thực trạng công tác kế toán và quản lý vốn bằng tiền tại doanh nghiệp tư nhân phương nam khóa luận tốt nghiệp

TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU KHOA KINH TẾ - - KHÓA LUẬNTỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢNLÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠIDOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM GVHD: ThS Hồ Thị Yến Ly Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Bích Trâm Lớp: DH10KC Niên khoá: 2010 – 2014 Hệ: Đại học quy Vũng Tàu tháng 07/2014 i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Tên quan: Doanh Nghiệp Tƣ NhânPhƣơng Nam Địa chỉ: 392 Lê Hồng Phong, Phƣờng Thắng Tam, Thành phố Vũng Tàu Ngƣời nhận xét: Đoàn Văn Tơng Nhận xét sinh viên:Nguyễn Thị Bích Trâm Về tinh thần, thái độ tác phong thực tập: Trong thời gian thực tập Doanh nghiệp, em Trâm có ý thức chấp hành nghiêm túc nội quy Doanh nghiệp thời gian chế độ làm việc Em ngƣời trung thực, hòa đồng thân thiện với ngƣời, hồn thành tốt cơng việc đƣợc giao Ln cố gắng học hỏi tìm hiểu hoạt động Doanh nghiệp để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Về kiến thức chuyên môn: Em biết vận dụng đƣợc kiến thức đƣợc dạy nhà trƣờng vào công việc, nắm bắt định khoản đƣợc nghiệp vụ kế toán Về nhận thức thực tế: Em biết quan sát học hỏi ngƣời xung quanh để nắm bắt đƣợc công việc cách nhanh chóng Biết tìm hiểu nắm bắt đƣợc tình hình thực tế Doanh nghiệp để từ hồn thành cơng việc đƣợc giao cách tốt Về khả ứng dụng lý thuyết vào thực tế: Em so sánh đƣợc khác biệt lý thuyết thực tế để từ biết cách vận dụng lý thuyết học đƣợc vào thực tế cách phù hợp Nắm đƣợc quy trình thu – chi biết ứng dụng vào tình hình thực tế Doanh nghiệp Đánh giá khác: Ngoài việc tìm hiểu thực tế để hồn thành đề tài kế tốn quản lý vốn tiền em cịn học hỏi đƣợc kinh nghiệm nhƣ công việc chun mơn kế tốn bán hàng mua hàng Doanh nghiệp Vũng Tàu ngày… tháng … năm 2014 (Giám đốc) (Ký đóng dấu) ii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN GVHD: Thạc sĩ Hồ Thị Yến Ly Về tinh thần, thái độ tác phong thực tập Về kiến thức chuyên môn: Về nhận thức thực tế: Về khả ứng dụng lý thuyết vào thực tế: Đánh giá khác: Các hướng nghiên cứu đề tài tiếp tục phát triển cao hơn: Kết quả: Đạt mức (hoặc không đạt) Vũng Tàu ngày… tháng… năm 2014 (Thạc sĩ) iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN GVPB: Về định hướng đề tài Về kết cấu: Về nội dung: Về hướng giải pháp: Đánh giá khác: Gợi ý khác: Kết quả: Đạt mức (hoặc không đạt) Vũng Tàu ngày … tháng… năm 2014 (Thạc sĩ) iv LỜI CẢM ƠN *** Qua thời gian đƣợc học tập trƣờng Đại Học Bà Rịa Vũng Tàu thời gian thực tập tốt nghiệp Doanh Nghiệp Tƣ Nhân (DNTN)Phƣơng Nam Để hoàn thành thành luận văn tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn đến quan tâm giúp đỡ của: Quý thầy, quý cô Khoa Kinh Tế trƣờng Đại Học Bà Rịa Vũng Tàu đƣợc dẫn tận tình Hồ Thị Yến Ly để em hoàn thành luận văn Quý Ban Giám Đốc, Phịng Kinh Doanh, Phịng Kế Tốn, Phịng Nhân Sự DNTN Phƣơng Namđã tạo đủ điều kiện thuận lợi để em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Và động viên gia đình, bạn bè hỗ trợ em suốt thời gian vừa qua Với kiến thức mà em đƣợc tiếp thu từ quý thầy cô giảng đƣờng anh chị Doanh nghiệp hành trang tốt cho em tiếp tục phấn đấu học tập, lao động tốt để góp phần thúc đẩy đất nƣớc phát triển mạnh mẽ Một lần em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trƣờng Đại Học Bà Rịa Vũng Tàu, quý anh chị DNTN Phƣơng Nam Sinh viên Nguyễn Thị Bích Trâm v MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DNTN PHƢƠNG NAM 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC TẠI DNTN PHƢƠNG NAM 1.3 CÁC QUY ĐỊNH CHUNG TRONG LAO ĐỘNG TẠI DNTN PHƢƠNG NAM 1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .10 1.5 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DNTN PHƢƠNG NAM 13 1.6 TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN, NGUỒN VỐN CỦA DOANH NGHIỆP 17 1.7 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 20 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 23 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 23 2.2 QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 54 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 60 3.