(LUẬN văn THẠC sĩ) kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ HUYỀN KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ THỊ HUYỀN KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS.Vũ Văn Hóa THÁI NGUYÊN - 2017 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nghiên cứu nêu đề cương luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Thái Nguyên, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Ngô Thị Huyền Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, đã nhâ ̣n đươ ̣c hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu các thầ y giáo,cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban giám hiệu nhà trường, phòng đào tạo sau đại học thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp - GS TS Vũ Văn Hóa - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Mặc dù cố gắng chắn luận văn tránh khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý q thầy bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Thái Nguyên, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Ngơ Thị Huyền Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Doanh nghiệp thương mại 1.1.3 Kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại 11 1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM 14 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTM 20 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế GTGT DNTM 24 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com iv 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM số tỉnh, thành phố 24 1.2.2 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 26 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu khung phân tích 29 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 32 2.2.3 Phương pháp xử lý thông tin 34 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.3 Hệ thống tiêu chí nghiên cứu 35 2.3.1 Nhóm tiêu tình hình thực dự tốn thu thuế, thu thuế GTGT các DNTM địa bàn tỉnh Bao gồm tiêu: 35 2.3.2 Nhóm tiêu kế hoạch kiểm tra giao tình hình thực kế hoạch Bao gồm tiêu: 36 2.3.3 Nhóm tiêu kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế Bao gồm tiêu: 36 2.3.4 Nhóm tiêu kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT DNTM Bao gồm tiêu: 38 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DNTM TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 39 3.1 Đặc điểm tỉnh Vĩnh Phúc 39 3.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý 39 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 3.1.3 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 41 3.1.4 Tình hình chung các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 42 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 43 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com v 3.2.1 Lịch sử hình thành Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 3.2.3 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 48 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 49 3.3.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 49 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trụ sở quan thuế 50 3.3.3 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trụ sở người nộp thuế 57 3.3.4 Đánh giá công tác kiểm tra thuế GTGT các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc qua kết điều tra 65 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 68 3.4.1 Các yếu tố khách quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT 68 3.4.2 Các yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT 70 3.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 75 3.5.1 Những kết đạt 75 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 76 Chương GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 80 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cường kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đến 2020 80 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com vi 4.1.1 Quan điểm 80 4.1.2 Phương hướng 81 4.1.3 Mục tiêu 82 4.2 Giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế giá trị gia tăng DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 83 4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở CQT DNTM 83 4.2.2 Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ sở NNT 85 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT DNTM trụ sở NNT 87 4.3 Kiến nghị 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Ký hiệu BTC : Bộ Tài DN : Doanh nghiệp DNNN : DN Nhà nước DNTM : Doanh nghiệp thương mại ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng Cục thuế CQT : Cơ quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI) 40 Bảng 3.2: Kết thu thuế ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc 41 Bảng 3.3: Số lượng DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn năm 2014 - 2016 42 Bảng 3.4 Tình hình thu thuế GTGT DNTM giai đoạn 2014 - 2016 48 Bảng 3.5 Số lượng DNTM phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 50 Bảng 3.6 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 54 Bảng 3.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở CQT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 56 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 61 Bảng 3.9 Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 62 Bảng 3.10 Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế GTGT DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2014-2016 64 Bảng 3.11 Tổng hợp ý kiến ý thức chấp hành pháp luật thuế 65 Bảng 3.12 Tổng hợp ý kiến công tác kiểm tra thuế 66 Bảng 3.13 Tổng hợp ý kiến công tác kiểm tra thuế 67 Bảng 3.14 Số lượng DNTM phân theo loại hình DN giai đoạn 2014 2016 69 Bảng 3.15 Kế hoạch kiểm tra các DNTM giai đoạn 2014 - 2016 ngành thuế Vĩnh Phúc 71 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www lrc.tnu.edu.vn/ download by : skknchat@gmail.com ... tài ? ?Kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc? ?? nhằm đánh gia? ? lại thực trạng công tác kiểm tra thuế gia? ? trị gia tăng các DNTM địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, ... luận văn Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thương mại. .. tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Đối tượng