KẾ TOÁN CHI PHÍ sản XUẤT và TÍNH GIÁ THÀNH sản PHẨM tại HTX hợp TIẾN

Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ  Ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề Tài: KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI HTX HỢP TIẾN GVHD : SVTH : KHÓA : LỚP : MSSV : TS Phạm Xn Thành Ngơ Ngọc Bích IV 04K1N 4.1.0715K TP Hồ Chí Minh Tháng / 2004     Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm LỜI CẢM ƠN   Trong suốt thời gian thực tập tại HTX sản xuất cơ khí – gia dụng Hợp Tiến được sự chỉ dẫn tận  tình của cán bộ cơng nhân viên trong bộ phận kế tốn, đặc biệt là cơ kế tốn trưởng: Tiêu Muối,  chị kế tốn TSCĐ: Phan Thị Diễm Tuyền, chị kế tốn kho: Võ Thị Tuyết. Và nhất là Chủ Nhiệm  HTX: Đỗ Tấn Hồng đã giúp em có điều kiện được thực tập tại HTX.  Bên cạnh đó, em quan tâm hướng dẫn TS Phạm Xuân Thành suốt trình làm luận văn   Được như ngày hơm nay em xin chân thành cảm ơn các thầy cơ đã dạy dỗ và truyền đạt những  kiến thức q báo trong suốt q trình học ở trường ĐH bán cơng Tơn Đức Thắng.   Và em xin gởi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu nhà trường, Thầy Cô Khoa Kinh Tế tạo điều kiện tốt cho em học tập suốt năm học qua Một lần em xin cảm ơn Thầy TS Phạm Xuân Thành, Cô KTT Tiêu Muối giúp em nhiều trình làm luận văn         Sinh viên thực hiện    Ngơ Ngọc Bích      Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN                                                                                                                                                     Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP                                                                                                                                                       Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN                                                                                                                                                   Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm          MỤC LỤC   LỜI MỞ ĐẦU      CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HỢP TÁC Xà Trang 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỢP TÁC Xà   1  1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Hợp Tác Xã  . 1  1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Hợp Tác Xã   2  1.1.2.1 Chức năng   2  1.1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn  . 2  1.1.3 Quy mô sản xuất và kinh doanh   3  1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA HTX   4  1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban  . 4  1.2.2 Sơ đồ tổ chức của HTX  . 5  1.2.3 Bộ phận sản xuất  . 6  1.2.3.1 Chức năng   6  1.2.3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất   6  1.2.3.3 Đặc điểm quy trình sản xuất   8  1.2.3.4 Sơ đồ tổ chức phân xưởng sản xuất  . 8  1.2.4 Nhiệm vụ và chức năng của các xã viên trong HTX   8  1.2.5 Tình hình sản xuất kinh doanh những năm gần đây   9  CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  2.1 KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ  . 10  2.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm   10  2.1.2 Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm  . 10  2.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  . 11  2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất:   11   2.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm   12   2.3 ĐỐI TƯỢNG HẠCH TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM   13  2.3.1 Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất   13  Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 2.3.2 Đối tượng tính giá thành   13  2.3.3 Kỳ tính giá thành   14  2.4 ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG   14  2.4.1 Khái niệm   14  2.4.