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM .60 3.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 116 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 121 4.1 ĐÁNH GIÁ KHÁI QT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 121 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DNTN PHƢƠNG NAM 125 4.2.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán quản lý vốn tiền DNTN Phƣơng Nam 125 KẾT LUẬN 137 PHỤ LỤC 138 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 139 vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH Trang BẢNG 1.1 : Tình hình vốn tài sản Doanh nghiệp 18 BẢNG 1.2: Báo cáo kết kinh doanh Doanh nghiệp 21 BẢNG 3.1: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp năm 2013 107 BẢNG 3.2: Bảng so sánh báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2013 năm 2012 108 BẢNG 3.3: Bảng so sánh hệ số khả toán năm 2013 năm 2012 112 SƠ ĐỒ 1.1: Sơ đồ tổ chức DNTN Phƣơng Nam SƠ ĐỒ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn 11 SƠ ĐỒ 1.3: Hình thức Nhật ký chung 15 SƠ ĐỒ 1.4: Kế tốn máy tính 16 SƠ ĐỒ 2.1.: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt 32 SƠ ĐỒ 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 48 SƠ ĐỒ 2.3: Sơ đồ kế toán tiền chuyển 51 SƠ ĐỒ 3.1: Sơ đồ luân chuyển tiền mặt 61 SƠ ĐỒ 3.2: Sơ đồ luân chuyển tiền gửi ngân hàng 63 SƠ ĐỒ 3.3: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Quý Doanh nghiệp 69 SƠ ĐỒ 3.4: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Quý Doanh nghiệp 73 SƠ ĐỒ 3.5: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Quý Doanh nghiệp 80 SƠ ĐỒ 3.6: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Quý Doanh nghiệp 85 SƠ ĐỒ 3.7: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Quý Doanh nghiệp 91 SƠ ĐỒ 3.8: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Quý Doanh nghiệp 95 SƠ ĐỒ 3.9: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Quý Doanh nghiệp 101 SƠ ĐỒ 3.10: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Quý Doanh nghiệp 105 vii DANH MỤC TỪ VÀ CỤM TỪ VIẾT TẮT DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GBN Giấy báo Nợ GBC Giấy báo Có TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đồng viii Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Bất kì doanh nghiệp vấn đề vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn đƣợc biểu nhiều hình thức khác nhƣ vốn tiền, vốn sức lao động, vốn cơng nghệ kĩ thuật,… vốn tiền giữ vị trí quan trọng cấu vốn doanh nghiệp Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ nhƣ mục tiêu Quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp chúng tồn nhiều dạng khác nhau, đƣợc hình thành từ nhiều nguồn khác Mặt khác vốn tiền công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Do có chức cung cấp thông tin chuẩn xác nên công tác quản lý vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm giải cho hiệu Vốn tiền khoản mục có tính chất biến động thƣờng xun, phức tạp phần hành kế tốn liên quan đến công tác quản lý, liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức tốn thơng qua mối quan hệ kinh tế doanh nghiệpvới chủ thể xã hội khác Quá trình tìm hiểu mặt lý luận trƣờng học nhƣ thực tế trình thực tập DNTN Phƣơng Namem nhận thức đƣợc tầm quan trọng ý nghĩa vốn tiền, với hƣớng dẫn Thạc sĩ Hồ Thị Yến Ly em chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền tạiDoanh Nghiệp Tư Nhân Phương Nam ” làm đềtài cho luận văn Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung Tìm hiểu trình xác lập chứng từ, ghi chép sổ sách hạch tốn tính toán để xác định vốn Doanh nghiêp.Trên sở đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng quản lý vốn tiền DNTN Phƣơng Nam - Mục tiêu cụ thể + Tìm hiểu thực trạng cơng tác “Kế tốn vốn tiền” DNTN Phƣơng Nam + Tìm hiểu cơng tác “Quản lý vốn tiền” DNTN Phƣơng Nam SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly + Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu cơng tác “Kế tốn quản lý vốn tiền” DNTN Phƣơng Nam + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền DNTN Phƣơng Nam + Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng quản lý vốn tiền DNTN Phƣơng Nam 3.Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền” DNTN Phƣơng Nam, chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển năm 2013 thông tin bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2012 năm 2013 thông tin khác liên quan đến DNTN Phƣơng Nam Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi thời gian Tập trung nghiên cứu tình hình Doanh nghiệp qua năm 2012 năm 2013, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền Doanh nghiệp năm 2013 - Phạm vi không gian Tập trung phịng kế tốn DNTN Phƣơng Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp em sử dụng phƣơng pháp: - Phƣơng pháp vấn trực tiếp: phƣơng pháp hỏi trực tiếp ngƣời cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài - Phƣơng pháp thống kê: phƣơng pháp thống kê thông tin, liệu thu thập đƣợc phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phƣơng pháp phân tích kinh doanh: phƣơng pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ƣu, nhƣợc điểm công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly - Vẫn số nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ kế toán Tuy nhiên tất nhầm lẫn đƣợc phát chỉnh sửa kịp thời 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DNTN PHƢƠNG NAM 4.2.1 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền DNTN Phƣơng Nam Cũng nhƣ Doanh nghiệp thƣơng mại khác, bên cạnh ƣu điểm Doanh nghiệp không tránh khỏi hạn chế Với thực tế DNTN Phƣơng Nam, em xin đƣa vài giải pháp dƣới nhằm góp phần nâng cao cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền để đáp ứng mở rộng ngày cao Doanh nghiệp 4.2.1.1.Giải pháp 1: Hồn thiện cơng tác quản lý thu hồi công nợ - Cơ sở đƣa biện pháp: Hiện nhu cầu vốn Doanh nghiệp ngày lớn, nhƣng số khách hàng lại mua chịu, có trƣờng hợp đến hạn tốn nhƣng khách hàng cịn xin gia hạn nợ - Nội dung biện pháp: + Để khắc phục tình hình theo em Doanh nghiệp nên tăng cƣờng công tác quản lý thu hồi công nợ, giảm lãi vay nợ khó địi Lãnh đạo Doanh nghiệp nên giao trách nhiệm thu hồi nợ cho cá nhân, phòng ban + Đối với số trƣờng hợp Doanh nghiệp nên xem xét kỹ khả tài để đƣa định đắn việc cho nợ toán Trƣờng hợp khách hàng toán sớm ứng trƣớc Doanh nghiệp nên có sách chiết khấu phù hợp + Về khoản nợ hạn Doanh nghiệp nên cho nhân viên đến tận nơi để đôn đốc khách hàng trả nợ - Mục đích biện pháp: Doanh nghiệp thực đƣợc biện pháp làm cho vòng quay vốn nhanh, mở rộng hoạt động kinh doanh nhằm nâng cao lợi nhuận 4.2.1.2 Giải pháp 2: Tăng cƣờng khả toán vốn tiền Doanh nghiệp - Cơ sở đƣa biện pháp: Qua bảng so sánh hệ số khả toán năm 2012 năm 2013 (Bảng 3.3), hệ số khả toán nhanh hệ số khả toán SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 125 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly vốn tiền Doanh nghiệp thấp chƣa đáp ứng đƣợc khả tốn - Nội dung biện pháp: Để tăng khả toán nhanh khả tốn vốn tiền Doanh nghiệp cần phải có biện pháp hợp lý + Để tăng khả toán nhanh Doanh nghiệp nên cắt giảm bớt lƣợng hàng tồn kho, sản phẩm khách hàng có nhu cầu sử dụng nhiều nên dự trữ, nhƣng cần tìm hiểu nghiên cứu thị trƣờng để biết đƣơc lƣợng hàng dự trữ hợp lý + Để tăng khả toán vốn tiền Doanh nghiệp cần tính đƣợc mức dự trữ lƣợng tiền kỳ kinh doanh tối ƣu để có khả đáp ứng đƣợc nhu cầu tốn nhanh, khơng nên để lƣợng tiền dự trữ ít, để phát sinh nghiệp vụ tốn mà Doanh nghiệp khơng đáp ứng kịp thời phải vay, phát sinh thêm chi phí lãi vay - Mục đích biện pháp: Tính đƣợc mức dự trữ hàng tồn kho nhƣ mức dự trữ tiền tối ƣu cách tƣơng đối xác hợp lý giúp cho Doanh nghiệp tăng đƣợc khả tốn vốn tiền 