuê nhà xưởng, thiết bị, dịch vụ mua ngoài, chi phí khác tiền giúp giảm bớt điểm hịa vốn doanh nghiệp ( điểm doanh thu chi phí ) Khi điểm hịa vốn giảm xuống , cơng ty đạt lợi nhuận sớm Khi doanh số tăng lên , phần lợi nhuận giữ lại lớn hơn.Một bí giúp quản chi phí chung giữ chi phí mức độ hợp lý -Thuê gia công chế biến cách giúp giảm chi phí doanh nghiệp cần th cần sử dụng, doanh nghiệp không cần sử dụng thiết bị công nhân thường xuyên Tuy nhiên nhược điểm việc thuê chi phí thuê thường đắt so với chi phí doanh nghiệp tự sản xuất mặt hàng *Nhà quản trị đưa phương án cụ thể , phân tích tiêu để đưa phương án tối ưu Dựa vào tiêu dòng thu, dòng chi, giá trị dòng, số tỷ lệ hòa vốn đầu tư, thu nhập thặng dư so sánh phương án lựa chọn phương án tốt nhất, cụ thể ta xem xét phương án sau công ty : a, Phương án 1: Doanh nghiệp mua 10 máy may công nghiệp Đức với nguyên giá 100,000,000 đồng, thời gian sử dụng 10 năm, dự kiến doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp 5,000 đồng/ sản phẩm, sản lượng tiêu thụ tăng lên 5% so với năm 2020 Giả sử điều kiện khác khơng đổi - SLmới = SLcũ × 105% = 850,000 × 105% = 892,500 (sản phẩm) - DTmới = SLmới × P = 892,500 × 22,000 = 19,635,000,000 (đồng) - BPđvmới = BPđvcũ – 10.000 =12,898 – 5,000 = 7,898(đồng/cái) - BPmới = BPđvmới × SLmới = 7,898 × 892,500= 7,048,965,000 (đồng) - SDĐPmới = DTmới - BPmới = 19,635,000,000 – 7,048,965,000 = 12,586,035,000(đồng) - SDĐPđvmới = P – BPđvmới = 22,000 – 7,898 = 14,102 (đồng/cái) - ĐPmới = ĐPcũ + = 4,451,412,000 + 10,000,000 = 4,461,412,000 (đồng) - LNmới = SDĐPmới - ĐPmới = 12,586,035,000 – 4,461,412,000 = 8,124,623,000 (đồng) - SLHV = = = 316,367 (cái) - DTHV = SLHV × P = 316,367× 22,000= 6,960,074,000 (đồng) - DTAT = DTmới - DTHV = 19,635,000,000 – 6,960,074,000 = 12,674,926,000 (đồng) - Tỷ lệ doanh thu an toàn = = - Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = - Tỷ suất LN/DT = = x100 = 64.55% = = 1.55 × 100 = 41.38% - Tổng CP = ĐPmới + BPmới = 4,461,412,000 +7,048,965,000 = 11,510,377,000(đồng) - Tỷ suất LN/CP = b, Phương án : = × 100 = 70.59% Doanh nghiệp mua 10 máy may công nghiệp Anh Quốc với nguyên giá 80,000,000 đồng, thời gian sử dụng 10 năm, dự kiến doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp 3,500đồng/ sản phẩm, sản lượng tiêu thụ tăng lên 3% so với năm 2020 Giả sử điều kiện khác khơng đổi - SLmới = SLcũ × 103% = 850,000 × 103% = 875,500 (sản phẩm) - DTmới = SLmới × P = 875,500 × 22,000 = 19,261,000,000 (đồng) - BPđvmới = BPđvcũ – 20.000 = 12,898 – 3,500 = 9,398 (đồng/cái) - BPmới = BPđvmới × SLmới = 9,398 × 875,500 = 8,227,949,000 (đồng) - SDĐPmới = DTmới - BPmới = 19,261,000,000 - 8,227,949,000 = 11,033,051,000 (đồng) - SDĐPđvmới = P – BPđvmới = 22,000 – 9,398 = 12,602 (đồng/cái) - ĐPmới = ĐPcũ + = 4,451,412,000 + 8,000,000 = 4,459,412,000 (đồng) - LNmới = SDĐPmới - ĐPmới = 11,033,051,000 – 4,459,412,000 = 6,573,639,000 (đồng) - SLHV = = = 353,865(cái) - DTHV = SLHV × P = 353,865× 22,000 = 7,785,030,000 (đồng) - DTAT = DTmới - DTHV = 19,261,000,000 – 7,785,030,000 = 11,475,970,000(đồng) - Tỷ lệ DTAT = = × 100 = 59.58% - Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = - Tỷ suất LN/DT = = = = 1.68 × 100 = 34.13% - Tổng CP = ĐPmới + BPmới = 4,459,412,000 + 8,227,949,000 = 12,687,361,000 (đồng) - Tỷ suất LN/CP = = × 100 = 51.81% Bảng 3.2: Bảng tổng hợp so sánh phương án phương án STT Chỉ tiêu ĐVT Phương án Phương án Chênh lệch phương % chênh lệch -1.9 10.23 Sản lượng Cái 892,500 875,500 án với phương án -17,000 Tổng chi phí Đồng 11,510,377,000 12,687,361,000 1,176,984,000 Giá bán Đồng 22,000 22,000 Doanh thu thực Đồng 19,635,000,000 19,261,000,000 -374,000,000 -1.9 Chi phí biến đổi Đồng 7,048,965,000 8,227,949,000 1,178,984,000 16.73 Chi phí biến đổi đơn vị Đồng/cái 7,898 9,398 1,500 18.99 Số dư đảm phí (7=4-5) Đồng 12,586,035,000 11,033,051,000 -1,552,984,000 -12.34 Số dư