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang   14  2.4.2.1 Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp   14  2.4.2.2 Phương pháp ước lượng sản phẩm hồn thành tương đương   15  2.4.2.3 Phương pháp đánh giá theo 50% chi phí chế biến  . 15  2.4.2.4 Phương pháp đánh giá theo định mức hoặc kế hoạch   15  2.5 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM   15  2.5.1 Phương pháp trực tiếp   15  2.5.2 Phương pháp hệ số   16  2.5.3 Phương pháp tỷ lệ   16  2.5.4 Phương pháp loại trừ sản phẩm phụ  . 17  2.5.5 Phương pháp theo đơn đặt hàng   17  2.5.6 Phương pháp định mức   17  2.5.7 Phương pháp liên hợp  . 18  2.5.8 Phương pháp phân bước   18  2.6 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM   19  2.6.1 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất  . 19  2.6.1.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp   19  2.6.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp   20  2.6.1.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung   22  2.6.2 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm  . 23  CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  TẠI HTX SẢN XUẤT CƠ KHÍ – GIA DỤNG HỢP TIẾN  3.1 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI HTX   26  3.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại HTX   26  3.1.1.1 Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tại HTX   26  3.1.1.2 Nhiệm vụ và chức năng của từng thành viên trong bộ máy kế toán   26  3.1.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán   27  3.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn tại HTX   27  3.1.2.1 Hệ thống tài khoản đang sử dụng   27  3.1.2.2 Hệ thống sổ sách tại HTX   28  3.1.2.3 Các phương pháp kế toán cơ bản đang được thực hiện tại HTX  . 29  Trang Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 3.1.2.4 Tổ chức trang bị các phương tiện cơng nghệ phục vụ cho cơng tác KT   31  3.2 KHÁI QT VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI HTX   31  3.2.1 Tình hình tăng, giảm TSCĐ  . 31  3.2.2 Tình hình tăng, giảm Vốn Chủ Sở Hữu  . 32  3.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của HTX   33  3.2.3.1 Cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn   33                      3.2.3.2 Khả năng thanh toán   34  3.2.3.3 Tỷ suất sinh lời   36  3.3 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI HTX   39  3.3.1 Kế tốn chi phí sản xuất tại HTX  . 39    3.3.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp   39  3.3.1.2 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương   43  3.3.1.3 Chi phí sản xuất chung  . 46  3.3.2 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại HTX   49  3.3.2.1 Tổng hợp, phân bổ và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp  . 49    3.3.2.2 Tính giá thành sản phẩm  . 49  CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CHUNG VỀ HTX   52  4.2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CỤ THỂ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ  THÀNH SẢN PHẨM TẠI HTX   53  KẾT LUẬN  . 59                      Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HỢP TÁC Xà   1.1 TỔNG QUAN VỀ HỢP TÁC XÃ:  1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hợp tác xã:    HTX sản xuất cơ khí ‐ gia dụng HỢP TIẾN chuyển từ tổ hợp (Thành lập tháng 4 /1978) lên HTX  năm 1982, trước đây HTX chun gia cơng hàn khung, vành và linh kiện xe đạp cho xưởng xe đạp Giải  Phóng, xưởng xe đạp Cửu Long.    