4.2.1.3 Giải pháp 3: Hồn thiện cơng tác tổ chức nhân phịng kế toán - Cơ sở đƣa biện pháp: Hiện Doanh nghiệp ngày mở rộng phạm vi kinh doanh nhiều lĩnh vực Tuy nhiên Doanh nghiệp có nhân viên kế tốn nên khối lƣợng cơng việc mà nhân viên kế toán phải giải lớn có hỗ trợ phần mềm kế toán Việc nhân viên kế tốn kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn dẫn đến công việc bị chồng chéo điều quan trọng không kịp thời báo cáo cấp yêu cầu đột ngột - Nội dung biện pháp: Doanh nghiệp nên tuyển thêm nhân việc kế toán để phụ trách đƣợc nhiều phần hành kế tốn, tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ để việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp khơng cịn gặp nhiều khó khăn - Mục đích biện pháp: Tuyển thêm nhân viên kế toán giúp giảm bớt đƣợc công việc, hiệu công việc đƣợc nâng cao, chứng từ phát sinh đƣợc nhập vào máy ngày tránh bị ùn tắc cuối tháng, giúp cho việc lên báo cáo kịp thời xác SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 126 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly 4.2.1.4 Giải pháp 4: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ - Cơ sở đƣa biện pháp: Việc kiểm kê quỹ Doanh nghiệp chƣa đƣợc tiến hànhđịnh kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất Doanh nghiệp khơng có số liệu để đối chiếu, kiểm tra kịp thời - Nội dung biện pháp: + Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm kiểm kê đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có) tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cƣờng quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch + Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo cho Ban Giám đốc xem xét + Khi tiến hành kiểm kê quỹ, ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành bản:Một lƣu thủ quỹ lƣu kế toán toán + Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu sau: SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 127 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số:08a-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào … … ngày … tháng … năm … Chúng tơi gồm: Số: - Ơng/Bà: đại diện kế tốn - Ơng/Bà: đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT A I II III - Lý do: Số lƣợng (tờ) x x Diễn giải B Số sƣ theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại - … Chênh lệch (III=I-II): Số tiền … … x + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Mục đích biện pháp: + Ngăn ngừa tham ơ, lãng phí, đồng thời nâng cao trách nhiệm ngƣời quản lý quỹ + Giúp việc ghi chép, theo dõi sổ sách với thực tế + Giúp cho lãnh đạo Doanh nghiệp biết xác số lƣợng tài sản có 4.2.1.5 Giải pháp 5: Xác định mức tồn quỹ tối ƣu theo mơ hình Miller – Orr - Do Doanh nghiệp chƣa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nên dẫn tới tình trạng số tiền mặt quỹ Doanh nghiệp khơng ổn định có lúc nhiều lúc Chính mà đơi gây khơng khó khăn cho Doanh nghiệp việc SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 128 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền mặt làm cho vòng quay đồng vốn bị chậm lại.Trên thực tế chƣa tính tốn kỹ đƣợc kế hoạch chi tiêu nên có thủ quỹ vừa xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng thì, vài hơm sau phải đến ngân hàng rút tiền có khoản phát sinh cần đến tiền mặt - Vì mà Doanh nghiệp cần phải thƣờng xuyên nghiên cứu thị trƣờng, phát nhu cầu thị trƣờng tìm khả năng, mạnh Doanh nghiệp để từ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, chiến lƣợc phát triển tƣơng lai nhƣ đề mục tiêu, phƣơng hƣớng phát triển Có nhiều cách để xác định mức dự trữ tối ƣu nhƣng có hai cách hay đƣợc dùng thực tế xác định mức ngân quỹ tối ƣu Doanh nghiệp dự đoán đƣợc tƣơng đối xác khoản thực thu thực chi xác định mức ngân quỹ tối ƣu doanh nghiệp khơng dự đốn đƣợc xác - Để xác định đƣợc mức tồn quỹ hợp lý Doanh nghiệp cần xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể, phù hợp với đặc điểm hoạt động thời kì Định mức đƣợc xác định cách linh hoạt, thích ứng với biến động