đảm phí đơn vị (8= 7/1) Đồng/cái 14,102 12,602 -1,500 -10.64 Chi phí cố định Đồng 4,461,412,000 4,459,412,000 -2,000,000 0.045 10 Lợi nhuận trước thuế (10=7-9) Đồng 8,124,623,000 6,573,639,000 -1,550,984,000 19.09 11 Tỷ lệ số dư đảm phí (11= 7/4 *100%) % 64.1 57.28 -6.82 10.64 12 Sản lượng hòa vốn (12 = 9/8 *100% ) Cái 316,367 353,865 37,498 11.85 13 Doanh thu hòa vốn (13= 9/11) Đồng 6,960,074,000 7,785,030,000 824,956,000 11.85 14 15 Doanh thu an toàn (14= 4-13) Tỷ lệ doanh thu an toàn (15= 14/ Đồng % 12,674,926,000 64.55 11,475,970,000 59.58 -1,198,956,000 -4.97 -9.46 -7,69 4*100) 16 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh (16= 7/ 17 18 10) Tỷ suất LN/DT (17 = 10/ 4*100) Tỷ suất LN/CP (18= 10/ 2*100) % % 1.55 1.68 0.13 8.39 41.38 70.59 34.13 51.81 -7.25 -18.78 -17.52 -26.6 Số liệu bảng 3.2 cho thấy: - Lợi nhuận phương án 8,124,623,000 đồng, phương án 6,573,639,000 đồng Như vậy, lợi nhuận phương án cao lợi nhuận thu từ phương án 1,550,984,000 đồng => phương án cho lợi nhuận cao - Theo phương án doanh nghiệp phải đạt sản lượng tiêu thụ 353,865 sản phẩm hịa vốn, cịn phương án doanh nghiệp cần tiêu thụ 316,367 sản phẩm hòa vốn, thấp phương án 37,498 sản phẩm , doanh thu hịa vốn phương án cao phương án Doanh thu hòa vốn phương án 7,785,030,000 đồng, doanh thu hòa vốn phương án 6,960,074,000 đồng, thấp 824,956,000 đồng so với phương án => Phương án cho phép doanh nghiệp hòa vốn nhanh - Doanh thu an toàn phương án 12,674,926,000 đồng, phương án 11,475,970,000 đồng, thấp phương án 1,198,956,000 đồng Tỷ lệ doanh thu an toàn phương án 64.55%, phương án 59.58% Như theo phương án mức độ an tồn kinh doanh doanh nghiệp cao phương án - Ở phương án 100 đồng doanh thu mà doanh nghiệp thu có 41.38 đồng lợi nhuận, cịn phương án có 34.13 đồng lợi nhuận, thấp 7.25 đồng so với phương án => phương án cho tỷ lệ lợi nhuận cao - Khi doanh nghiệp bỏ 100 đồng chi phí, theo phương án doanh nghiệp thu 70.59 đồng lợi nhuận, cịn theo phương án doanh nghiệp thu 51.81 đồng, 18.78 đồng so với phương án thứ - Độ lớn đòn bẩy kinh doanh phương án thấp phương án Ở phương án độ lớn đòn bẩy kinh doanh 1.55 , phương án 1,68 => theo phương án lợi nhuận nhạy cảm với biến động doanh thu phương án Kết luận: Mục tiêu doanh nghiệp có mức lợi nhuận cao thực phương án Vậy nên, doanh nghiệp nên thực theo phương án để thu lợi nhuận cao KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, công ty tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh mong muốn đạt lợi nhuận cao Trong xu kinh tế mở nay, cộng với việc Việt Nam gia nhập WTO tạo điều kiện thuận lợi mang lại nhiều hội cho doanh nghiệp Việt Nam, bên cạnh khó khăn, thách thức, áp lực cạnh tranh gay gắt thị trường nước Nhà kinh doanh muốn thắng thị trường cần phải nắm rõ tình hình kinh tế thực tế nào, muốn họ phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý kế tốn cơng cụ quan trọng đặc biệt kế toán quản trị giúp việc quy định giá cả, phương thức toán nghiệp vụ bán hàng linh hoạt đa dạng Với tư cách công cụ quản lý kinh tế tà , kế tốn lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm tổ chức hệ thống thơng tin có ích cho định kinh tế Qua trình học tập, tìm hiểu mơn học “Kế tốn quản trị” tiến hành làm đồ án môn học, em nhận thấy cần thiết môn học việc ứng dụng thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồ án môn học thực công cụ hữu hiệu để sinh viên củng cố lại kiến thức học đồng thời phát thiếu sót, tu sai lệch để kịp thời điều chỉnh rút kinh nghiệm bổ ích cho việc thực hành kế toán sau Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Phạm Thị Hồng Hạnh mơn Kế tốn doanh nghiệp giúp đỡ em để em hồn thành đồ án mơn học Do cịn nhiều hạn chế thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tế nên đồ án khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để đồ án mơn học hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thư