Từ năm 1990 đến nay sản xuất Patt sắt các loại cho Nhà Máy SATIMEX, có xuất uỷ thác đi  Nhật và Trung Quốc. Mặt hàng Patt Tendeur qua cơng ty XNK IMEXCO. Các khách hàng khác là cơng  ty SERRANO, cơng ty Sài Gịn Furniture, cơng ty Chấn Kiệt, cơng ty Mori Shife…  Trong thời kỳ bao cấp, HTX gia công vành, khung, linh kiện xe đạp cho xí nghiệp Quốc Doanh TP.HCM, Hà Nội, Hải Phịng, Nghĩa Bình … Nhờ vào uy tín giao nộp chất lượng đạt yêu cầu nên doanh thu năm tăng tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động phân xưởng nằm F4 Q10.TP.HCM Đã tích luỹ đầu tư nhiều máy móc thiết bị dụng cụ sản xuất HTX Trung ương TP, Q10, tặng nhiều khen, giấy khen Từ năm 1989 Nhà nước chuyển từ kinh tế KH – Tập Trung sang kinh tế thị trường HTX xa lạ với kinh tế thị trường, khơng có nhiều vốn để tổ chức kinh doanh, trước tình hình HTX bị chao đảo, khơng có chổ dựa Một số xã viên HTX để làm ăn cá thể Một số xã viên cịn lại kiên khơng giải thể HTX, tổ chức Đại Hội xã viên cho nhiệm kỳ 1990 - 1995, bầu lại Ban Chủ Nhiệm Ban Kiểm Soát Cùng định giá lại TSCĐ, sửa chữa lại số máy móc, với số vốn đóng góp để làm vốn lưu động, xếp lại sản xuất Đầu tiên HTX sản xuất ghế sắt xếp kiểu Thái Lan nệm mouse, kệ để ti vi đầu máy, salon nệm (Được cục sáng chế thuộc Uỷ ban khoa học kỹ thuật Nhà nước cấp số 33 Ngày 24 /10/1989 độc quyền kiểu dáng công nghiệp) … trang bị thêm hệ thống dây chuyền nhúng nhựa, sơn tĩnh điện để khép kín sản xuất, tạo thêm việc làm cho anh em lao động, nâng cao thu nhập cho anh em Từ anh em tin tưởng an tâm sản xuất   Đến năm 1992, Công ty SHIN NIPPON của Nhật đặt mua thử một số Patt sắt (mẫu mã do bên  Nhật đưa) để lắp ráp đồ gỗ cao cấp xuất qua thị trường Nhật thơng qua cơng ty XNK SAVIMEX. Dần  dần HTX được uy tín với khách hàng Nhật về chất lượng, thời gian giao hàng. Đây là khách hàng ổn  định và lâu dài của HTX.    Là đơn vị sản xuất nên Ban Chủ Nhiệm HTX rất chú tâm về An tồn ‐ VSLĐ ‐ PCCN, HTX cử  những người lao động dự các lớp tập huấn do LĐLĐ. Q10 và Hội Chử Thập Đỏ Q10 phối hợp tổ chức.     HTX cũng tự đầu tư đổi mới trang thiết bị, cải thiện điều kiện làm việc. BCN và BCH ‐ CĐ rất  quan  tâm  đến  sức  khoẻ  và  môi  trường  làm  việc  của  người  lao  động.  Đơn  vị  ln  tự  quản,  tự  chủ  động, phịng ngừa khắc phục nguy cơ tai nạn lao động, tun truyền, giáo dục về An Tồn ‐ Vệ Sinh  Lao Động ‐ PCCN nhằm nâng cao nhận thức về BHLĐ ở người lao động.     Đã ký thoả ước lao động, ký hợp đồng LĐ cho 59 người, tham gia BHYT, BHXH cho 31 người,  có thành lập Hội Đồng Hồ Giải cơ sỡ, có tổ chức sinh nhật cho người lao động, có quỹ tương trợ nội  bộ, quỹ trợ vốn C.E.P cho vay, chăm lo diện chính sách, và các hoạt động từ thiện khác.  Trang Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm   LĐLĐ.  Q10 tặng nhiều giấy khen: Đạt thành tích về thực hiện TT 02/TLĐ về xây dựng CĐCS  vững mạnh.    BCH ‐ LĐLĐ .TP tặng bằng khen: Đã có thành tích tổ chức xây dựng và hoạt động Cơng đồn  xuất sắc nhiệm kỳ 1998 ‐2003.    