kinh doanh dịch vụ Tình hình thực tế Doanh nghiệp em nhận thấy nên xác định mức tồn quỹ tối ƣu trƣờng hợp Doanh nghiệp khơng dự đốn đƣợc xác khoản thực thu thực chi ngân quỹ Đây việc xác định mức tồn quỹ tối ƣu theo mơ hình Miller – Orr - Nhƣ vậy, mơ hình cho phép quản lý ngân quỹ mức độ hoàn toàn tự Khi mức tồn quỹ thực tế lớn mức tồn quỹ tối ƣu nhƣng chƣa đạt đƣợc giới hạn Doanh nghiệp chƣa cần mua chứng khoán Ngƣợc lại, mức tồn quỹ thực tế nhỏ so với mức tồn quỹtối ƣu nhƣng chƣa đạt đến giới hạn dƣới Doanh nghiệp chƣa cần phải bán chứng khoán để bổ xung ngân quỹ - Áp dụng mơ hình Miller – Orr, ta xác định mức tồn quỹ tối ƣu hàng tháng Doanh nghiệp theo công thức sau: 3* F * 2 Z +L 4* K Trong đó: Z mức tồn quỹ tốiƣumột tháng; F chi phí giao dịchmột lần giao dịch; là lƣợng tiền thu tháng trừ lƣợng tiền chi tháng; K lãi suất tháng; L số dƣ tối thiểu; SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 129 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly - Trên thực tế, việc sử dụng mô hình Miller–Orr dễ dàng, gồm bƣớc sau: +Bƣớc 1: Doanh nghiệp phải xác định cho mức tồn quỹ tối thiểu (giới hạn dƣới) +Bƣớc 2: Doanh nghiệp phải ƣớc tính đƣợc phƣơng sai thu chi ngân quỹ +Bƣớc 3: Xác định lãi suất chi phí giao dịch lần mua bán chứng khoán +Bƣớc4: Tính giới hạn mức tồn quỹ theo thiết kế Và đƣa định quản lý Sau dự toán đƣợc nhu cầu tiền xác định đƣợc mức tồn quỹ tối ƣu hay với khoảng biến động mức tồn quỹ (theo mơ hình Miller– Orr) Từ đó, lập kế hoạch quản lý ngân quỹ cho tháng tới - Lập kế hoạch quản lý ngân quỹ: Khi mức tồn quỹ Doanh nghiệp vƣợt mức tồn quỹ tối ƣu đạt giới hạn (theo mơ hình Miller – Orr), ngân quỹ Doanh nghiệp có khoản tồn quỹ nhàn rỗi.Khi đó, nhà quản lý tài tìm cách gia tăng khoản tồn quỹ nhàn rỗi Doanh nghiệp sử dụng số cách thức sau: + Đầu tƣ chứng khoán dễ bán thị trƣờng chứng khoán giấy tờ có giá khác (tín phiếu kho bạc, chứng tiền gửi, hợp đồng mua lại,… ) nhƣng việc đầu tƣ phải tuân thủ tuyệt đối nguyên tắc an toàn Doanh nghiệp tồn thƣơng trƣờng với danh nghĩa khách hàng nhà cung cấp nhà đầu thị trƣờng chứng khoán Hoạt động đầu tƣ vào lĩnh vực tạo nên tính lỏng cho ngân quỹ thể việc trở thành nguồn tài trợ cho nhu cầu tiền mặt dƣơng kỳ tƣơng lai Doanh nghiệp cần phải quản lý danh mục đầu tƣ hợp lý cho lợi nhuận thu đƣợc phải bù đắp đƣợc rủi ro mức lợi tức mong muốn Doanh nghiệp + Góp vốn liên doanh với đơn vị khác: Số tiền dùng để góp vốn phải số tiền dƣ thừa với thời kỳ tƣơng đối dài nhƣng Doanh nghiệp chƣa có kế hoạch đầu tƣ thích hợp Khi thực hoạt động này, Doanh nghiệp cần phải lựa chọn đơn vị an tồn,có uy tín + Cung cấp khoản tín dụng thƣơng mại cho ngƣời mua: việc bán hàng cho khách hàng nhƣng không đòi hỏi thu tiền Doanh nghiệp cần phải ý số vấn đề sau:  Khuyến khích cho khách hàng trả sớm cách cho họ hƣởng mức chiết khấu hợp lý định giá cao cho khách hàng muốn kéo dài thời gian trả tiền SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 130 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly  Thời kỳ tín dụng thƣơng mại: khoảng thời gian mà Doanh nghiệp cho phép khách hàng đƣợc chịu tiền, thƣờng khoảng 30 đến 90 ngày  Giấy tờ xác định khoản tín dụng thƣơng mại: hố đơn mua hàng đƣợc ngƣời mua ký vào thƣơng phiếu đƣợc dùng làm cam kết tín dụng ngƣời mua ngƣời bán trƣớc hàng hoá đƣợc chuyển đến Những giấy tờ giấy tờ có giá thuộc khoản tƣơng đƣơng tiền Doanh nghiệp, dùng làm nguồn tài trợ cho nhu cầu tiền mặt phát sinh dƣơng cách đem chiết khấu ngân hàng Nói chung, mục tiêu việc đầu tƣ khoản tiền dƣ thừa phải đạt đƣợc khả sinh lời tối đa sở mức rủi ro đƣợc xác định trƣớc - Các nguồn tài trợ cho nhu cầu tiền mặt dƣơng Doanh nghiệp: Khi ngân quỹ Doanh nghiệp phát sinh nhu cầu tiền mặt dƣơng, cán quản lý quỹ cần phải tìm kiếm nguồn tài trợ tạm thời cho nhu cầu đó, đảm bảo khả toán cho doanh nghiệp Những nguồn tài trợ đƣợc huy động theo cách sau: + Tín dụng thƣơng mại: tín dụng phát sinh cách tự nhiên trình mua bán hàng hố, dịch