Dù trải qua bao thăng trầm, nhưng HTX vẫn giữ vững lập trường bám trụ HTX. Vì đây cũng là  thành phần kinh tế của XHCN. Anh em biết đồn kết, thương u nhau và cùng nhau sản xuất góp  phần xây dựng đất nước ngày càng giàu mạnh. Sau khi chuyển đổi theo luật HTX Việt Nam, sản lượng  của HTX đã nâng cao rõ rệt và từng bước đi vào ổn định.  1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của hợp tác xã:  1.1.2.1 Chức năng:    Căn cứ vào điều lệ hoạt động là sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, HTX được  hoạt động với những chức năng sau đây:     HTX chun sản xuất các sản phẩm như: patt sắt, bộ thép chặn, khung bàn, móc hơng bàn,  chân bóng bàn S95, S97, bộ Tendeur kurogane …     Sản phẩm của HTX đa phần là sản xuất cho Nhà Máy Satimex, cơng ty Serrano, XN Savi kỹ  nghệ gỗ, cơng ty furniture, …    Thực tế HTX hoạt động chủ yếu sản xuất cơ khí – gia dụng theo quy định trong giấy phép kinh  doanh. Bên cạnh đó, HTX cịn thực hiện các nghiệp vụ uỷ thác xuất khẩu, gia cơng, hoạt động kinh  doanh trong điều kiện cho phép của nhà nước.  1.1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn:     HTX nhập các mặt hàng từ các tổ chức kinh doanh trong nước.     Cung cấp hàng hố cho các đơn vị kinh doanh trong TP.HCM và xuất khẩu uỷ  thác cho cơng ty Shin Nippon thơng qua cơng ty XNK Savimex.         Góp phần tạo ra giá trị sản lượng quốc dân đáp ứng nhu cầu trong nước.   Góp phần giải quyết cơng ăn việc làm cho người lao động.   Chấp hành đúng luật HTX Việt Nam, chính sách thuế của nhà nước….     Thực hiện tốt nghĩa vụ tiền lương và ngày càng nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ cơng nhân  viên.     Hạch tốn và báo cáo trung thực mọi hoạt động kinh doanh cho các cơ quan chức năng nhà  nước.     Khơng ngừng thực hiện và hồn thành tốt chỉ tiêu kế hoạch đặt ra, nâng cao chất lượng, kỷ  thuật sản xuất để đảm bảo sản phẩm đạt chất lượng tốt.     Có quyền đàm phán, ký kết các hợp đồng kinh tế với các tổ chức kinh tế.  1.1.3 Quy mơ sản xuất và kinh doanh:    HTX Hợp Tiến là một tổ chức kinh tế mang tính chất xã hội và hợp tác cao, có  quyền sở hữu đối với tài sản và có tư cách pháp nhân.    HTX Hợp Tiến chỉ có một trụ sở duy nhất được đặt tại số 177 – 179 Vĩnh Viễn F4  Q10 .TPHCM. Đây vừa là nơi làm việc của các phịng ban vừa là phân xưởng sản xuất  của  HTX,  trong  đó  có  1  phịng  chủ  nhiệm  HTX,  1  phịng  kế  tốn  và  1  phịng  của  tổ  trưởng tổ phân xưởng.    HTX có qui mơ cịn rất nhỏ:     Trang 10 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Áp dụng phương pháp tính giá giúp cho việc tính giá thành tương đối xác, máy quản lý doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình thực định mức chi phí, phát khả tiềm tàng để hạ thấp giá thành cách có sở hiệu  Tình hình quản lý trang thiết bị, vật tư, lao động khoản chi phí khác thuộc lĩnh vực sản xuất:  Tình hình sử dụng máy móc thiết bị: Trong năm gần tình hình sử dụng máy móc thiết bị HTX tương đối tốt, chủ yếu nâng cấp sửa chữa trang thiết bị có cho phù hợp với nhu cầu sản xuất Ngoài mua số máy móc nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng thêm uy tín cho khách hàng Tuy nhiên HTX cần quan tâm việc bảo trì, sửa chữa máy móc thiết bị để loại trừ trường hợp bất thường gây nên trình sử dụng Bên cạnh đó, việc sử dụng hiệu máy móc thiết bị sẵn có HTX, cách phát huy mạnh đem lại hiệu sản xuất Chính thế, HTX định đầu tư máy móc thiết bị cần lưu ý: + Máy móc thiết bị đầu tư phải có in chế độ bảo hành, linh kiện thay + Các máy móc thiết bị đầu tư phải đảm bảo đồng chủng loại, phù hợp với điều kiện phát triển HTX tương lai + Ưu tiên cho viêc mua máy móc thiết bị nước có giá thành chấp nhận, chất lượng tương máy móc thiết bị nước tiên tiến, quản lý máy móc thiết bị cách chặt chẽ hơn, thực tốt chế độ sữa chữa dự phịng nhằm giảm chi phí phát sinh + Máy móc có thiết bị có chế độ bảo trì định để đảm bảo tiến độ, chất lượng sản xuất Ngồi cịn tăng thời hạn sử dụng giảm bớt chi phí cho việc đầu tư  Về vật tư: Nguyên vật liệu trình việc sản xuất, HTX trọng việc đảm bảo