vụ.Việc Doanh nghiệp nhận sách tín dụng thƣơng mại nhà cung cấp cách ký vào hoá đơn mua hàng hay ký hối phiếu, phát hành lệnh phiếu,…sẽ làm cho cân đối tiền mặt ngân quỹ bớt căng thẳng Doanh nghiệp không cần khoản tiền mua hàng Tuy nhiên tài trợ cho ngân quỹ cách này, Doanh nghiệp phải thận trọng khoản tiền doanh nghiệp trì hỗn chi trả quý trở thành gánh nặng cho ngân quỹ quý sau + Tín dụng ngân hàng: khoản tín dụng mà Doanh nghiệp yêu cầu ngân hàng cung cấp để đáp ứng cho nhu cầu tiền mặt phát sinh kỳ tới Những khoản tài trợ từ phía ngân hàng theo hai phƣơng thức sau: vay theo vay luân chuyển với nhiều quy mô, thời hạn điều kiện kèm nhƣ bảo đảm, số dƣ tối thiểu, cách hoàn trả nợ vay,… mức lãi suất tƣơng ứng Nhƣ chi phí việc vay ngân hàng khơng lãi suất mà cịn chi phí hội phát sinh phải có hình thức bảo đảm, phải có số dƣ tối thiểu tài khoản toán hay tài khoản nợ vay + Bán chứng khốn dễ bán, giấy tờ có giá: chứng khoán đƣợc bán thị trƣờng chứng khoán để trƣớc hết đáp ứng nhu cầu tiền mặt, thứ đến để thực lợi nhuận cho khoản đầu tƣ Các giấy tờ có giá đƣợc bán thị trƣờng tiền tệ nhƣ tín phiếu kho bạc đem đến ngân hàng để chiết khấu trƣờng hợp thƣơng phiếu SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 131 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly - Nếu hoạt động chƣa đáp ứng đủ cho nhu cầu tiền mặt, Doanh nghiệp phải chuyển sang huy động đối tƣợng khác Có thể vay cán cơng nhân viên bán khoản nợ - Áp dụng mô hình Miller – Orr Doanh nghiệp, số thơng tin tháng 12 năm 2013 nhƣ sau: - Số dƣ tiền mặt vào ngày 31/12/2013 là: 45.632.913 đồng - Tiền chi vƣợt mức thu tháng 12 năm 2013 là: 310.204.531 đồng + Tiền thu vào tháng là: 1.320.242.670 đồng + Tiền chi tháng là: 1.010.038.139 đồng - Giả sử lần mua bán chứng khoán ngắn hạn, Doanh nghiệp phải trả cho nhà mơi giới khoản chi phí 50.000 đồng, ngồi khơng cịn chi phí khác - Lãi suất hàng năm đầu tƣ vào chứng khoán ngắn hạn 6% - Áp dụng cơng thức tính mức tồn quỹ tối ƣu, ta đƣợc : 3*50.000*310.204.5312 Z  = 135.331.550đồng + 45.632.9133 6% 4* 12 Nhƣ tồn quỹ Doanh nghiệp cần135.331.550 đồngthì tối ƣu 4.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán quản lý vốn tiền DNTN Phƣơng Nam 4.2.2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện chứng từ - Hồn thiện bảng kê chi tiền Kế tốn vốn tiền nên mở bảng kê chi tiền nhằm mục đích liệt kê đƣợc khoản chi, để làm toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền đƣợc mở theo mẫu sau: SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 132 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số:09-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ CHI TIỀN Ngày…tháng…năm… Họ tên ngƣời chi: Bộ phận (hoặc địa chỉ): Chi cho công việc: Chứng từ STT A Số hiệu B Nội dung chi C Số tiền D Ngày, tháng Cộng Số tiền chữ: (Kèm theo … chứng từ gốc) Ngƣời lập bảng kê Kế toán trƣởng Ngƣời duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4.2.2.2 Kiến nghị 2: Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Hiện Doanh nghiệp không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để hạch toán Đây số tiền Doanh nghiệp trình xử lý nhƣ chuyển tiền gửi vào ngân hàng, Kho bạc, chuyển trả cho khách hàng qua đƣờng bƣu điện nhƣng chƣa nhận đƣợc GBC, làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc GBN hay sổ phụ ngân hàng Thƣờng Doanh nghiệp khơng dùng tài khoản mà chờ nghiệp vụ chuyển tiền hoàn thành hạch tốn thƣờng tiền chuyển qua ngân hàng phải chờ vài ngày ngƣời thụ hƣởng nhận đƣợc tiền Nhƣng ảnh hƣởng nhƣ rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển nhƣng chƣa tới nhận đƣợc vào đầu tháng sau Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng TK 113 số dƣ công nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ công nợ với khách hàng có kiểm SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 133 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly toán Doanh nghiệp nên đƣa TK 113 hạch toán vốn tiền để đảm bảo tính