cung ứng nguyên vật liệu kịp thời trình sản xuất Tuy nhiên trình quản lý nguyên vật liệu chưa phù hợp lắm, công nhân sản xuất chưa tiết kiệm khoản chi phí ngừng sản xuất việc thiếu vật tư, cơng nhân cần có ý thức tiết kiệm vật tư Bên cạnh đó, HTX nên có sách dự trữ nguyên vật liệu hợp lý đủ đáp ứmg cho nhu cầu sản xuất  Về lao động: Các tổ trưởng sản xuất HTX người gắn bó lâu năm với HTX, có kinh nghiệm việc sản xuất, xếp trình tự cơng nhân tổ theo cơng việc thích hợp cho xã viên HTX Tuy nhiên HTX có số xã viên có tay nghề cịn yếu, Chủ Nhiệm HTX thúc đẩy tinh thần làm việc xã viên cách áp dụng chế độ thưởng phạt hợp lý để kích thích cho việc sản xuất HTX nên tổ chức chuyến tham quan đơn vị khác ngành, tạo điều kiện cho xã viên nâng cao tay nghề, cho xã viên học thêm trung tâm dạy nghề, … Tóm Lại: Trong q trình hạch tốn HTX cho thấy cách phân bổ chi phí tính giá thành chưa hợp lý, không theo chế độ hành mà tài ban hành Là HTX có quy mơ cịn nhỏ nên khơng tránh khỏi sai lầm tuỳ tiện Trang 60 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm chọn phương pháp áp dụng q trình hạch tốn Tuy nhiên, HTX hoạt động ngày hiệu quả, quy mô ngày lớn dần, có uy tín việc sản xuất cho đối tác HTX nên tuân thủ nghiêm chỉnh sách kinh tế, luật pháp nhà nước, thường xuyên phổ biến thay đổi công tác quản lý kế tốn tài phải ln cập nhật nghiệp vụ chun mơn Trang 61 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm KẾT LUẬN: Trong quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường, khoa học kỷ thuật tiên tiến, trình độ quản lý ngày cao, thị trường đa dạng cạnh tranh gây gắt Do để tồn doanh nghiệp cần phải đổi mặt để không bị thị trường đào thải Trước tình hình để phát triển thị trường dù doanh nghiệp kinh doanh hay đầu tư lĩnh vực cần phải trọng tới phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đơn vị kinh doanh Trong trình thực tập tiếp cận với tình hình thực tế HTX, đặc biệt em biết thêm cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm HTX, đồng thời đối chiếu với kiến thức học giúp em nhận thơng tin kế tốn quan trọng, cần thiết cho tồn cho phát triển HTX Trong luận văn tốt nghiệp em xin đưa số nhận xét kiến nghị nhằm mục đích hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm HTX Tuy nhiên với kiến thức hạn chế, hiểu biết dựa vào lý thuyết nghiên cứu từ số sách vở, song cố gắng em tin khơng tránh khỏi sai sót Mong dẫn thêm thầy cô cô chú, anh chị HTX vấn đề thiếu sót, để giúp em hoàn thành tốt luận văn     Trang 62 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm PHỤ LỤC      Đơn vị KD: HTX Cơ Khí Gia Dụng HỢP TIẾN  Mẫu số: B01 ‐ DN  Địa chỉ: 177_179 vĩnh viễn F4 Q10. TP.HCM  Điện thoại: 8347820    Fax: 9271898    BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2003 MST: 0301307972‐1        TÀI SẢN  MàSỐ  SỐ ĐẦU NĂM  SỐ CUỐI KỲ  1  2  3  4  A. TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN  100  1.735.512.687  1.697.728.839 I. Tiền  110  118.192.017  29.008.523 1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu)  111  1.207.415  18.974.426 2. Tiền gửi ngân hàng  112  116.984.602  10.034.079 3. Tiền đang chuyển  113       II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn  120       1. Đầu tư tài chính ngắn hạn  121       2. Đầu tư ngắn hạn khác  128       3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn  129       III. Các khoản phải thu  130  1.216.059.046  1.518.696.359 1. Phải thu của khách hàng  131  1.216.059.046  1.518.696.359 2. Trả trước cho người bán  132       Trang 63 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 3. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ  133       4. Phải thu nội bộ  134       * Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc  135       * phải thu nội bộ khác  136       5. Các khoản phải thu khác  138       6. Dự phịng khoản phải thu khó địi  139       IV. Hàng tồn kho  140  401.261.624  150.023.957 1. Hàng mua đang đi trên đường  141       2. Nguyên liệu, vật liệu tồn kho  142  388.163.603  141.124.262 3. Công cụ, dụng cụ trong kho  143       4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang  144  2.924.171  1.509.695 5. Thành phẩm tồn kho  145  10.173.850  7.390.000 6. Hàng hố tồn kho  146       7. Hàng gửi đi bán  147       8. Dự phịng giảm giá hàng tồn kho  149       V. Tài sản lưu động khác  150       1. Tạm ứng  151       2. Chi phí trả trước  152       3. Chi phí chờ kết chuyển  153       4. Tài sản thiếu chờ xử lý  154       5. Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn  155       VI. Chi sự nghiệp  160       1. Chi sự nghiệp năm trước  161       2. Chi sự nghiệp năm nay  162               357.773.986  406.639.539    B. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, ĐẦU TƯ DÀI HẠN  Trang 64 200  Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm I. Tài sản cố định  210  357.773.986  406.639.539 1. Tài sản cố định hữu hình  211  357.773.986  406.639.539 * Nguyên giá  212       * Giá trị hao mịn luỹ kế (*)  213  185.572.827  226.372.827 2. Tài sản cố định th tài chính  214       * Ngun giá  215       * Giá trị hao mịn luỹ kế   216       3. Tài sản cố định vơ hình  217       * Ngun giá  218       * Giá trị hao mịn luỹ kế  219       II. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn  220       1. Đầu tư chứng khốn dài hạn  221       2. Góp vốn liên doanh  222       3. Đầu tư dài hạn khác  228       4. Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn  229       III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang  230       IV. Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn  240       TỔNG CỘNG TÀI SẢN  250  2.093.286.673  2.104.368.378     NGUỒN VỐN  MàSỐ  1  2  A. NỢ PHẢI TRẢ  300  955.632.443  737.440.439 I. Nợ ngắn hạn  310  955.632.443  737.440.439 1. Vay ngắn hạn  311       2. Nợ dài hạn đến hạn trả  312  100.000.000  100.000.000 3. Phải trả cho người bán  313  740.614.772  389.023.135 Trang 65   SỐ ĐẦU NĂM  SỐ CUỐI KỲ 3  4  Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 4. Người mua trả tiền trước  314       5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước  315  53.937.671  182.742.304 6. Phải trả công nhân viên  316  61.080.000  65.675.000 7. Phải trả các đơn vị nội bộ  317       8. Các khoản phải trả, phải nộ khác  318       II. Nợ dài hạn  320       1. Vay dài hạn  321       2. Nợ dài hạn khác  322       III. Nợ khác  330       1. Chi phí phải trả  331       2. Tài sản thừa chờ xử lý  332       3. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn  333                B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU  400  1.137.654.230  1.366.927.939 I. Nguồn vốn, quỹ  410  952.081.403  1.140.555.112 1. Nguồn vốn kinh doanh  411  417.779.385  466.944.938 2. Chênh lệch đánh giá lại tài sản  412       3. Chênh lệch tỷ giá  413       4. Quỹ đầu tư phát triển  414  154.245.790  129.380.237 5. Quỹ dự phịng tài chính  415  172.713.428  266.649.127 6. Quỹ dự phịng về trợ cấp mất việc làm  416       7. Lợi nhuận chưa phân phối  417       8. Quỹ khen thưởng và phúc lợi  418  207.342.800  277.580.810 9. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản  419       II. Nguồn kinh phí  420  185.572.827  226.372.827 1. Quỹ quản lý của cấp trên  421       Trang 66 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 2. Nguồn kinh phí sự nghiệp  422  185.572.827  226.372.827 * Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước  423       * Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay  424       3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ  425       430  2.093.286.673  2.104.368.378 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN      Người Lập Biểu  Kế Tốn Trưởng  Chủ Nhiệm HTX    (ký, họ tên)  (ký, họ tên)  (ký, đóng dấu)                                      Trang 67 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm                     Tên đơn vị KD: HTX SX Cơ khí HỢP TIẾN  Địa điểm KD: 177_179 Vĩnh Viễn F4 Q10 TP.HCM  Điện thoại: 8347820    Fax: 9271898    BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN NĂM 2003  MST:     STT  TÀI  KHOẢN  1  111  SỐ DƯ ĐẦU NĂM NỢ  CÓ SỐ PHÁT SINH TRONG NĂM NỢ SỐ DƯ CUỐI NĂM CÓ NỢ  CÓ 1.207.415  9.059.105.372 9.041.338.361 18.974.426  2  112.1  109.150.656  7.329.728.120 7.437.000.000 1.878.776  3  112.2  7.833.946  42.040.406 41.719.031 8.155.321  4  131  1.216.059.046  5  133     344.298.827 344.298.827 0  6  144     20.000.000 20.000.000  3.803.217.357 4.027.160.700 139.312.820  7  152.1  363.256.163  8.634.828.367 8.352.191.054 1.498.696.359  Trang 68 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 8  152.2  15.711.150  70.593.224 84.883.906 1.420.468  9  152.3     47.831.957 47.544.681 287.276  10  152.4  9.196.290  87.614.240 96.706.832 103.698  23.769.352 23.769.352 0  11  153  0  12  154  2.924.171  6.954.646.001 6.954.646.001 1.509.695  13  155  10.173.850  6.956.060.477 6.956.060.477 7.390.000  14  211  357.773.986  15  214     185.572.827 16  311     100.000.000 17  48.865.553 406.639.539  40.800.000    226.372.827 600.000.000    100.000.000 331     740.614.772 2.356.287.941 1.968.583.921    352.910.752 18  334     61.080.000 665.800.000 670.395.000    65.675.000 19  335     55.873.216 91.985.599    36.112.383 20  333.1     41.064.453 752.729.870 784.984.399    73.318.982 21  333.4     7.634.859 203.727.250 263.715.082    67.622.691 22  333.8     1.500.000 1.500.000    23  333.9     24  338.2     4.176.000 4.176.000    25  338.3     500.000 37.062.272    36.562.272 600.000.000 5.238.359    5.238.359 26  411     417.779.385 200.000 49.365.553    466.944.938 27  413     144.805 144.805    28  415.1     154.245.790 48.865.553 24.000.000    129.380.237 29  415.2     172.713.428 212.917.609 306.853.308    266.649.127 30  415.3     207.342.800 150.400.885 220.638.895    277.580.810 824.109.641 824.109.641    31  421     32  511     7.849.843.968 7.849.843.968    33  632     6.958.844.327 6.958.844.327    34  642        66.890.000 Trang 69 66.890.000 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 35  911  TỔNG CỘNG     7.849.843.968 7.849.843.968    2.093.286.673  2.093.286.673 72.025.254.286 72.025.254.286 2.104.368.378  2.104.368.378   Người Lập Biểu  (ký, họ tên)  Kế Toán Trưởng  Chủ Nhiệm HTX  (ký, họ tên)  (ký, đóng dấu)                                              Trang 70 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm                       KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2003  PHẦN I: LÃI – LỖ   Đơn vị: đồng  Mà KỲ NÀY SỐ  CHỈ TIÊU  1  KỲ  TRƯỚC  Luỹ kế từ   đầu năm  4  5  Tổng doanh thu  01       7.849.843.968 Trong đó: Doanh thu hàng xuất khẩu  02       6.898.847.398 Các khoản giảm trừ (03 = 05 + 06 + 07)  03         ‐ Giảm giá hàng bán  05         ‐ Hàng bán bị trả lại  06         ‐ Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu phải nộp  07         1. Doanh thu thuần (10 = 01 ‐ 03)  10       7.849.843.968 2. Giá vốn hàng bán  11       6.958.844.327 3. Lợi nhuận gộp (20 = 10 ‐ 11)  20       Trang 71 890.999.641 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 4. Chi phí bán hàng  21       66.890.000 5. Chi phí quan lý doanh nghiệp  22         6. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh   [30 = 20 ‐ (21 + 22)]  30       7. Thu nhập hoạt động tài chính  31         8. Chi phí hoạt động tài chính  32         9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính  40         10. Các khoản thu nhập bất thường  41         11. Chi phí bất thường  42         12. Lợi nhuận bất thường (50 = 41 ‐ 42)  50         13. Tổng lợi nhuận trước thuế (60 = 30 + 40 + 50)  60       824.109.641 14. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp  70       263.715.085 15. Lợi nhuận sau thuế (80 = 60 ‐ 70)  80       560.394.556 824.109.641   Người Lập Biểu   (ký, họ tên)  Kế Tốn Trưởng  Chủ Nhiệm HTX  (ký, họ tên)  (ký, đóng dấu)              Trang 72 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm CÁC CHỮ VIẾT TẮT   AT – VSLĐ – PCCN  :  An tồn ‐ vệ sinh lao động ‐ phẩm chất cơng nhân    BCN – BCH – CĐCS  :  Ban chủ nhiệm – ban chấp hành – cơng đồn cơ sở    BHLĐ  :  Bảo hộ lao động    BHXH  :  Bảo hiểm xã hội    BHYT  :  Bảo hiểm y tế    CPNVL  :  Chi phí ngun vật liệu    CPNC  :  Chi phí nhân cơng    CPSX  :  Chi phí sản xuất    CPQLDN  :  Chi phí quản lý doanh nghiệp    Cty  :  Cơng ty    DN  :  Doanh nghiệp    LĐLĐ  :  Liên đồn lao động    NVL  :  Ngun vật liệu    KPCĐ  :  Kinh phí cơng đồn    SPDD  :  Sản phẩm dở dang    TK  :  Tài khoản    TSLĐ và ĐTNH  :  Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn    TSCĐ và ĐTDH  :  Tài sản cố định và đầu tư dài hạn    HTX  :  Hợp tác xã    XHCN  :  Xã hội chủ nghĩa    XNK  :  Xuất nhập khẩu    Z  :  Giá thành    Trang 73 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm       TÀI LIỆU THAM KHẢO           Giáo trình: LUẬT KINH DOANH    Tác giả  : Luật Sư, TS. Trần Anh Tuấn      : Luật Sư, ThS. Lê Minh Nhật    KẾ TỐN TÀI CHÍNH Tác giả  : TS Võ Văn Nhị      : Trần Anh Hoa      : ThS Nguyễn Ngọc Dung      : ThS Trần Thị Duyên    KẾ TOÁN ĐẠI CƯƠNG Tác giả  : TS Võ Văn Nhị        Tác giả        Hiệu Đính  : TS Võ Văn Nhị  : TS Nguyễn Việt  KẾ TỐN CHI PHÍ : ThS Huỳnh Lợi  : ThS Nguyễn Khắc Tâm              Trang 74 ... 2.6.1.3? ?Kế? ?tốn? ?chi? ?phí? ?sản? ?xuất? ?chung   22  2.6.2? ?Kế? ?tốn tổng? ?hợp? ?chi? ?phí? ?sản? ?xuất? ?và? ?tính? ?giá? ?thành? ?sản? ?phẩm? ? . 23  CHƯƠNG 3: KẾ TỐN? ?CHI? ?PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM  TẠI? ?HTX? ?SẢN XUẤT CƠ KHÍ – GIA DỤNG HỢP TIẾN ... Trang 15 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm               Trang 16 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm CHƯƠNG 2  CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN? ?CHI? ?PHÍ SẢN XUẤT  VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM   ... bỏ ra đầu tư thì lợi nhuận thu được sau thuế là 41 đồng. Điều này chứng tỏ? ?HTX? ?sử dụng nguồn  vốn có hiệu quả.  3.3 KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI? ?HTX? ? Trang 42 Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 3.3.1? ?Kế? ?tốn? ?chi? ?phí? ?sản? ?xuất? ?tại? ?HTX:     Ở? ?HTX,  khi phân bổ? ?chi? ?phí? ?sản? ?xuất? ?thì khơng thơng qua những tài khoản trung gian như