xác, cập nhật tiền 4.2.2.3 Kiến nghị 3: Về hình thức tốn Xu chung đẩy mạnh toán không dùng tiền mặt, khoản tiền lớn Doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng Bởi hệ thống ngân hàng phát triển toàn quốc quốc tế, không ngân hàng nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với nhiều dịch vụ tiện ích Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng diễn nhanh chóng thuận lợi Hơn toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, hạn chế tiêu cực xảy q trình tốn 4.2.2.4 Kiến nghị 4: Phát triển vững mạnh chiều rộng lẫn chiều sâu - Doanh nghiệp nên có kế hoạch đầu tƣ phát triển mở rộng quy mô lĩnh vực kinh doanh thời gian tới, đặc biệt kế hoạch mua thêm hàng hóa đa dạng hóa mặt hàng nhằm đáp ứng cách nhanh chóng kịp thời nhu cầu khách hàng - Với nhiệm vụ phát triển nguồn vốn kinh doanh mình, Doanh nghiệp nên áp dụng nhiều hình thức tăng trƣởng vốn nhƣ sau: + Nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn có biện pháp tích cực việc sử dụng vốn cố định vốn lƣu động + Mở rộng quan hệ hợp tác với Doanh nghiệp Công ty Thêm nhiều hoạt động kinh doanh, thêm nhiều bạn hàng Doanh nghiệp có thêm doanh thu lợi nhuận Tuy nhiên doanh thu lợi nhuận phải biểu giá trị tiền thực tế khơng phải nợ chồng chất khổng lồ hay mối quan hệ tài độ tin cậy khác - Để thực đƣợc mục tiêu trên, năm tới Doanh nghiệp phải đồng thời sử dụng nhiều hình thức tăng vốn, sử dụng nhiều phƣơng pháp quản lý, hạch toán chặt chẽ hiệu đồng vốn kinh doanh Để tăng vốn khơng đơn tìm biện pháp, xây dựng chiến lƣợc mục tiêu phát triển mà phải thực thi chúng cách có hiệu Kế tốn vốn tiền công cụ quản lý quan trọng cho việc phát triển vốn kinh doanh Doanh nghiệp thơng qua việc phản ánh xác tình hình biến động tiền tệ, đƣa phƣơng án nhằm tham mƣu cho cấp lãnh đạo việc giả khó khăn trƣớc mắt SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 134 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly - Có thể thấy kế tốn vốn tiền DNTN Phƣơng Nam phần đáp ứng tốt yêu cầu công tác hạch tốn nhƣ cơng tác quản lý vốn tiền Mặc dù vậy, phận quản lý trực tiếp lƣợng tiền không nhỏ so với tổng tài sản lƣu động Doanh nghiệp nên công tác quản lý vốn tiền đồi hỏi Ban Giám đốc phải quan tâm, giám sát đến biện pháp bồi dƣỡng, đào tạo nâng cao kiến thức cho kế tốn viên để họ thích nghi kịp thời với thay đổi máy móc, thơng tin đa dạng phức tạp giao dịch với đối tác nƣớc - Yêu cầu quản lý vốn tiền nắm vững đƣợc tình hình luân chuyển tiền tệ đơn vị, nắm rõ đƣợc mối quan hệ toán Doanh nghiệp với tổ chức kinh tế ngồi nƣớc Đồng thời phải phản ánh thơng tin xác kịp thời cho Ban Giám đốc Doanh nghiệp Kế toán vốn tiền phải quản lý chặt chẽ đầy đủ loại tiền tệ có Doanh nghiệp, tối thiểu hóa sai lầm sai sót tiền tệ Có nhƣ nguồn vốn kinh doanh Doanh nghiệp đƣợc bảo tồn góp phần thúc đẩy Doanh nghiệpphát triển ngày vững mạnh 4.2.2.5 Kiến nghị 5: Quan tâm đến công tác tổ chức quản lý vốn tiền - Cùng với phát triển không ngừng khoa học kĩ thuật, máy quản lý Doanh nghiệp nói chung máy phịng kế tốn phải ngày gọn nhẹ Doanh nghiệp nên cố gắng không ngừng cơng tác tổ chức máy kế tốn cho có hiệu - Việc chun mơn hóa vào phần hành quản lý tiền tệ Doanh nghiệp xem phần hành phức tạp, nhiều nghiệp cụ kế toán phát sinh, lƣợng tiền lớn phần hành đơn giản, nhgiệp vụ kinh tế phát sinh, lƣợng tiền nhỏ từ giao việc cho nhân viên đảm nhiệm cho phù hợp Không thiết lúc phải chun mơn hóa hồn toàn phần hành cụ thể để giao cho ngƣời làm phần Nếu phần hành phức tạp giao cho hai ba ngƣời thực hiện, phần hành nhỏ gọn gộp lại giao cho ngƣời đảm nhiệm Nhƣ vậy, vừa sử dụng hết lực nhân viên kế toán lại vừa đảm bảo chuẩn xác phƣơng hƣớng phân cơng lao động kế tốn - Tồn đƣợc khắc phục kịp thời cải tiến nhân viên kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng tiến hành đƣợc cơng việc tốt hơn, đáp ứng nhu cầu quản lý công ty đảm bảo chức quản lý vốn tiền phát huy có hiệu - Ban lãnh đạo Doanh nghiệp cần tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên tiếp tục bồi dƣỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ, nghiệp vụ xử lý SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 135 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly thông tin máy tính, nhằm phát huy tối đa khả nhân viên kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý vốn tiền nói riêng cơng tác quản lý Doanh nghiệp nói chung đạt hiệu cao Ngoài tuyển mộ, tuyển chọn thêm đội ngũ nhân viên trẻ, có lực, trình độ, nhạy bén, linh hoạt điều mà Doanh nghiệp cần quan tâm SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 136 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng sơi động cạnh tranh ngày nay, để tận dụng hội tạo lợi cạnh tranh, bên cạnh việc nâng cao chất lƣợng hình ảnh sản phẩm, cơng tác kế tốn mà đặc biệt việc quản lý tốt vốn tiền vấn đề quan trọng doanh nghiệp Kế toán công cụ hữu hiệu giúp cho không nhà quản lý nắm đƣợc thực trạng tài nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tƣơng lai cơng ty mà cịn mối quan tâm nhà đầu tƣ tài chính, ngân hàng, Nhà nƣớc,… nhằm phục vụ cho mục đích Bên cạnhđó quản lý vốn tiền vừa mang tính lý luận lại vừa mang tính thực tế cao Ban lãnh đạo doanh nghiệp muốn có định kinh doanh từ tầm vĩ mô hay vi mô không dựa vào ý kiến phịng kế tốn, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ,…để lựa chọn cho định đắn Do việc hồn thiện cơng tác kế toán quản lý vốn tiền doanh nghiệp quan trọng, tình hình nƣớc ta kinh tế thị trƣờng, vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhƣ nhà quản lý Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề này, với giúp đỡ Phịng kế tốn DNTN Phƣơng Nam hƣớng dẫn cô Hồ Thị Yến Ly, em tìm hiểu tổ chức máy nhƣ cơng tác kế tốn quản lý vốn tiền Doanh nghiệp Mặc dù em cố gắng nhƣng trình độ nhận thức hạn chế nên luận văn em chắn cịn nhiều sai sót Em mong nhận đƣợc đóng góp bảo cán nhân viên Phịng kế tốn q thầy để em hồn thiện luận văn tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên Phịng kế tốn DNTN Phƣơng Nam cô Hồ Thị Yến Ly nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 137 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly PHỤ LỤC Phụ lục - Phiếu thu – Phiếu chi - Hóa đơn GTGT mua vào – Hóa đơn GTGT bán - Giấy nộp tiền - Giấy báo lãi - Lệnh chi - Biên lai thu tiền phí sử dụng đƣờng - Sổ chi tiết tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam - Sổ chi tiết tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam - Bảng cân đối kế toán năm 2013 - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 138 Luận văn tốt nghiệp GVHD:Th.S Hồ Thị Yến Ly DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Trƣờng Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh (2011), Giáo trình kế tốn tài phần 2,NXB Lao động - Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp.HCM, Khoa kế toán kiểm toán, Bộ mơn Kế tốn tài chính, Giáo trình Kế tốn tài chínhphần - 2, Nhà xuất Giao thơng vận tải - Trƣờng Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh (2010), Kế tốn tài phần 1,NXB Tài - PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên), TS Trần Anh Hoa – TS Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xuân Hƣng, Giảng viên Trƣờng Đại học Kinh Tế Tp.HCM (2010),Kế tốn tài (Tái lần thứ 7), Nhà xuất Tài - Một số trang Web nhƣ: +www.danketoan.com.vn + www.webketoan.com + www.ketoantonghop.com.vn - Tài liệu DNTN Phƣơng Nam phịng kế tốn cung cấp SVTH: Nguyễn Thị Bích Trâm Trang 139 ... LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 23 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 23 2.2 QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 54 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG... TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 60 3.1 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM .60 3.2 THỰC TRẠNG QUẢN... QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN PHƢƠNG NAM 116 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN